В качестве субъектов медицинского страхования могут выступать гражданин, страхователь, страховая медицинская организация, медицинское учреждение. Страхователями при добровольном медицинском страховании могут выступать как непосредственно физические лица, так и организации, представляющие интересы граждан.
В свою очередь, страховыми медицинскими организациями являются юридические лица, осуществляющие медицинское страхование и имеющие государственное разрешение (лицензию) на право заниматься медицинским страхованием. Страховая медицинская организация имеет право осуществлять деятельность по обязательному и добровольному медицинскому страхованию. Иными же видами страховой деятельности заниматься она не вправе.
Медицинские учреждения являются самостоятельными субъектами медицинского страхования. К ним относятся имеющие лицензии лечебно-профилактические учреждения, научно-исследовательские и медицинские институты, другие учреждения, оказывающие медицинскую помощь, а также лица, осуществляющие медицинскую деятельность как индивидуально, так и коллективно. Лицензию медицинские учреждения должны получать в соответствии с постановлением Правительства РФ от 22.01.2007 № 30, которым утверждено Положение о лицензировании медицинской деятельности.
Отношения сторон в рамках добровольного медицинского страхования осуществляются в форме договора, заключаемого между субъектами медицинского страхования – гражданином, страхователем (организацией или работодателем), страховой медицинской организацией, медицинским учреждением.
Договор медицинского страхования представляет собой соглашение между страхователем и страховой медицинской организацией, в соответствии с которым последняя обязуется организовывать и финансировать предоставление застрахованному контингенту медицинской помощи определенного объема и качества или иных услуг по программам добровольного медицинского страхования.
Договор медицинского страхования должен содержать:
– наименование сторон;
– сроки действия договора.
При обычных условиях договор медицинского страхования считается заключенным с момента уплаты первого страхового взноса. Условиями самого договора при этом может быть предусмотрен и иной порядок.
Срок действия договора отличается от срока страхования. Срок действия договора – это период времени со дня вступления договора в силу и до даты его окончания (расторжения). Под сроком же страхования понимается период времени, в течение которого застрахованное лицо вправе обращаться за получением обеспечения по договору (за медицинской помощью и т.д.). Как следует из п. 2 ст. 957 ГК РФ, действие страхования распространяется на страховые случаи, происшедшие после вступления договора страхования в силу, если только в этом договоре не предусмотрен иной срок начала действия страхования.
Если срок действия договора сторонами согласован не будет, он может быть признан незаключенным. Как указано в п. 1 ст. 432 ГК РФ, договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора;
– численность застрахованных.
Если заключаемым договором или приложениями к нему предусматривается конкретный перечень (список) застрахованных сотрудников, то организациям рекомендуется предусмотреть возможность внесения изменений в этот перечень (список) в связи с увольнением работников. По вновь принятым на работу сотрудникам могут заключаться дополнительные соглашения к договору страхования;
– размер, сроки и порядок внесения страховых взносов;
– перечень медицинских услуг, соответствующих программам добровольного медицинского страхования.
В состав оказываемых медицинских услуг могут входить как дополнительная (сверх программы государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи) медицинская помощь (включая дополнительное питание и приобретение дополнительных лекарственных средств), так и услуги по санаторно-курортному лечению, постороннему уходу за пострадавшим лицом, протезирование и обеспечение различными приспособлениями и т.д.;
– права, обязанности, ответственность сторон и иные не противоречащие законодательству Российской Федерации условия.
Форма типового договора добровольного медицинского страхования граждан утверждена постановлением Правительства РФ от 23.01.1992 № 41.
Размеры страховых взносов на добровольное медицинское страхование устанавливаются по соглашению сторон договора.
По договору добровольного медицинского страхования работников в качестве страхователя выступает работодатель, застрахованного лица – работник организации, а в качестве страховщика – страховые организации, специализирующиеся в области медицинского страхования.
Как правило, условия заключенного договора медицинского страхования работников предусматривают оплату страховщиком услуг, оказанных медицинской организацией при лечении и оказании иной медицинской помощи в пользу застрахованных работников организации. На работодателя по такому договору возлагаются обязательства по производству единовременных и (или) периодических платежей в пользу страховых организаций.
Страховым случаем может быть по договору добровольного медицинского страхования обращение застрахованного лица в медицинское учреждение из числа учреждений, предусмотренных договором страхования, при остром заболевании, обострении хронического заболевания, травме, отравлении и других несчастных случаях за получением консультативной, профилактической и иной помощи, требующей оказания медицинских услуг в пределах перечня, предусмотренного договором страхования. Именно с наступлением страхового случая у страховщика возникает обязанность произвести соответствующую страховую выплату.
Организации могут приобретать для своих работников полисы добровольного медицинского страхования. Однако при этом страховой деятельностью не может быть деятельность страховых организаций по использованию так называемых монополисов, когда договор страхования заключается непосредственно в день обращения физического лица в лечебное учреждение, а сумма уплаченной страховой премии совпадает с величиной произведенной по договору выплаты. Как следует из письма Минфина России от 15.09.1999 № 24-02/11, уплачиваемые в таком случае суммы не могут рассматриваться как страховые взносы по договору страхования.
Величина производимых организациями платежей зависит от ряда факторов, в том числе от пола и возраста застрахованного лица, страховой суммы, видов медицинского обеспечения, состояния здоровья застрахованного и т.д.
Учитывая положения действующего законодательства, для организации более выгодным является заключение договоров добровольного медицинского страхования, чем заключение прямых договоров с медицинскими учреждениями. Это объясняется тем, что осуществляемые по договору страхования платежи уменьшают налоговую базу по ряду налогов, взимаемых как с организаций, так и с физических лиц, при соблюдении ряда условий, непосредственно закрепленных в нормативных правовых актах. Немаловажным является и то обстоятельство, что в ряде случаев именно производство страховых платежей позволяет "потребить" услуг на большую сумму, чем сами платежи.
2.3. Договоры страхования жизни
К договорам страхования жизни относятся договоры, предусматривающие выплаты страхователям (застрахованным) определенной условиями страхования денежной суммы (страхового обеспечения) при дожитии застрахованного до окончания установленного договором срока страхования или определенного договором страхования возраста; в случае его смерти, а также договоры, условиями страхования которых предусмотрены периодические выплаты сумм [страхование негосударственных пенсий, страхование с условием выплаты ренты (аннуитета)]. Договоры смешанного страхования жизни подразделяются на договоры, относящиеся к страхованию жизни и иному страхованию, чем страхование жизни в соответствии с нетто-ставками, предусмотренными структурой страхового тарифа при наступлении несчастного случая и болезни (рисковой части страхового тарифа).
Соответствующие разъяснения содержатся в п. 27 Порядка заполнения и представления формы государственного статистического наблюдения (государственной статистической отчетности), утвержденного постановлением Росстата от 25.01.2007 № 14.
2.4. Договоры пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения)
По сложившейся практике работодатели производят платежи (взносы) в пользу своих сотрудников по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и (или) договорам добровольного пенсионного страхования.
Под договором негосударственного пенсионного обеспечения понимается соглашение между негосударственным пенсионным фондом и вкладчиком фонда, в соответствии с которым вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в фонд, а фонд обязуется выплачивать участнику (участникам) фонда негосударственную пенсию. Отношения сторон по вышеуказанному договору регулируются положениями Закона о негосударственных пенсионных фондах.
В отличие от вышеуказанного договора, отношения сторон по договору пенсионного страхования строятся исключительно на основании норм главы 48 "Страхование" ГК РФ, а не положений Закона о негосударственных пенсионных фондах.
Согласно условиям договора негосударственного пенсионного обеспечения страхователем может быть юридическое лицо, которое уплачивает в пенсионный фонд взносы, а физические лица являются застрахованными лицами и (или) участниками. Застрахованным лицом является физическое лицо, в пользу которого заключен договор о создании профессиональной пенсионной системы, а участником – физическое лицо, которому в соответствии с заключенным пенсионным договором должны производиться или производятся выплаты негосударственной пенсии.
Пенсионным обеспечением занимаются исключительно негосударственные пенсионные фонды.
Требования к заключаемому сторонами пенсионному договору определены в ст. 12 Закона о негосударственных пенсионных фондах. В частности, такой договор должен содержать:
– наименование сторон;
– сведения о предмете договора;
– положения о правах и об обязанностях сторон;
– положения о порядке и об условиях внесения пенсионных взносов;
– вид пенсионной схемы;
– пенсионные основания;
– положения о порядке выплаты негосударственных пенсий;
– положения об ответственности сторон за неисполнение своих обязательств;
– сроки действия и прекращения договора;
– положения о порядке и об условиях изменения и расторжения договора;
– положения о порядке урегулирования споров;
– реквизиты сторон.
– другие положения, не противоречащие законодательству Российской Федерации.
Требования, предъявляемые к используемым пенсионным схемам, определены постановлением Правительства РФ от 13.12.1999 № 1385 "Об утверждении требований к пенсионным схемам негосударственных пенсионных фондов, применяемым для негосударственного пенсионного обеспечения населения".
В частности, применяемые фондами пенсионные схемы должны определять:
– порядок внесения пенсионных взносов вкладчиками фонда, их размеры, периодичность и продолжительность внесения;
– порядок получения участниками фонда негосударственных пенсий, их размеры, периодичность и продолжительность выплат;
– методику актуарных расчетов обязательств фонда перед его вкладчиками (участниками);
– методику расчета размеров выкупных сумм;
– порядок ведения именных и солидарных пенсионных счетов;
– возможность или невозможность наследования пенсионных накоплений участников фонда.
Пенсионные схемы фондов могут содержать иные положения, не противоречащие законодательству Российской Федерации, нормативным правовым актам, утверждаемым инспекцией негосударственных пенсионных фондов при Минздравсоцразвития России.
Наименования используемых пенсионных схем должны отражать основные отличительные особенности этих схем. При этом обязательным условием применения любой пенсионной схемы должно являться получение участником фонда пенсии в размере не менее 0,5 минимальной государственной пенсии по старости при общем страховом стаже, равном требуемому стажу для назначения полной пенсии, установленной законодательством Российской Федерации на момент заключения пенсионного договора. При этом в приказе Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Минтруде России от 22.01.2002 № 8 говорится о том, что обязательным условием применения пенсионной схемы должно считаться получение участником фонда пенсии в размере не менее 0,5 минимальной государственной пенсии по старости при общем трудовом стаже, равном требуемому стажу для назначения полной пенсии, установленной законодательством Российской Федерации по состоянию на 31 декабря 2001 года.
Не допускается предусматривать в пенсионных схемах единовременное получение участником фонда пенсионных накоплений, учтенных на его пенсионном счете.
В соответствии со ст. 14 Закона о негосударственных пенсионных фондах негосударственный пенсионный фонд обязан осуществлять учет своих обязательств перед вкладчиками, участниками и застрахованными лицами в форме ведения пенсионных счетов негосударственного пенсионного обеспечения. Фонд также обязан предоставлять вкладчикам, участникам и застрахованным лицам информацию о состоянии их пенсионных счетов один раз в год.
Под пенсионным счетом негосударственного пенсионного обеспечения понимается форма аналитического учета в пенсионном фонде, отражающая поступление пенсионных взносов, начисление дохода, начисление выплат негосударственных пенсий и выплат выкупных сумм участнику (в данном случае речь ведется об именном пенсионном счете) или участникам (речь ведется о солидарном пенсионном счете), а также начисление выкупных сумм участнику (участникам) для перевода в другой фонд при расторжении пенсионного договора.
Аккумулированные фондами пенсионные взносы включаются в состав пенсионных резервов и составляют наряду с доходами фонда и целевыми поступлениями собственность негосударственного пенсионного фонда. Размещая средства пенсионных резервов с соблюдением законодательно установленных ограничений, негосударственные пенсионные фонды получают определенные доходы, которые являются источником дополнительных пенсионных выплат в пользу участников (застрахованных лиц).
Выплата обеспечения по договорам пенсионного страхования осуществляется при условии наступления у участника и (или) застрахованного лица пенсионных оснований. Данные пенсионные основания предусматриваются законодательством Российской Федерации для установления пенсии.
В настоящее время соответствующие основания для установления пенсии определены Федеральными законами от 15.12.2001 № 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" (далее – Закон о государственном пенсионном обеспечении) и от 17.12.2001 № 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее – Закон о трудовых пенсиях).
2.5. Дополнительные страховые взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии
Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" (далее – Закон о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии) установлена возможность уплаты работодателями дополнительных страховых взносов в рамках финансирования накопительной части трудовой пенсии своих сотрудников.
Уплата страховых взносов производится в дополнение к страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, которые исчисляются в соответствии с положениями Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее – Закон об обязательном пенсионном страховании) в процентах от начисленной заработной платы и некоторых других выплат по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и (или) оказание услуг.
Назначение дополнительных взносов – это поддержка формирования пенсионных накоплений работников организации и тем самым повышение подлежащей выплате им в будущем накопительной части трудовой пенсии.
Дополнительные взносы могут уплачиваться начиная с 1 января 2009 года в пользу тех сотрудников, которые в соответствии с положениями Закона о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии добровольно вступили в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных взносов. Иными словами, работодатели могут производить уплату дополнительных взносов только при условии, что сами работники уплачивают дополнительные взносы за счет собственных средств.
В соответствии с Законом о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии государство также участвует в софинансировании дополнительных страховых взносов на пенсионное страхование при условии, что сами физические лица уплачивают дополнительные взносы из собственных сбережений.
Граждане могут уплачивать дополнительные взносы из собственных средств самостоятельно и (или) через работодателя. Во втором случае на имя работодателя сотрудник подает письменное заявление об уплате взносов, в котором должен быть указан размер ежемесячно уплачиваемого страхового взноса на накопительную часть трудовой пенсии, который может определяться в твердой сумме или в процентах от базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В любом случае размер уплачиваемого взноса работником может корректироваться, для чего работнику достаточно подать на имя работодателя новое письменное заявление.
Удержание взносов из заработка работника производится с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения работодателем соответствующего заявления работника. В аналогичном порядке производится прекращение или возобновление удержаний с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи соответствующего заявления. При увольнении удержания из заработка работника прекращаются без всякого на то заявления.
Для того чтобы уплачивать дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование своих работников, работодателю достаточно издать соответствующий приказ или включить необходимые положения в коллективный договор и (или) в трудовой договор, заключенный с работником. Но работодатель может уплачивать такие взносы только в отношении тех лиц, которые из своих собственных средств также уплачивают дополнительные страховые взносы.