3) надзор (осуществляется контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов; несоблюдение нормативов, приводящее к банкротству и ущемлению интересов клиентов, влечет за собой отзыв лицензии);
4) анализ финансового состояния (как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение поквартальной или годовой финансово-бухгалтерской отчетности в целях общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования);
5) наблюдение (мониторинг) (постоянный контроль со стороны кредитора за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием клиента, неэффективное использование полученной ссуды и снижение ликвидности могут привести к ужесточению условий кредитования либо требованию долгосрочного возврата ссуды);
6) ревизии (наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля. Это обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта в целях проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности).
Ревизии проводятся как внутриведомственными контролирующими структурами, так и различными государственными и негосударственными органами контроля (Департаментом финансового контроля и аудита Министерства финансов РФ, Казначейством, Центральным банком РФ, аудиторскими службами). Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечению виновных к ответственности.
87. Контрольные функции Счетной палаты РФ
Счетная палата РФ – это действующий орган государственного финансового контроля, наделенный широкими полномочиями и подотчетный Федеральному Собранию РФ. Это юридическое лицо состоит из председателя, назначаемого Государственной Думой РФ на 6 лет, заместителей председателя, назначаемых Советом Федерации РФ также на 6 лет, 12 аудиторов, 6 из которых назначает Государственная Дума РФ и 6 – Совет Федерации РФ, а также из аппарата Счетной палаты – инспекторов.
Объектами контроля со стороны Счетной палаты РФ выступают средства федерального бюджета, федеральных внебюджетных фондов и федеральная собственность.
К субъектам, на которых распространяются контрольные полномочия Счетной палаты, относятся:
1) все государственные органы и учреждения, федеральные внебюджетные фонды;
2) органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения вне зависимости от видов и форм собственности, если они получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета или используют федеральную собственность либо управляют ею, а также имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества;
3) общественные объединения, негосударственные фонды и иные негосударственные некоммерческие организации, на деятельность которых контрольные полномочия Счетной палаты распространяются в части, связанной с получением, перечислением или использованием ими средств федерального бюджета, использованием федеральной собственности и управлением ею, а также в части предоставляемых федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговых, таможенных и иных льгот и преимуществ.
В рамках задач Счетная палата обладает организационной и функциональной независимостью. Деятельность Счетной палаты направлена на проведение ряда мер в отношении намечаемых, осуществляемых и уже произведенных государственных расходов. К основным задачам Счетной палаты РФ относятся:
1) организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению; определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;
2) оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
3) финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также иных нормативных правовых актов органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
4) анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;
5) контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств
федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке РФ, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях РФ;
6) регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий;
7) контроль за поступлением в федеральный бюджет денежных средств от приватизации государственной собственности, продажи и управления ею.
88. Полномочия счетной палаты
Особо выделены полномочия Счетной палаты по контролю за состоянием государственного внутреннего и внешнего долга РФ и за использованием кредитных ресурсов, т. е. за:
1) управлением и обслуживанием государственного долга;
2) законностью, рациональностью и эффективностью использования иностранных кредитов и займов, получаемых Правительством РФ от иностранных государств и финансовых организаций;
3) эффективностью размещения централизованных финансовых ресурсов, выдаваемых на возвратной основе;
4) предоставлением государственных кредитов, а так-же предоставлением средств на безвозмездной основе иностранным государствам и международным организациям.
В рамках банковской системы Счетная палата осуществляет контроль за деятельностью Центрального банка РФ, его структурных подразделений, других банков и кредитно-финансовых учреждений в части обслуживания ими федерального бюджета, а также за деятельностью Центрального банка РФ по обслуживанию государственного долга РФ.
Все органы государственной власти в РФ, органы местного самоуправления, Центральный банк РФ, предприятия, учреждения, организации и их должностные лица обязаны представлять по запросам Счетной палаты РФ информацию, необходимую для обеспечения ее деятельности.
Счетная палата, осуществляя контрольную деятельность, вправе проводить ревизии и тематические проверки, которые являются основной формой ее контроля.
Инспекторы Счетной палаты при проведении ревизий наделены необходимыми правами. Они могут беспрепятственно посещать государственные органы, предприятия, учреждения, организации, банки; опечатывать кассы, кассовые и служебные помещения, склады, архивы, а при обнаружении подделок, подлогов, хищений, злоупотреблений – изымать необходимые документы, оставляя в делах акт изъятия или опись изъятых документов.
О результатах ревизий и тематических проверок Счетная палата информирует Совет Федерации и Государственную Думу РФ. При выявлении нарушения законов, влекущего за собой уголовную ответственность, Счетная палата РФ передает соответствующие материалы в правоохранительные органы. При проведении ревизии и проверок должностные лица Счетной палаты не вправе вмешиваться в оперативную деятельность проверяемой организации, а также придавать гласности свои выводы до завершения ревизии (проверки) и оформления ее результатов в виде акта-заключения.
Для принятия мер по устранению выявленных нарушений в хозяйственной, финансовой и иной деятельности, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении законодательства РФ и бесхозяйственности, Счетная палата направляет представление органам государственной власти РФ, руководителям проверяемых предприятий, учреждений и организаций.
Счетная палата имеет право давать администрации проверяемых предприятий, учреждений и организаций обязательные для исполнения предписания в случаях выявления нарушений в финансовой, хозяйственной, коммерческой и иной деятельности предприятия, учреждения и организации, наносящих государству прямой непосредственный ущерб и требующих в связи с этим безотлагательного пресечения, а также умышленного или систематического несоблюдения порядка и сроков рассмотрения представления Счетной палаты, создания препятствий для проведения ее контрольных мероприятий.
При неоднократном неисполнении или ненадлежащем исполнении предписаний коллегия Счетной палаты может по согласованию с Государственной Думой РФ принять решение о приостановлении всех видов финансовых, платежных и расчетных операций по банковским счетам проверяемых предприятий, учреждений и организаций. Данное решение может быть обжаловано в судебном порядке.
89. контрольные функции Президента и Правительства РФ
Президентский контроль за соблюдением бюджетно-налоговой дисциплины служит важным элементом государственного управления, проведения единой финансовой дисциплины и политики на территории всей страны. Он осуществляется в соответствии с Конституцией РФ путем издания указов по финансовым, бюджетным и налоговым вопросам, подписания федеральных законов, назначения и освобождения от должности министра финансов РФ, представления в Государственную Думу РФ кандидатуры для назначения на должность председателя Центрального банка РФ.
Контрольным органом в Администрации Президента РФ является Главное контрольное управление Президента РФ, действующее на основании Положения, утвержденного Указом Президента РФ от 16.03.1996 г № 383.
Функции Главного контрольного управления:
1) контроль и проверка исполнения органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, их должностными лицами, организациями федеральных законов, указов и распоряжений Президента РФ;
2) контроль и проверка исполнения поручений Президента и руководителя Администрации Президента;
3) подготовка на основе проведенных проверок информации Президенту о предупреждении нарушений и совершенствовании деятельности исполнительных органов.
В необходимых случаях Главное контрольное управление направляет в органы исполнительной власти материалы о выявленных нарушениях.
Результатом контрольных мероприятий, проводимых Главным контрольным управлением, является подготовка аналитических, справочных, информационных материалов для Президента РФ. Правительство РФ осуществляет:
1) обеспечение проведения единой финансовой, кредитной и денежной политики;
2) разработку и представление в Государственную Думу РФ федерального бюджета и обеспечение его исполнения;
3) представление в Государственную Думу РФ отчетов об исполнении федерального бюджета;
4) разработку и реализацию налоговой политики;
5) информирование Государственной Думы РФ о ходе исполнения федерального бюджета и установленные сроки;
6) предоставление информации в Счетную палату РФ для осуществления ее контрольных функций. Правительство РФ в соответствии с Конституцией РФ
и Федеральным конституционным законом от 17.12.1997 г. № 2-ФКЗ "О Правительстве РФ" контролирует и регулирует деятельность министерства и ведомств. При Правительстве РФ действует Контрольно-наблюдательный совет, выполняющий ряд контрольных функций в области финансов, бюджета и налогов.
Важнейшими объектами контроля в финансовой системе являются поступления всех видов доходов бюджета и взносов во внебюджетные фонды, а также использование этих средств. Цель контроля – выявление нарушений законности, правильности и эффективности расходования материальных и финансовых ресурсов.
Задачи органов, осуществляющих государственный финансовый контроль:
1) проверка состояния и эффективности использования финансовых, трудовых и материальных ресурсов предприятий и учреждений;
2) контроль составления и исполнения бюджета;
3) выявление резервов роста финансовых ресурсов;
4) обеспечение соблюдения действующего законодательства.
Эффективная система органов государственного контроля еще не создана. Отставание в этом приводит к неуправляемости, способствует возникновению факторов, дестабилизирующих экономику: неполному поступлению доходов, нецелевому использованию бюджетных средств, хронической дебиторской и кредиторской задолженности, деформации спроса и предложения как на рынке средств производства, так и на потребительском рынке и т. д.
90. Контрольные функции Министерства финансов РФ
Министерство финансов РФ – это федеральный орган исполнительной власти, обеспечивающий проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ и координирующий деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти.
В соответствии с Положением о Министерстве финансов РФ, утвержденным постановлением Правительства РФ от 06.03.1998 г. № 273, его основными задачами являются:
1) совершенствование бюджетной системы РФ;
2) разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики РФ;
3) концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ;
4) разработка проекта и обеспечение исполнения федерального бюджета РФ, составление отчета о его исполнении;
5) разработка программ государственных заимствований и их реализация;
6) осуществление в пределах своей компетенции государственного финансового контроля.
Министерство финансов РФ осуществляет контроль за целевым использованием средств федерального бюджета, главными распорядителями и получателями бюджетных средств. Кроме того, оно организует
проверки и ревизии юридических лиц – получателей гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций. По результатам контроля Министерство финансов РФ вправе требовать устранения выявленных нарушений, ограничивать и приостанавливать финансирование из федерального бюджета предприятий и организаций при наличии у них фактов незаконного расходования средств, а также в случае непредставления ими соответствующей отчетности взыскивать государственные средства, использованные не по назначению, с наложением предусмотренных штрафов.
Большую роль в проведении финансового контроля играет осуществляемое Минфином РФ методическое руководство организаций бухгалтерского учета в стране, а также проведение аттестации по аудиту и лицензированию аудиторской деятельности (кроме аудитов банков). Оперативный контроль в рамках Министерства финансов РФ осуществляет Департамент государственного финансового контроля и аудита. Это относительно новая структура, образованная на базе Контрольно-ревизионного управления Минфина РФ согласно постановлению Правительства РФ от 06.03.1998 г. № 276.
В соответствии с постановлением Правительства № 888 от 06.08.1998 г. "О территориальных контрольно-ревизионных органах Министерства финансов РФ" на базе аппаратов главных контролеров-ревизоров в пределах существующей численности созданы территориальные контрольно-ревизионные управления в качестве самостоятельных юридических лиц.
Департамент государственного финансового контроля и аудита осуществляет:
1) контроль за целевым использованием средств федерального бюджета, государственных, внебюджетных фондов и других федеральных средств;
2) разработку порядка осуществления контроля за поступлением доходов от имущества, находящегося в федеральной собственности;
3) проведение комплексных ревизий и тематических проверок поступлений и расходования средств федерального бюджета;
4) проведение самостоятельно и с привлечением территориальных контрольно-ревизионных управлений по субъектам РФ документальных ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности организаций по заданиям правоохранительных органов, обращениям органов государственной власти субъектов РФ и органов местного само-управления;
5) руководство деятельностью территориальных контрольно-ревизионных управлений по субъектам РФ и контроль за организацией этой деятельности;
6) разработку единой политики в области аудита, обеспечивает формирование, функционирование и развитие системы аудита в РФ.
91. Контрольные функции Федерального казначейства, Министерства по налогам и сборам и Центрального банка РФ
Органы Федерального казначейства РФ осуществляют:
1) государственную бюджетную политику;
2) управление процессом исполнения федерального бюджета;
3) жесткий контроль поступления, целевого и экономного использования государственных средств совместно с Центральным банком России;
4) контроль состояния государственного внешнего и внутреннего долга РФ;
5) контроль федеральных внебюджетных фондов.
Органы Казначейства имеют право:
1) производить проверки различных денежных документов, отчетов и смет в государственных органах, банках, на предприятиях всех форм собственности, использующих средства федерального бюджета и внебюджетных фондов;
2) приостанавливать операции по их счетам в банках;
3) выдавать предписания о взыскании в бесспорном порядке государственных средств с наложением штрафа в размере действующей учетной ставки Центрального банка РФ;
4) налагать штрафы на коммерческие банки в случае несвоевременного зачисления ими поступающих от хозяйствующих субъектов средств на счета федерального бюджета в размере действующей в данном банке процентной ставки, увеличенной на 10 пунктов.
Реализуемый Казначейством контроль, предшествующий кассовому расходованию государственных средств, является эффективным средством обеспечения целевого использования средств, т. к. позволяет не только выявить нарушителей финансовой дисциплины, но и предотвратить эти нарушения.
Казначейство может выступать в качестве бюджетного аудитора, находящегося внутри органов исполнительной власти. Казначейство уполномочено контролировать эффективность расходования средств в пределах параметров Закона о бюджете.