Но полностью исключить вероятность назначения выездной проверки, ориентируясь только на налоговую нагрузку, конечно, нельзя. Налоговики учитывают при определении адресатов проверки целых 82 показателя (рентабельность предприятия, количество сотрудников, общая сумма выплаченных налогов и т. д.). Но особое внимание фискальных органов привлекают такие показатели, как нормальная платёжеспособность, факты привлечения к налоговой ответственности в течение последних трёх лет, а также наличие налоговых разрывов по НДС.
В целом формула риска вам известна. Попробуйте минимизировать размер и количество её слагаемых.
Хочу отметить, рейтинги, оценки носят условный характер. В России не существует компании, которая соответствовала бы всем критериям. Цитата: "Ты виноват уж тем, что хочется мне кушать" из басни "Волк и Ягненок" (1808) И.А. Крылова (1769–1844) – точно характеризует все эти критерии.
Пока книга готовилась в печать: "Правительство утвердило новую систему проверок.
Премьер утвердил план-график реализации пилотного проекта, который вводит новую систему критериев для контрольной деятельности. Теперь при разработке планов проверок всех ведомств будет учитываться особая система оценок (распоряжение от 17.05.16 № 934-р). К примеру, показатель "предотвращенный ущерб". Каждое ведомство само определит точный список критериев отбора. Систему внедрят в жизнь в три этапа".
Источник: http://www.rnk.ru
Поэтому налоговая проверка – это "опасная штука", которую следует бояться и готовиться к ней. И вот почему:
Первое, как вы поняли, что как бы "идеально" вы не вели бизнес, вы все равно попадаете под все эти критерии проверки, не считая случая, "когда вас просто могли заказать". Вывод: способа избежать проверок не существует, если вы его знаете, пришлите информацию по электронке: evgPsivkov.biz. Возможно, это кому-то спасет бизнес, и я обязательно расскажу об этом на своем сайте: жллл/.налоговыеновости. рф.
Второе, все выездные налоговые проверки всегда заканчиваются результатом, достаточно посмотреть статистку на сайте vvww.nalog.ru.
Третье, за налоги начали сажать! Несколько лет отшлифовывались статьи Уголовного кодекса РФ и наказания для второго человека в компании – главного бухгалтера.
Для справки:
Федеральная служба исполнения наказаний (ФСИН) РФ планирует к 2017 году построить 12 новых следственных изоляторов и реконструировать еще 5, сообщает "РИА Новости" со ссылкой на заместителя директора ФСИН Николая Колесника: "… планируется до 2017 года строительство или реконструкция 17 следственных изоляторов, в том числе строительство 12 новых. В них условия содержания приводятся в соответствие с международными стандартами", – заявил господин Колесник.
Подробнее: http://www.kommersant.ru/doc/2360919
Многие задумывались, что, работа бухгалтера (да и любого сотрудника, связанного с бухгалтерским учетом опасна), и не просто опасна, а смертельна опасна.
Как правило, бухгалтера, готовят сами "липовые" акты, справки, счета-фактуры и постоянно живут на пороховой бочке, при этом делают это совершенно бескорыстно.
Вопрос о том, поверит ли налоговик, полицейский или финразведчик в бескорыстность бухгалтера, пока оставим открытым. Вернее, закроем – не поверит.
Реплика Евгения Сивкова
Ближе бухотчетность – больше штрафы
Все ожидаемо и предсказуемо. Скорость, с которой принимались поправки к закону за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, позавидовал бы сам Шумахер. Это объяснимо: 31 марта последний день сдачи бухгалтерской отчетности.
Бухгалтеров "усиленно" начнут штрафовать за любую неточность в отёчности. Более того, при проверке налогов, отчетность уже не будет бесплатным приложением, а будет пристально изучаться сотрудниками налоговой службы.
Изменения вносятся в статью 15.11 КоАП РФ. За грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтер будет оштрафован на сумму от 5 до 10 тыс. руб.
Сейчас штраф по этой статье составляет всего от 2 до 3 тыс. руб. За повторное совершение в течение календарного года правонарушения штраф будет уже от 10 до 20 тыс. руб. Сейчас за повторное нарушение могут оштрафовать также, как и за однократное – на 2–3 тыс. руб.
Но дело даже не в этих штрафах, а в широкой трактовке самого понятия "грубое нарушение требований к бухучету".
Итак, под грубым нарушением понимается:
1. Занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 % вследствие искажения данных бухгалтерского учета (действует сейчас);
2. Искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 % (действует сейчас);
3. Принятие к бухгалтерскому учету первичных учетных документов, которыми оформлены не имевшие место факты хозяйственной жизни и (или) регистрация мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета (новый);
4. Ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета (новый);
5. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных регистров бухгалтерского учета (новый);
6. Отсутствие у экономического субъекта регистров бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение установленных сроков хранения таких документов (новый).
Это можно назвать долгожданным "даром с небес" аудиторам и налоговикам – кто-то же должен нести персональную ответственность за поддельные чеки и отсутствие аудиторского заключения, а если у вас будут отсутствовать бухгалтерские регистры, по которым вы составляете отёчность, то тоже попали. Другими словами, бухгалтер, как и директор – опасная профессия, только бухгалтер не получает такую зарплату как топ-менеджеры, которая в случае чего позволяет пережить трудные времена. Поэтому единственный путь, по которому отправляют нас "законодатели", – это в номинальные бухгалтеры.
Я это говорю, пардон "пишу", вовсе не потому, что все читающие эту книгу обязательно используют "черные" схемы оптимизации налогов или поделывают документы. А потому, что, даже не делая этого, при действующим законодательстве и существующих арбитражных прецедентах, попасть в категорию налоговых преступников – очень даже легко! Поэтому, господа, если хотите выжить – нужно готовиться!
Основная причина этого – произвольная трактовка налогового кодекса, который как хотят, так и излагают сотрудники Минфина и Налоговой службы.
Для того я и написали эту книгу, чтобы максимально обезопасить компании и работников бухгалтерской службы от возможных претензий со стороны налоговой, и, соответственно, избежать незаконной ответственности.
Менталитет российских налогоплательщиков меняется. Еще несколько лет назад клиентов аудиторских компаний было трудно отговорить отстаивать свои права в суде. Сейчас пришло понимание того, что это бесполезно, вернее бессмысленно. Статистика судов с налоговой скоро войдет в книгу рекордов Гиннеса. В пользу бюджета рассмотрено 80 % оспоренных в судах сумм.
Все понимают, что наши суды – это игра в лотерею. Там просто нет справедливости, когда речь идет о налогах.
Поэтому доводить дело до суда с налоговой службой, это – то же самое, что сразу проиграть, только перед этим еще и какое-то время помучиться.
Поэтому налогоплательщики стараются, и мы им помогаем, сделать все, чтобы в акте было меньше записей, так как в противном случае действует известная русская народная поговорка: что написано пером, не вырубишь топором.
Поэтому задачи налогоплательщика сводятся к следующему: предугадать действия инспекторов; избежать проверки вообще, либо правильным поведением добиться того, чтобы проверка завершилась в пользу налогоплательщика.
В случае однозначного провала отсрочить или "уклонится" от уплаты налогов так, чтобы эти суммы "сожрала" инфляция. Ответственность перешла на лиц, которым все "по барабану" и т. д. Вернуть или обернуть уже проигранные во всех инстанциях суды в первоначальное состояние и начать все заново. Об этом и не только об этом эта книга.
Это совершенно нормально, обучаться во время игры. Во время обеденного перерыва, например, отвлечься от дел насущных. Потому что, если при этом сотрудник узнает что-то новое и поднимет свой профессиональный уровень – то это только "плюс"!
Опыт прохождения налоговых проверок уникален: он является результатом неповторимого сочетания экономических целей, коррупционных составляющих, спонтанных эмоций, стрессов, технических ограничений, тактических ходов и оперативных схем. И со временем все это воплощается в соблазнительную технологию, цель которой – не просто остаться в живых, а победить!
Игра максимально приближена к реальным условиям существования бизнеса, поэтому, как и в жизни, игрок столкнется с "планами" налоговых проверок, с непристойными предложениями и сложными ситуациями. За игроком остается право выбора действия в каждом конкретном случае.
Все прямо как о жизни!
www.нaлoгoвыeнoвocτи. рф
4. Как случайно не сесть в тюрьму за налоги
Как известно, Уголовный кодекс надо чтить. Особенно в России. Всем без исключения. В том числе и налогоплательщикам. Особенно тем руководителям и бухгалтерам, в компаниях которых проводится налоговая проверка. Тем, кто хочет, чтобы риск привлечения к уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений был сведён к нулю, я могу предложить свои рекомендации.
Считаем сроки
Законодатель всегда тщательно расписывает юридически значимые сроки и последствия их несоблюдения. Значит, нам нужно чётко и ответственно отслеживать те хронологические отрезки, которые отмерены нам законом.
Для возбуждения уголовного дела по налоговым составам материалы должны быть переданы налоговыми инспекторами в Следственный комитет (СК). И тут установлены определённые сроки. Важен момент времени, когда в компанию поступило требование об оплате недоимки. На это по закону отводится 8 рабочих дней. Как только они проходят (а налогоплательщик не использовал возможность добровольно выполнить требования фискальных органов) – начинает течь двухмесячный срок. В течение этого времени налоговики могут в принудительном порядке взыскать недоимки. Если и это не помогает, то налоговая инспекция в течение десяти дней должна официально оформить материалы для СК. В случае нарушения подобных сроков в возбуждении уголовного дела может быть отказано.
Что делать в течение этого времени налогоплательщику? Разумеется, нужно постараться оплатить долги государству. Если средств на полное погашение задолженности у компании не хватает – необходимо использовать предоставленные законом возможности. Например, добиться в налоговых органах рассрочки. Главное – начать платить. Ещё один вариант: нужно постараться погасить задолженность непосредственно по налогам. А выплату штрафов и пеней оставить напоследок. Дело в том, что основанием для возбуждения уголовного дела является наличие задолженности именно по налогам, а не выплатам по налоговым санкциям.
Размер имеет значение
Российское уголовное право исходит из того, что степень общественной опасности противоправного деяния (один из важнейших критериев определения тяжести преступления) определяется не в последнюю очередь размером причинённого ущерба. В ст. ст. 199 и 199.1 Уголовного кодекса РФ неуплата налогов юридическим лицом признаётся совершённой в крупном размере, если она превосходит 2 млн. руб. с превышением 10 % от общей суммы или более 6 млн. руб. (в любом случае). Особо крупный размер начинает исчисляться с 10 млн. (и более 20 % соответственно), либо с 30 млн. руб. (в любом случае).
Для физлиц аналогичный состав предусмотрен ст. 198 Уголовного кодекса. Крупный размер: 600 тыс. рублей (больше 10 %) либо свыше 1,8 млн. руб. в любом случае. Особо крупный размер: свыше 3 млн. (более 20 % от общей недоимки) либо свыше 9 млн. в любом случае.
Кроме того, следует помнить о том, что последствия оплаты задолженности по основной сумме и по пеням имеют различный характер. Пени продолжают начислять до тех пор, пока не погашен основной долг. Поэтому погашать задолженность по оплате санкций можно сколь угодно долго. Имеет смысл в первую очередь озаботиться оплатой основного долга. Соответственно, будут уменьшаться и начисляемые пени. При этом нужно иметь в виду, что налогоплательщик имеет право попросить фискальные органы о зачёте оплаченных пеней в счёт погашения основного долга.
Кстати, Налоговый кодекс РФ (см. ст. ст. 109, 113) содержит основания, исключающие уголовную ответственность. Это такие обстоятельства, как истечение сроков исковой давности либо факт переплаты налогоплательщиком размера причитающихся с него недоимок.
Обращаю ваше внимание: теперь в соответствии с письмом ФНС от 24.04.15 № ЕД-4-2/7081 налоговые органы обязаны для возбуждения уголовного дела составлять для СК справку строго определённого образца.
Она должна содержать:
• сумма недоимки, сведённая в таблицу с указанием доли задолженности по отношению к сумме налогов, подлежащей уплате за три последних финансовых сезона (таким образом обосновывается общественная опасность деяния);
• схему уклонения от уплаты налогов при наличии таковых с указанием статей Налогового кодекса РФ, положения которых при помощи данных схем нарушаются (таким образом обосновывается противоправность деяния);
• факты противодействия налогоплательщика законным требованиям и действиям налоговых органов (таким образом, доказывается наличие умысла правонарушителя).
На практике к фактам противодействия могут быть отнесены такие поступки, как регулярная неявка на допросы, переход под эгиду другой налоговой инспекции, даже попытки провести реорганизацию компании. И, разумеется, "потеря" имеющих отношение к делу документов.
В случае, когда налоговый инспектор неправильно (или неполно) заполняет подобную справку, следователь может отказать в возбуждении дела. Может, но не обязан, поскольку недостатки формального характера могут быть восполнены иными следственными действиями. Например, допросом в качестве свидетелей сотрудников налоговой инспекции.
О смысле умысла
Зато непременным условием, необходимым для возбуждения уголовного дела является наличие в действиях (бездействиях) налогоплательщика вины в форме умысла. Наличие вины только в форме неосторожности не позволяет привлечь налогоплательщика к уголовной ответственности (но не исключает возможности привлечь его к ответственности административной).
Об этом прямо говорится п.п. 3 и 8 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.12.06 № 64.
Что такое прямой умысел? Это такое внутреннее психическое отношение лица к совершённому им противоправному деянию и его общественно-опасным последствиям, когда человек осознаёт факт нарушения закона, предвидит возможность причинения такими деяниями вреда охраняемым законом общественным отношениям и желает наступления таких последствий (в случае налоговых нарушений – из корыстных мотивов).
И здесь как раз имеется серьёзный зазор между налоговым и уголовным правом. Дело в том, что говорить о вине вообще и умысле в частности можно только в отношении конкретного человека, физического лица. И к уголовной ответственности по нашему закону могут привлекаться только физлица. А вот к налоговой ответственности в её административной разновидности могут привлекаться и юридические лица, компании. Поэтому налоговые инспекторы в отличие от следователей и дознавателей СК не привыкли оперировать таким понятием, как умысел. Обычно им достаточно доказать объективную сторону состава правонарушения – и всё. А для уголовного дела определяющее значение имеет и субъективная сторона преступления (вина, мотив, цель). Плюс форма вины: именно прямой (а не косвенный) умысел и уж тем более – неосторожность.
Поэтому следователи всегда требуют от сотрудников фискального ведомства, чтобы те определяли конкретное виновное физическое лицо. Только факта наличия недоимки им мало. С учётом того, что многие налоговые правонарушения имеют длящийся на протяжении месяцев или даже лет характер, тем более, когда компания претерпевает за этот срок различные организационные преобразования, меняет персональный состав руководящих органов – сделать это нелегко. Конечно, СК может принять материалы от налоговых органов и без определения конкретного виновного человека, но в этом случае работу по его установлению обязаны будут провести уже следователи либо дознаватели (см. ст. 144 Уголовно-процессуального кодекса РФ).
На практике имеют место случаи отказа в возбуждении (прекращении) уголовного дела ввиду неустановления виновного лица.
Для справки: количество "налоговых" уголовных дел выросло на 68%
Такой скачок связан с возвращением полиции права проводить оперативно-розыскные мероприятия по налоговым преступлениям, заявляет глава Следственного комитета России Александр Бастрыкин.
"Новые нормы уже дали положительный результат. В 2015 году существенно повысился уровень выявления налоговых махинаций, увеличились объемы поступающих в госказну платежей. Количество возбужденных дел об уклонении от уплаты налогов возросло на 68 %", – сообщил он в интервью прессе.
"В ходе доследственных проверок и расследования налоговых преступлений возмещен ущерб на сумму свыше десяти миллиардов рублей. К примеру, в 2015 году благодаря взаимодействию с Федеральной налоговой службой по делу, возбужденному в отношении подозреваемого в уклонении от уплаты налогов генерального директора "Спецнефтегаза" Канайкина, в бюджет государства удалось вернуть свыше 787 млн рублей", – отметил руководитель СК РФ.
По его словам, "результативность выявления налоговых преступлений в 2016 году будет повышаться, а суммы поступлений налоговых платежей в бюджет существенно возрастут".
Источник: "Российская газета"
Без вины виноватые
Конечно, можно верить в гуманность нашего суда. Но в любом случае рассмотрение дела в судебных органах негативно влияет на хозяйственную деятельность компании. Правоохранительные органы широко используют имеющиеся у них возможности. Поэтому они блокируют счета налогоплательщика, в рамках выемки документов изымают важные бумаги, компьютерную технику.
Последней соломинкой для налогоплательщика, стремящегося избежать подобных неприятностей, иногда остаётся предоставление доказательств об отсутствии в его действиях умысла. Если следователь обнаружит, что правонарушение совершено по неосторожности (например, на основании п. 1 ст. 122 либо п. 3 ст. 120 Налогового кодекса РФ) – он, скорее всего, откажет в возбуждении уголовного дела.