Требования к кандидатам на должности руководителей филиала кредитной организации. В соответствии со ст. 11 Закона о банках и банковской деятельности кредитная организация обязана в письменной форме уведомить Банк России обо всех предполагаемых назначениях на должности руководителей филиала кредитной организации. При этом данное уведомление должно содержать сведения о наличии у этих лиц высшего юридического или экономического образования (с представлением копии диплома или заменяющего его документа) и опыта руководства отделом или иным подразделением кредитной организации, связанным с осуществлением банковских операций, не менее одного года (а при отсутствии специального образования – опыта руководства таким подразделением не менее двух лет) и сведения о наличии (отсутствии) судимости.
Кроме того, кандидаты на должности руководителей филиала кредитной организации не имеют права занимать должности в других организациях, являющихся кредитными или страховыми организациями, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а также в организациях, занимающихся лизинговой деятельностью или являющихся аффилированными лицами по отношению к соответствующей кредитной организации.
В месячный срок со дня получения уведомления Банк России дает согласие на назначение соответствующего кандидата или представляет мотивированный отказ в письменной форме.
Положение о филиале кредитной организации. Согласно ст. 22 Закона о банках и банковской деятельности филиалы осуществляют свою деятельность на основании положения о филиале, утвержденного органом управления кредитной организации.
Согласно п. 11.6 Инструкции № 109-И положение о филиале должно соответствовать требованиям, установленным федеральными законами и нормативными актами Банка России, уставу кредитной организации и лицензии на осуществление банковских операций и содержать следующую информацию:
– полное и сокращенное наименования филиала;
– сведения о его местонахождении (адресе);
– перечень банковских операций и сделок, право на осуществление которых делегировано этому филиалу;
– сведения о службе внутреннего контроля филиала.
Требования к помещению филиала кредитной организации. Кредитная организация, открывающая филиал, должна располагать помещением в завершенном строительством здании (помещении), принадлежащем кредитной организации на праве собственности (аренды, субаренды). Кроме того, помещения для совершения операций с ценностями должны быть оснащены охранной, пожарной и тревожной сигнализацией с выводом сигналов на пост охраны филиала.
Требования к печати филиала кредитной организации. Печать филиала кредитной организации должна содержать фирменное (полное официальное) наименование, указание на местонахождение кредитной организации, а также наименование филиала и указание на его местонахождение.
Особенности государственной регистрации кредитных организаций с иностранными инвестициями приведены в соответствующем положении, утвержденном приказом Банка России от 23.04.1997 № 02-195.
1.3.5. Создание филиала унитарного предприятия
Согласно п. 1 ст. 113 ГК РФ унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество.
При этом в форме унитарных предприятий могут создаваться только государственные и муниципальные предприятия.
Согласно п. 2 вышеупомянутой статьи Кодекса имущество государственного или муниципального унитарного предприятия находится соответственно в государственной или муниципальной собственности и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.
В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" (далее – Закон о государственных и муниципальных предприятиях) унитарное предприятие может создавать филиалы по согласованию с собственником его имущества.
Права собственника имущества унитарного предприятия осуществляются от имени Российской Федерации или субъекта Российской Федерации органами государственной власти Российской Федерации или органами государственной власти субъекта Российской Федерации. От имени муниципального образования права собственника имущества унитарного предприятия осуществляют органы местного самоуправления.
Учредительным документом унитарного предприятия является его устав, который утверждается уполномоченными государственными органами Российской Федерации.
Сведения о филиале должны быть отражены в уставе унитарного предприятия.
В соответствии с п. 5 ст. 5 Закона о государственных и муниципальных предприятиях сообщения об изменениях в уставе унитарного предприятия сведений о его филиалах представляются в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц (налоговый орган).
При этом вышеуказанные изменения в уставе унитарного предприятия вступают в силу для третьих лиц с момента уведомления о таких изменениях. Таким образом, внесение изменений в устав унитарного предприятия, связанное с созданием филиала, носит не заявительный, а уведомительный характер и аналогично порядку, предусмотренному при создании филиала акционерного общества либо общества с ограниченной ответственностью (форма уведомления № Р13002, государственная пошлина не уплачивается).
Руководитель филиала унитарного предприятия назначается унитарным предприятием и действует на основании его доверенности.
Филиал наделяется имуществом создавшего его унитарного предприятия.
1.4. Постановка на учет филиала и порядок уведомления налоговых органов
В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, по месту нахождения обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств. Таким образом, организация, в состав которой входят филиалы (обособленные подразделения), расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого из них.
При многоуровневой системе организации, при которой деятельность обособленных подразделений на территории субъекта Российской Федерации координируется филиалом – ответственным обособленным подразделением, может применяться упрощенный порядок учета, предусмотренный п. 4 ст. 83 НК РФ.
Согласно вышеуказанной норме если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из обособленных подразделений, определяемого организацией самостоятельно.
Таким образом, если филиал (ответственное обособленное подразделение) и другое обособленное подразделение расположены на территории одного муниципального образования, то организация может быть поставлена на учет только по месту нахождения филиала.
Если организация не состоит по основаниям, предусмотренным п. 1 ст. 83 НК РФ, на учете в налоговых органах на территории муниципального образования, в котором оно создает это обособленное подразделение, то она в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения направляет в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения заявление о постановке на учет.
Форма заявления о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации (форма № 1-2-Учет) утверждена приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@) (Приложение 4).
При этом в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ в иных случаях постановка на учет организации по месту нахождения ее обособленных подразделений осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, направляемых в течение месяца в налоговый орган по месту нахождения организации.
Форма сообщения о создании (закрытии) на территории Российской Федерации обособленного подразделения организации направляется в налоговый орган по форме № С-09-3, утвержденной приказом ФНС России от 17.01.2008 № ММ-3-09/11@ (Приложение 5).
Таким образом, если филиал создается в муниципальном образовании, на территории которого организация не состоит на налоговом учете по одному из оснований, предусмотренных п. 1 ст. 83 НК РФ, организация направляет в налоговый орган заявление о постановке на учет по месту нахождения созданного ответственного обособленного подразделения (филиала).
Если филиал создается в муниципальном образовании, на территории которого организация уже состоит на налоговом учете, организация направляет сообщение о создании обособленного подразделения по месту нахождения организации.
НК РФ предусмотрено, что и заявление, и сообщение о создании обособленного подразделения направляются в налоговый орган в течение месяца.
Однако организациям необходимо иметь в виду, что одним из отличительных признаков филиала является наличие расчетного счета. Согласно п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговые органы об открытии счетов (лицевых счетов) в течение семи дней со дня их открытия. Форма сообщения об открытии (закрытии) счета (лицевого счета) № С-09-1 утверждена приказом ФНС России от 17.01.2008 № ММ-3-09/11@ (Приложение 6).
Если налогоплательщик не представил налоговому органу соответствующую информацию, он будет привлечен к налоговой ответственности на основании ст. 118 НК РФ. Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.
Согласно ст. 15.4 КоАП РФ на должностных лиц будет наложен штраф в размере от 1000 руб. до 2000 руб.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ для целей настоящего Кодекса банками признаются банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Банка России. Счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций. Лицевыми счетами признаются счета, открытые в органах Федерального казначейства на основании бюджетного законодательства Российской Федерации.
Таким образом, налогоплательщик и его должностные лица могут быть привлечены к ответственности на основании ст. 118 НК РФ и ст. 15.4 КоАП РФ, если критерии открываемого (закрываемого) счета кредитной организации и заключаемого договора удовлетворяют соответствующим понятиям, приведенным в п. 2 ст. 11 НК РФ.
Однако налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность за пределами территории Российской Федерации, может открыть счет в банке, расположенном на территории иностранного государства и не имеющем лицензию Банка России. В таком случае положения ст. 118 НК РФ и ст. 15.4 КоАП РФ неприменимы.
Согласно п. 2 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, не позднее одного месяца со дня соответствующего открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов).
При этом порядок уведомления налоговых органов об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации вышеуказанным Федеральным законом не урегулирован. Согласно информационному сообщению ФНС России от 25.01.2006 <О порядке уведомления налоговых органов об открытии (закрытии) налогоплательщиком банковских счетов в РФ> резиденты уведомляют налоговые органы об открытии (закрытии) соответствующих счетов (вкладов) в свободном порядке. Форма уведомления об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации утверждена приказом ФНС России от 10.08.2006 № САЭ-3-09/518@ (Приложение 7).
1.5. Уведомление Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации и фондов обязательного медицинского страхования о создании филиала
В соответствии с п. 8 ст. 243 НК РФ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате единого социального налога, а также представлению расчетов по этому налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.
Согласно п. 1 ст. 241 НК РФ если налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года составляет до 280 000 руб., то налоговая ставка единого социального налога установлена в размере 26 %, из которых:
– 20 % перечисляется в федеральный бюджет [из них 14 % – в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР)];
– 2,9 % – в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ);
– 1,1 % – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
– 2,0 % – в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС).
ПФР. В соответствии с п. 6 Порядка регистрации в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утвержденного постановлением Правления ПФР от 19.07.2004 № 97п, регистрация организаций в качестве страхователя по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляется при обращении организации в территориальный орган ПФР по месту нахождения обособленного подразделения.
В связи с тем что форма заявления не установлена, оно может быть составлено в произвольной форме. При этом срок подачи заявления также не предусмотрен.
Регистрация организаций в качестве страхователей осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При этом данные сведения представляются налоговыми органами в соответствии с п. 12 Правил ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.02.2004 № 110. Сведения о регистрации организаций в качестве страхователей представляются в орган страховщика (управление ПФР) по месту нахождения обособленного подразделения по запросу этого органа не позднее пяти дней со дня получения вышеуказанных сведений.
При регистрации страхователю-организации направляется по почте извещение о регистрации в территориальном органе ПФР страхователя-организации, удостоверяющее регистрацию в качестве страхователя и содержащее необходимую информацию о порядке и сроках уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование и представлении в установленном порядке сведений о застрахованных лицах в территориальный орган ПФР.
При этом организации, регистрируемой в территориальном органе ПФР в качестве страхователя по месту нахождения обособленного подразделения, направляется соответствующее извещение в двух экземплярах, один из которых в десятидневный срок должен представляться в территориальный орган ПФР по месту нахождения организации.
В связи с тем что регистрация организации осуществляется на основании сведений, представляемых налоговыми органами, для налогоплательщика сроки уведомления не установлены.
ФСС РФ. Во исполнение ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях" (далее – Закон об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве) разработан Порядок регистрации в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц в исполнительных органах Фонда социального страхования Российской Федерации, утвержденный постановлением ФСС РФ от 23.03.2004 № 27.
Регистрация страхователей – юридических лиц по месту нахождения их обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляется на основании заявления о регистрации в качестве страхователя (Приложение 8), представляемого в срок не позднее 30 дней со дня создания такого обособленного подразделения.
Одновременно с заявлением по месту нахождения обособленного подразделения юридическое лицо представляет:
– копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица;
– копию свидетельства о постановке юридического лица на учет в налоговом органе;
– копию уведомления о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения;
– копию документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (устав юридического лица, содержащий сведения о данном обособленном подразделении; положение об обособленном подразделении; доверенность, выданную юридическим лицом руководителю обособленного подразделения);
– копию извещения о регистрации в качестве страхователя юридического лица, выданного региональным отделением ФСС РФ по месту его нахождения;
– копию информационного письма службы государственной статистики (Росстата), содержащего сведения о видах экономической деятельности (код по ОКВЭД, наименование вида деятельности), осуществляемой юридическим лицом по месту нахождения обособленного подразделения;
– копию справки кредитной организации об открытии банковского счета (если на момент подачи заявления о регистрации обособленному подразделению юридического лица открыты банковские счета в кредитных организациях).
При этом копии представляемых документов должны быть заверены в установленном порядке.
Вышеперечисленные документы представляются юридическими лицами в филиал регионального отделения ФСС РФ по месту нахождения либо в региональные отделения ФСС РФ (при отсутствии филиалов).
При осуществлении регистрации страхователей в региональных отделениях ФСС РФ филиал регионального отделения этого Фонда направляет документы, представленные страхователем, в региональное отделение ФСС РФ в течение не более двух дней со дня их получения.
На основании заявления и документов, представленных страхователем, структурное подразделение регионального отделения ФСС РФ, ответственное за регистрацию страхователей, в течение не более пяти рабочих дней со дня их получения осуществляет регистрацию юридического лица в качестве страхователя по месту нахождения обособленного подразделения либо физического лица:
– присваивает страхователю регистрационный номер (для юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений – расширенный регистрационный номер, дополненный кодом обособленного подразделения) и код подчиненности;
– оформляет извещение о регистрации в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения;
– направляет извещение о регистрации заказным письмом по месту нахождения обособленного подразделения юридического лица;
– регистрирует выданное страхователю извещение о регистрации в журнале регистрации извещений о регистрации, выданных страхователям – юридическим лицам, зарегистрированным по месту нахождения обособленного подразделения.
Ответственность. В соответствии со ст. 15.3 КоАП РФ: