Дебет 23 – Кредит 70
– начислена заработная плата работникам вспомогательного производства. Основанием для выполнения проводки служат: платежно-расчетная ведомость и т. д.
Дебет 23 – Кредит 71
– оплачены подотчетными лицами расходы вспомогательного производства. Основанием для выполнения проводки служат: авансовый отчет.
Дебет 23 – Кредит 76-2
– включена в состав затрат вспомогательного производства не подлежащая взысканию претензия, которая была предъявлена ранее подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои. Основанием для выполнения проводки служат: претензия, расчет суммы претензии, акт на списание, простойный лист и т. д.
Дебет 23 – Кредит 94
– включены в состав затрат вспомогательного производства недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли. Основанием для выполнения проводки служат: форма N ОП-1 "Калькуляционная карточка", ведомость сводного учета затрат, акт о выявленной недостаче и т. д.
Дебет 25 – Кредит 23
– отпущены на общепроизводственные нужды работы (услуги) вспомогательного производства. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость распределения услуг вспомогательного производства. Когда в состав общепроизводственных расходов включается не возмещаемый из бюджета НДС по работам (услугам) общепроизводственного назначения, выполняется проводка "Дебет 25 – Кредит 19".
Дебет 25 – Кредит 02
– начислена амортизация по основным средствам общепроизводственного назначения. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость переоценки износа объектов основных средств, форма N ОС-6 "Инвентарная карточка учета объекта основных средств". Налоговый учет амортизации основных средств осуществляется в соответствии со ст. 259 НК РФ.
Дебет 25 – Кредит 10
– переданы материалы на общепроизводственные нужды. Основанием для выполнения проводки служат: лимитно-заборная карта, отчет о расходе сырья и материалов.
Дебет 25 – Кредит 16
– списана сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов, которые переданы на общепроизводственные нужды (при использовании счета 15). Основанием для выполнения проводки служат: бухгалтерская справка на коррекцию стоимости.
Дебет 25 – Кредит 21
– включена в состав общепроизводственных расходов стоимость полуфабрикатов собственного производства. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость учета полуфабрикатов, ведомость сводного учета затрат и т. д.
Дебет 25 – Кредит 23
– отпущены на общепроизводственные нужды работы (услуги) вспомогательного производства. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость распределения услуг вспомогательных производств, справка о стоимости выполненных работ и затрат и т. д.
Когда в состав общепроизводственных расходов включается не возмещаемый из бюджета НДС по работам (услугам) общепроизводственного назначения, выполняется проводка "Дебет 25 – Кредит 19".
Дебет 25 – Кредит 28
– включены потери от брака в общепроизводственные затраты. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость о браке, акт на списание, ведомость сводного учета затрат и т. д.
Дебет 25 – Кредит 29
– на общепроизводственные нужды отпущены работы (услуги) обслуживающего хозяйства.
Дебет 25 – Кредит 60
– включена в состав общепроизводственных расходов стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками. Основанием для выполнения проводки служат: соглашение, накладная, акт выполненных работ, счет-фактура.
Дебет 25 – Кредит 70
– начислена заработная плата работникам, занятым обслуживанием производства. Основанием для выполнения проводки служат: форма N Т-49 "Расчетно-платежная ведомость" и т. д.
Начисление заработной платы работников, занятых обслуживанием производства, сопровождается начислением налог единого социального налога. При начислении ЕСН в той части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования, выполняется проводка:
Дебет 25 – Кредит 69-1.
При начислении ЕСН в части, подлежащей уплате в фонд обязательного медицинского страхования, полагается выполнить проводку:
Дебет 25 – Кредит 69-3.
Начисление с заработной платы работников, занятых обслуживанием производства, взносов на добровольное пенсионное страхование отражается проводкой "Дебет 25 – Кредит 69-2".
Дебет 25 – Кредит 71
– оплачены общепроизводственные расходы подотчетными лицами. Основанием для выполнения проводки служат: авансовый отчет.
Дебет 25 – Кредит 76-2
– включена в состав общепроизводственных затрат не подлежащая взысканию претензия, которая была предъявлена ранее подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои. Основанием для выполнения проводки служат: претензия, расчет суммы претензии, акт на списание, простойный лист и т. д.
Дебет 25 – Кредит 7 9–2
– получена головным отделением организации доли общепроизводственных расходов от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации). Основанием для выполнения проводки служат: ведомость сводного учета затрат и т д.
Дебе т 25 – Кредит 79-2
– отражено получение филиалом, выделенным на отдельный баланс, доли общепроизводственных расходов от головного отделения организации (в учете филиала). Факт передачи доли общепроизводственных расходов филиалу головным отделением организации в учете головного отделения отражается проводкой:
Дебет 79-2 – Кредит 25.
Аналогичной проводкой (Дебет 79-2 Кредит 25) в учете филиала оформляется передача доли общепроизводственных расходов головному отделению организации филиалом, выделенным на отдельный баланс.
Дебет 25 – Кредит 94
– зачислены в состав общепроизводственных расходов недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость сводного учета затрат, акт о выявленной недостаче и т. д.
Дебет 25 – Кредит 96
– включена в состав общепроизводственных расходов начисленная сумма резерва предстоящих расходов. Основанием для выполнения проводки служат: решение об использовании резервных средств и т. д.
Дебет 25 – Кредит 97
– зачислены в состав общепроизводственных расходов расходы будущих периодов, относящиеся к текущему периоду. Основанием для выполнения проводки служат: форма N ИНВ-11 "Акт инвентаризации расходов будущих периодов" и т. д.
Дебет 26 – Кредит 02
– начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость переоценки износа объектов основных средств, форма N ОС-6 "Инвентарная карточка учета объекта основных средств".
Дебет 26 – Кредит 04
– начислена амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения.
Дебет 26 – Кредит 05
– начислена амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения (при использовании в бухучете организации счета 05).
Дебет 26 – Кредит 10
– переданы материалы на общехозяйственные нужды. Основанием для выполнения проводки служат: отчет о расходе сырья и материалов и т. д.
Дебет 26 – Кредит 16
– списана сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов, переданных на общехозяйственные нужды (при использовании счета 15). Основанием для выполнения проводки служат: бухгалтерская справка на коррекцию стоимости.
Дебет 26 – Кредит 21
– включена в состав общехозяйственных расходов стоимость полуфабрикатов собственного производства. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость учета полуфабрикатов и т. д.
Дебет 26 – Кредит 23
– отпущены на общехозяйственные нужды работы (услуги) вспомогательного производства. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость распределения услуг вспомогательного производства, справка о стоимости выполненных работ и затрат и т. д.
Дебет 26 – Кредит 28
– включены потери от брака в общехозяйственные затраты. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость о браке, акт на списание, ведомость сводного учета затрат и т. д.
Дебет 26 – Кредит 29
– отпущены на общехозяйственные нужды работы (услуги) обслуживающего производства.
Дебет 26 – Кредит 43
– передана готовая продукция на общехозяйственные нужды. Основанием для выполнения проводки служат: акт приемки-передачи ТМЦ и т. д.
Дебет 26 – Кредит 60
– включена в состав общехозяйственных расходов стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками. Основанием для выполнения проводки служат: соглашение, накладная, акт выполненных работ, счет-фактура.
Дебет 26 – Креди т 68
– включены в состав общехозяйственных расходов суммы начисленных налогов и сборов.
Дебет 26 – Кредит 70
– начислена заработная плата управленческому персоналу. Основанием для выполнения проводки служат: Т-12 "Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы", Т-51 "Расчетная ведомость" и т. д.
Начисление заработной платы управленческого персонала сопровождается начислением единого социального налога. При начислении ЕСН в части, подлежащей уплате в фонд социального страхования, выполняется проводка:
Дебет 26 – Кредит 69-1.
Начисление с заработной платы управленческого персонала взносов на добровольное пенсионное страхование отражается проводкой:
Дебет 26 – Кредит 69-2.
Начисление ЕСН в части, подлежащей уплате в фонд обязательного медицинского страхования, отражается проводкой "Дебет 26 – Кредит 69-3".
Дебет 26 – Кредит 71
– оплачены общехозяйственные расходы подотчетными лицами. Основанием для выполнения проводки служат: авансовый отчет.
Дебет 26 – Кредит 76-1
– платежи по страхованию включены в состав общехозяйственных расходов. Налоговый учет расходов, связанных со страхованием имущества, осуществляется в соответствии со ст. 263 НК РФ.
Дебет 26 – Кредит 76-2
– включена в состав общехозяйственных затрат не подлежащая взысканию претензия, которая была предъявлена ранее подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои. Основанием для выполнения проводки служат: претензия, расчет суммы претензии, акт на списание, простойный лист и т. д.
Дебет 26 – Кредит 94
– включены в состав общехозяйственных расходов недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость сводного учета затрат, акт о выявленной недостаче и т. д.
Дебет 26 – Кредит 96
– включена в состав общехозяйственных расходов начисленная сумма резерва предстоящих расходов.
Дебет 26 – Кредит 97
– включены в состав общехозяйственных расходов расходы будущих периодов, которые относятся к текущему периоду.
Дебет 29 – Кредит 02
– начислена амортизация по основным средствам, используемым в обслуживающем производстве.
Дебет 29 – Кредит 04(05)
– начислена амортизация по материальным активам, используемым в обслуживающем производстве.
Дебет 29 – Кредит 10
– отпущены материалы для нужд обслуживающего производства.
Дебет 2 9 – Кредит 16
– списана сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов, переданных на нужды обслуживающего производства (при использовании счета 15).
Дебет 29 – Кредит 23
– отпущена продукция (услуги) вспомогательного производства на нужды обслуживающего хозяйства.
Дебет 29 – Кредит 23
– включена в затраты обслуживающего производства доля общепроизводственных расходов.
Дебет 29 – Кредит 26
– включена в затраты обслуживающего производства доля общехозяйственных расходов.
Дебет 29 – Кредит 28
– включены в состав затрат обслуживающего производства потери от брака.
Дебет 29 – Кредит 29
– отражены в учете взаимные услуги обслуживающих производств и хозяйств.
Дебет 29 – Кредит 60
– включена в состав затрат обслуживающего производства стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками.
Дебет 29 – Кредит 70
– начислена заработная плата работникам, занятым в обслуживающем производстве.
Начисление заработной платы сопровождается начислением с заработной платы работников, занятых в обслуживающем производстве, ряда налогов и взносов. При начислении единого социального налога в той части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования, выполняется проводка:
Дебет 29 – Кредит 69-1.
При начислении ЕСН в части, подлежащей уплате в фонд обязательного медицинского страхования, полагается выполнить проводку:
Дебет 29 – Кредит 69-3.
Начисление с заработной платы работников, занятых в обслуживающем производстве, взносов на добровольное пенсионное страхование отражается проводкой "Дебет 29 – Кредит 69-2".
Д ебет 29 – Кредит 76-2
– включена в состав затрат обслуживающего производства не подлежащая взысканию претензия, которая была предъявлена ранее подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои.
Дебет 29 – Кредит 91-1
– оприходованы излишки имущества, выявленные при инвентаризации обслуживающих производств.
Дебет 29 – Кредит 79-1
– получение головным отделением объекта обслуживающего производства от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации).
Дебет 76-1 – Кредит 25
– уменьшены общепроизводственные расходы на стоимость уничтоженного застрахованного имущества.
Дебет 76-2 – Кредит 25
– уменьшены общепроизводственные расходы за счет признанной (присужденной) претензии, предъявленной подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои.
Дебет 79-2 – Кредит 26
– списаны затрат по оказанию общехозяйственных услуг филиалу в учете головного отделения организации.
Дебет 86 – Кредит 26
– использованы средства целевого финансирования на осуществление мероприятий целевого назначения (в бухгалтерском учете некоммерческой организации).
Дебет 90-2 – Кредит 26
– списана вся сумма общехозяйственных расходов в составе фактической себестоимости отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) при учете готовой продукции (работ, услуг) по сокращенной себестоимости.
Дебет 91-2 – Кредит 20
– включены в состав прочих расходов затраты, связанные с получением доходов, не связанных с реализацией. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость оборотов по счету 20.
Списание суммы НДС по работам (услугам), результаты которых использованы для получения доходов, не связанных с реализацией и не облагаемых НДС, отражается следующей проводкой "Дебет 91-2 – Кредит 19".
Дебет 91-2 – Кредит 20
– включены в состав прочих расходов затраты, связанные с выбытием прочих активов организации (основных средств, материалов и т. д.), и затраты по содержанию законсервированных мощностей и объектов.
Дебет 91-2 – Кредит 29
– включены затраты обслуживающего производства в состав прочих расходов, если эти затраты связаны с выбытием прочих активов (основных средств, материалов и т. п.).
Дебет 91-2 – Кредит 23
– включены в состав прочих расходов затраты вспомогательного производства, связанные с получением доходов, не связанных с реализацией. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость сводного учета затрат, ведомость распределения услуг вспомогательного производства.
Списание суммы налога на добавленную стоимость по работам (услугам), результаты которых использованы для получения доходов, не связанных с реализацией и не облагаемых НДС, оформляется проводкой "Дебет 91-2 – Кредит 19".
Дебет 91-2 – Кредит 23
– в составе прочих расходов учтены затраты вспомогательного производства, связанные с выбытием прочих активов (основных средств, материалов и т. д.).
Деб ет 91-2 – Кредит 23
– отражено включение в состав прочих расходов затрат вспомогательного производства по содержанию законсервированных мощностей и объектов.
Дебет 96 – Кредит 28
– устранению брака сопутствовали расходы, которые списываются за счет резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
Дебет 97 – Кредит 25
– общепроизводственные расходы учтены в соответствующей доле в составе расходов будущих периодов.
Дебет 97 – Кредит 26
– включены в состав расходов будущих периодов в соответствующей доле общехозяйственные расходы.
Дебет 99 – Кредит 28
– списана на убытки стоимость продукции (материалов), которая была забракована в связи с чрезвычайными обстоятельствами.