2.3.1.3. Отражение перевода, отправленного из филиала в рабочее время, на балансе головного банка.
Д-т 303 02, К-т 301 10 – на сумму перевода;
Д-т 303 02, К-т 301 10 – на сумму комиссии расчетного банка.
2.3.1.4. Отправка перевода из филиалов банка в нерабочее время.
Отражение в бухгалтерском учете филиала кредитной организации операций при приеме наличных денежных средств отражается следующим образом:
Д-т 202 02, 202 06, 202 07, К-т 409 11 – на сумму перевода и комиссию банка;
Д-т 409 11, К-т 706 01 – на сумму комиссии, взимаемую с клиента, или
Д-т 202 02, 202 06, 202 07, К-т 409 12, 409 13 – на сумму перевода;
Д-т 202 02, 202 06, 202 07, К-т 706 01 – на сумму комиссии, взимаемую с клиента;
Д-т 409 11, 409 12, 409 13, К-т 302 20 – на сумму перевода.
Отправка перевода отражается на балансе филиала в первый рабочий день следующим образом: на сумму перевода
Д-т 302 20, К-т 303 01; на сумму комиссии расчетного банка
Д-т 706 06, К-т 303 01.
Отражение перевода, отправленного из филиала в нерабочее время, на балансе головного банка.
Д-т 303 02, К-т 301 10 – на сумму перевода; Д-т 303 02, К-т 301 10 – на сумму комиссии расчетного банка.
2.3.2. Отправка переводов в пользу юридических лиц; комиссия взимается с отправителя.
Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации операций при приеме наличных денежных средств отражается следующим образом:
Д-т 202 02, 202 06, 202 07, К-т 409 11 – на сумму перевода и комиссию;
Д-т 409 11, К-т 706 01 – на сумму комиссии, взимаемую с клиента.
Отправка перевода отражается следующим образом:
Д-т 409 11, К-т 301 10 – на сумму перевода;
Д-т 706 06, К-т 301 10 – на сумму комиссии расчетного банка.
Комиссия взимается с получателя.
Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации операций при приеме наличных денежных средств отражается следующим образом:
Д-т 202 02, 202 06, 202 07, К-т 409 11.
Отправка перевода отражается следующим образом:
Д-т 409 11, К-т 301 10 – на сумму перевода;
Д-т 301 10, К-т 706 01 – на сумму комиссии расчетного банка.
2.3.2.1. Отправка переводов в пользу юридических лиц из филиала банка в рабочие дни; комиссия взимается с отправителя.
Отражение в бухгалтерском учете филиала кредитной организации операций при приеме наличных денежных средств отражается следующим образом:
Д-т 202 02, 202 06, 202 07, К-т 409 11 – на сумму перевода;
Д-т 202 02, 202 06, 202 07, К-т 706 01 – на сумму комиссии, взимаемую с клиента.
Отправка перевода отражается следующим образом:
Д-т 409 11, К-т 303 01 – на сумму перевода;
Д-т 706 06, К-т 303 01 – на сумму комиссии расчетного банка.
Отражение перевода, отправленного из филиала в рабочее время, на балансе головного банка.
Д-т 303 02, К-т 301 10 – на сумму перевода;
Д-т 303 02, К-т 301 10 – на сумму комиссии расчетного банка.
2.3.2.2. Отправка переводов в пользу юридических лиц из филиала банка в нерабочее время; комиссия взимается с отправителя.
Отражение в бухгалтерском учете филиала кредитной организации операций при приеме наличных денежных средств отражается следующим образом:
Д-т 202 02, 202 06, 202 07, К-т 409 11 – на сумму перевода и комиссию;
Д-т 409 11, К-т 706 01 – на сумму комиссии, взимаемую с клиента;
Д-т 409 11, К-т 302 20 – на сумму перевода.
Отправка перевода отражается на балансе филиала в первый рабочий день следующим образом:
Д-т 302 20, К-т 303 01 – на сумму перевода;
Д-т 706 06, К-т 303 01 – на сумму комиссии расчетного банка.
Отражение перевода, отправленного из филиала в нерабочее время, на балансе головного банка.
Д-т 303 02, К-т 301 10 – на сумму перевода;
Д-т 303 02, К-т 301 10 – на сумму комиссии расчетного банка.
2.3.2.3. Отправка переводов в пользу юридических лиц из филиала банка в рабочее время; комиссия взимается с получателя.
Отражение в бухгалтерском учете филиала кредитной организации операций при приеме наличных денежных средств отражается следующим образом:
Д-т 202 02, 202 06, 202 07, К-т 409 11 – на сумму перевода.
Отправка перевода отражается на балансе филиала в первый рабочий день следующим образом:
Д-т 409 11, К-т 30301 – на сумму перевода;
Д-т 303 02, К-т 706 01 – на сумму комиссии.
Отражение перевода, отправленного из филиала в рабочее время, на балансе головного банка.
Д-т 303 02, К-т 301 10 – на сумму перевода;
Д-т 301 10, К-т 303 01 – на сумму комиссии расчетного банка.
2.3.2.4. Отправка переводов в пользу юридических лиц из филиала банка в нерабочее время; комиссия взимается с получателя. Отражение в бухгалтерском учете филиала кредитной организации операций при приеме наличных денежных средств отражается следующим образом:
Д-т 202 02, 202 06, 202 07, К-т 409 11 – на сумму перевода; Д-т 409 11, К-т 302 20 – на сумму перевода.
Отправка перевода отражается на балансе филиала в первый рабочий день следующим образом:
Д-т 302 20, К-т 303 01 – на сумму перевода; Д-т 303 02, К-т 706 01 – на сумму комиссии расчетного банка.
Отражение перевода, отправленного из филиала в нерабочее время, на балансе головного банка.
Д-т 303 02, К-т 301 10 – на сумму перевода;
Д-т 301 10, К-т 303 01 – на сумму комиссии расчетного банка.
2.3.3. Поступление и выплата переводов.
2.3.3.1. Поступление перевода на корреспондентский счет банка может отражаться следующим образом:
Д-т 301 10, К-т 409 05, 409 09 – на сумму перевода;
Д-т 301 10, К-т 706 01, 707 01 – на сумму комиссии банка, выдающего перевод.
Поступление перевода в головной офис для выплаты в филиале может отражаться следующим образом:
Д-т 301 10, К-т 303 01 – на сумму перевода;
Д-т 301 10, К-т 303 01 – на сумму комиссии банка, выдающего перевод.
Отражение поступившего перевода на балансе филиала банка может производится следующим образом:
Д-т 303 02, К-т 409 05, 409 09 – на сумму перевода;
Д-т 303 02, К-т 706 01, 707 01 – на сумму комиссии банка, выдающего перевод.
2.3.3.2. Выплата переводов
Выплата переводов, поступивших из РФ:
на сумму перевода
Д-т 409 05, К-т 202 02, 202 06, 202 07.
Выплата переводов, поступивших из-за пределов РФ:
Выплата переводов резидентам
Д-т 409 09, К-т 202 02, 202 06, 202 07 – на сумму перевода.
Выплата переводов нерезидентам
Д-т 409 09, К-т 409 10 – на сумму перевода;
Д-т 409 10, К-т 202 02, 202 06, 202 07.
2.3.4. Возврат переводов.
2.3.4.1. Возврат не полученных переводов.
Д-т 409 05, 409 09, К-т 30110 на сумму перевода.
В филиале банка. Д-т 409 05, 409 09, К-т 303 01 – на сумму перевода.
И на балансе головного банка отражение возврата перевода. Д-т 303 02, К-т 301 10 – на сумму перевода.
2.3.4.2. Возврат отправленных переводов. Д-т 301 10, К-т 409 05, 409 09, 409 10 – на сумму перевода в головном банке.
Возврат перевода, отправленного из филиала. Д-т 301 10, К-т 303 01 на сумму перевода.
Отражение на балансе филиала возврата перевода. Д-т 303 02, К-т 409 05, 409 09, 409 10 – на сумму перевода.
Выплата возвращенных переводов
Д-т 409 05,409 09,409 10,
К-т 202 02, 202 06, 202 07 – на сумму перевода.
2.3.4.3. Изменение параметров перевода, поступившего из одного филиала в другой.
Д-т 409 05, 409 09, К-т 303 01;
Д-т 303 02, К-т 409 05, 409 09 – на сумму перевода.
2.3.5. Переводы без открытия счетов в расчетном банке (например, Western Union). 2.3.5.1. Отправка перевода
Взнос наличных денежных средств для перевода (вместе с платой за перевод и дополнительные услуги): на сумму перевода и платы за перевод Д-т 202 02, 202 06, 202 07,
К-т 409 12, 409 13 – для переводов из РФ;
Д-т 202 02, 202 06, 202 07,
К-т 409 11 – для переводов по территории РФ.
Отправка перевода Д-т 409 12, 409 13, 409 11, К-т 474 22 – на сумму перевода, вознаграждения системы переводов и суммы комиссии банка.
Удержание вознаграждение банка за перевод (если взимается НДС, то комиссия без учета НДС):
Д-т 474 22, К-т 706 01;
Д-т 474 22, К-т 603 09 – на сумму НДС (если взимается).
2.3.5.2. Получение и выплата перевода
На сумму перевода
Д-т 474 23, К-т 409 09,409 10 – для переводов, поступивших в РФ;
Д-т 474 23, К-т 409 05 – для переводов по территории РФ.
Выплата перевода
Д-т 409 09,409 10,409 05,
К-т 202 02, 202 06, 202 07 – на сумму перевода.
Учет вознаграждения банка за выдачу перевода:
Д-т 474 23, К-т 706 01 – на сумму комиссии банка за выплату перевода, за минусом НДС (если НДС взимается);
Д-т 474 23, К-т 603 09 – на сумму НДС.
2.3.5.2. Отражение переводов в филиале.
2.3.5.2.1. Отправка перевода в филиале.
Взнос средств для перевода (вместе с платой за перевод): на сумму перевода и платы за перевод
Д-т 202 02, 202 06, 202 07,
К-т 409 12, 409 13 – для переводов из РФ;
Д-т 202 02, 202 06, 202 07,
К-т 409 11 – для переводов по территории РФ.
Отправка перевода Д-т 409 12, 409 13, 409 11, К-т 303 01 – на сумму перевода и вознаграждения системы переводов.
Удержание вознаграждения банка за перевод, на сумму комиссии банка за перевод с учетом НДС (если НДС взимается):
Д-т 409 12, 409 13, 409 11 (удержание вознаграждения банка за перевод), К-т 474 22.
Удержание вознаграждения банка за перевод, на сумму комиссии банка за перевод, за минусом НДС (если НДС взимается):
Д-т 474 22 (удержание вознаграждения банка за перевод), К-т 70601.
На сумму НДС: Д-т 474 22, К-т 603 09.
На балансе головного банка перевод отражается следующим образом: Д-т 303 02, К-т 474 22 – на сумму переводов и комиссии системы переводов.
2.3.5.2.2. Получение и выплата перевода в филиале. Д-т 303 02, К-т 409 09,409 10,409 05 – на сумму перевода и комиссии банка за выплату перевод.
Выдача перевода на сумму перевода
Д-т 409 09,409 10 – для переводов, поступивших в РФ,
К-т 202 02, 202 06, 202 07;
Д-т 409 05 – для переводов по территории РФ,
К-т 202 02, 202 06, 202 07.
Учет вознаграждения банка за выдачу перевода, на сумму, равную комиссии банка за выплату перевода, за минусом НДС (если НДС взимается): Д-т 409 09,409 10,409 05, К-т 706 01.
На сумму НДС:
Д-т 409 09,409 10,409 05, К-т 603 09.
Отражение поступления перевода в филиал на балансе головного банка:
Д-т 474 23, К-т 303 01 – на сумму переводов и комиссии банка за выплату перевода.
Примечание: В случае если в кассе подразделения банка отсутствуют центы США, то проводки по выдаче долларов США осуществляются следующим образом:
– целая часть долларов США выдается долларами США (Д-т 409 09, 409 10 840, К-т 202 02, 202 07 840);
– центы выдаются российскими рублями (Д-т 409 09, 409 10 840, К-т 202 02, 202 07 810).
2.3.5.3. Урегулирование расчетов с системой переводов
При поступлении средств на корреспондентский счет в сумме, необходимой для закрытия задолженности перед банком, от системы переводов:
Д-т 301 02, 301 14, К-т 474 23 – на сумму задолженности.
При перечислении средств с корреспондентского счет банка в сумме, необходимой для закрытия образовавшейся задолженности перед системой переводов: Д-т 474 22, К-т 301 02, 301 14 – на сумму задолженности.
Урегулирование требований и обязательств перед системой переводов: Д-т 474 23, К-т 474 22.
2.4. Рекомендации по организации операционной работы по переводам без открытия счета.
2.4.1. Организация приема платежей физических лиц без открытия счета.
В рамках настоящего раздела будут приведены рекомендации по организации операционной работы при приеме платежей от физических лиц – резидентов и нерезидентов в рублях Российской Федерации без открытия счета в пользу юридических лиц – резидентов и нерезидентов, в том числе в пользу бюджетов различных уровней и государственных внебюджетных фондов, в пользу предпринимателей без образования юридического лица, производимых без открытия физическими лицами – переводоотправителями. Причем мы рассмотрим два варианта приема платежей: через кассовое подразделение банка и через программно-технические комплексы без использования сотрудников банка.
Прием платежей через учреждения банка
В рамках настоящей статьи учреждениями банка будут именоваться, если в тексте не указано иное, операционное подразделение головного офиса, дополнительные офисы, филиалы, операционные кассы банка.
При организации операционной работы по приему платежей в учреждениях банков рекомендуется разделять их в соответствии со следующими признаками:
а) на основании договоров с организациями;
б) в пользу организаций, с которыми договора не заключены.
В этой связи в программном комплексе банка формируется реестр организаций, с которыми заключены договора, с указанием условий расчетов: с указанием платежных реквизитов, условий взаиморасчетов с организацией, требований к оформлению платежных документов, взимаемых за прием платежей комиссионных вознаграждений с физических лиц и организаций, а также порядком выдачи дополнительных документов и предоставления информационно-консульта-ционных услуг физическим лицам. В случаях если платежи принимаются на основании договора с организацией в соответствии с условиями договора, то за прием платежей банк может взимать комиссию с организаций. При приеме платежей в пользу организаций, с которыми заключены договора, с физических лиц плата не взимается, если иное не установлено соответствующими договорами или тарифами банка. При приеме платежей в пользу организаций, с которыми договора не заключены, с физических лиц – плательщиков взимается плата в соответствии с базовыми тарифами банка. В соответствии с договорами, заключенными с организациями помимо оказания основных услуг, могут оказываться дополнительные услуги, например, оформление телефонных карт, интернет-карт, дисконтных карт, талонов, купонов и т. д. Договорами, заключенными с организациями, может быть предусмотрено информирование клиентов банка о принимаемых платежах в пользу указанных организаций, передача клиентам информационных материалов, а также консультации по оказываемым организациями услугам. В этом случае банк размещает в местах, доступных физическим лицам, информацию о принимаемых платежах, рекламно-информационные материалы организаций, а также оказывает физическим лицам консультации.
Учет расчетов с организациями ведется на лицевых счетах балансового счета 409 11 "Переводы физических лиц без открытия банковских счетов в пользу организаций" в разрезе договоров с каждой организацией. Указанные счета открываются в подразделениях банка, осуществляющих взаиморасчеты с организациями, в разрезе организаций, с которыми заключены договора, и (если это предусмотрено соответствующим договором) по видам платежей.
Также могут открываться два лицевых счета на балансовом счете 409 11 по учету переводов в пользу организаций, с которыми договора не заключены: первый – для учета платежей в пользу бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов и прочих получателей, для платежей, в пользу которых не предусмотрено взимание комиссии в соответствии с действующим законодательством и (или) нормативными документами Банка России, второй – для учета платежей в пользу прочих организаций.