Для учета начисленной и выплаченной заработной платы рекомендуем:
1. Учитывать фактически отработанное сотрудниками время в табеле учета рабочего времени по форме Т-13, который применяется также для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени (более подробно см. в предыдущем разделе).
2. Для начисления и выдачи заработной платы используется платежная ведомость по форме Т-51 и платежная ведомость по форме Т-53 или расчетно-платежная ведомость по форме Т-49.
По окончании расчетного периода в территориальные органы МНС России в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, представляется. Расчетным периодом является календарный год.
Рекомендуем разработать соответствующий налоговый регистр для учета и накопления персональных сведений для каждого работника в том числе:
• Год рождения;
• Начисленная заработная плата за соответствующий месяц;
• Начисленную сумму авансовых платежей на страховую часть трудовой пенсии;
• Начисленную сумму авансовых платежей на накопительную часть трудовой пенсии.
Учет кассовых операций во всех организациях вне зависимости от налогового режима (в том числе и для организаций перешедших на упрощенный налоговый режим) ведется на основании Порядка ведения кассовых операций утвержденных Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18. Расчет с физическими лицами осуществляется с обязательным применением контрольно-кассовой техники согласно Федеральному закону "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт", за исключением случаев предусмотренных п.п.2,3 ст.2 данного закона.
Организация должна вести кассовую книгу по форме КО-4, выдача средств из кассы оформляется расходным кассовым ордером по форме КО-2, получение средств в кассу оформляется расходным кассовым ордером по форме КО-1.
Учет обязательств в случае исполнения функций налогового агента, а также в случаях возникновения налоговой базы по прочим налогам (налог на рекламу, транспортный налог, платежи за землю, прочие местные налоги).
Несмотря на то, что в общем случае организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрошенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, в случае исполнения ими функций налоговых агентов исчисление и уплата этих налогов необходима, а, значит, необходима и организация налогового учета (подробно о функциях налоговых агентов см. в предыдущем разделе)
Рекомендуем разработать соответствующие регистры для учета возникающих налоговых обязательств.
Данные регистры должны содержать дату возникновения обязательств по налогам (например, дату исчисления арендной платы по арендованному у государства или муниципального органа имущества, дату выплаты физическому лицу дохода, дату произведения расходов на рекламу и т. д., налоговую базу (либо сумму арендной платы, сумму дохода, выплаченную физическому лицу, сумму расходов на рекламу) и сумму начисленного налога.
Данный регистр также может содержать данные о уплате налога в бюджет, что значительно упростит процедуру контроля за полнотой уплаты данного налога.
Необходимые налоговые регистры
Декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Представляется по итогам отчетного периода (квартал) не позднее 25 дней с даты окончания периода, по итогам налогового периода (год) не позднее чем 31 марта следующего года.
1. Следующие регистры представляются в налоговую инспекцию в случае возникновения обязанностей по уплате данных налогов:
2.1. Декларация по НДС.
Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, но исполняющие обязанности налогового агента, представляют титульный лист и раздел II декларации за налоговый период, установленный п. 2 ст. 163 НК РФ который установлен как квартал для налоговых агентов с ежемесячными в течение квартала суммами облагаемыми НДС суммами арендной платы без учета налога и налога с продаж, не превышающими один миллион рублей, если суммы облагаемой базы по НДС превышают данный предел, то налоговый период устанавливается как месяц.
2.2. Декларация по налогу на рекламу.
Форма и порядок заполнения данной декларации утверждены Постановлением Правительства Москвы от 25.12.2001 № 1185-ПП. Декларация представляется в налоговые органы налогоплательщиками – организациями и индивидуальными предпринимателями по месту своего учета в качестве налогоплательщика в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
При отсутствии у налогоплательщика в налоговом периоде объектов налогообложения по всем строкам и графам декларации ставятся прочерки.
2.3. Декларация по НДФЛ
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов физического лица, источником которых является налоговый агент с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Налоговый агент не исчисляет налог с доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ в частности:
– доходов по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги
– доходов индивидуальных предпринимателей и других лиц, занимающихся частной практикой
– доходов поименованных в ст. 228 НК РФ
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.
2.3 Декларация по транспортному налогу.
Объектом налогообложения данным налогом согласно ст. 358 НК РФ признаются зарегистрированные в установленном порядке транспортные средства, при этом налогоплательщики (т. е. лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ,) обязаны подать в налоговый орган Сведения о транспортных средствах.
Налоговые ставки устанавливаются ст. 361 НК РФ и ст. 6 Закона г. Москвы от 23.10.2002 № 48 в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Автоматизация бухгалтерского учета
Создание носителей первичной учетной информации (документов) – это трудоемкий процесс, на который затрачивается более половины рабочего времени. Поток документов, обрабатываемых бухгалтерами, настолько велик, что даже большой штат счетных работников зачастую не в состоянии справиться с ним вручную. Поэтому сокращение трудоемкости учетных работ путем автоматизации учета является одной из важнейших задач, стоящих перед руководителями многих предприятий.
Для автоматизации бухгалтерского учета и создания первичных документов, можно использовать специализированные бухгалтерские программы:
Программные продукты семейства 1С
Наиболее распространеные и широкоприменяемые программы для автоматизации бухгалтерского учета.
1С: БУХГАЛТЕРИЯ 7.7
Это незаменимая программа для любого предприятия. Она позволяет сделать легкой и комфортной работу бухгалтера как бюджетной, так и коммерческой организации. Программу с успехом смогут использовать и большие предприятия, располагающие локальными компьютерными сетями, и маленькие фирмы, где бухгалтер работает за одним компьютером.
1С: ТОРГОВЛЯ И СКЛАД
Программный продукт для автоматизации торгового и складского учета. Программа облегчит все стадии учетной деятельности, упростит подготовку первичных документов, сформирует сводные и аналитические отчеты. Предусмотрена возможность работы с любым торговым оборудованием. Благодаря своей гибкости, программа с успехом может быть настроена для работы на предприятии как розничной, так и оптовой торговли.
1С: ЗАРПЛАТА И КАДРЫ
Простая в использовании программа для управления штатом предприятия. Вам не составит труда сделать расчет заработной платы, рассчитать налоги и оплату больничных листов. Программа обеспечит создание всей необходимой отчетности, а также поможет организовать грамотное хранение информации о кадрах предприятия.
1С: ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ
Эта многогранная программа возьмет на себя все обязанности по ведению управленческого и налогового учета, составлению отчетности, контролю состояния счетов, взаиморасчетам с поставщиками, покупателями и работниками. Для установки и работы с этой программой не нужно никаких дополнительных компонент – "1С: Предприниматель" является самостоятельным программным продуктом.
Програмные продукты "Инфо – Бухгалтер"
Основные характеристики программы:
Многоуровневый план счетов.
Количественный учет.
Ведение на одном компьютере учета для нескольких предприятий.
Аналитический и синтетический учет движения денежных средств и материальных ценностей по всем счетам.
Параллельное ведение суммового и количественно-суммового учета (материалов, товаров и т. п.) с формированием оборотных ведомостей и карточек счетов в суммовой или количественно-суммовой форме.
Формирование первичных документов:
Платежные поручения, инкассовые поручения.
Счета на оплату и счета-фактуры.
Приходные и расходные кассовые ордера.
Акты, накладные, доверенности.
Документы по учету кадров и расчетам по оплате труда.
Возможность контекстной связи со справочно-правовой системой "Гарант" и другими СПС.
Программы "Инотек"
Программные комплексы семейства "Инотек" отличает высокая надежность и скорость обработки информации. Программа легко настраивается под конкретные условия работы предприятия. Системы, имея все необходимые для работы сервисные возможности, корректно работают в локальной сети при большом (20 и более) количестве одновременно подключенных пользователей. Программа может быть настроена на мультивалютный учет, а также учет с применением международных стандартов.
Все модули в составе программных комплексов "Инотек" работают в локальном или сетевом режиме и обеспечивают формирование необходимых хозяйственных операций. Модули "Инотек Зарплата", "Инотек Документы", "Инотек Склад" могут работать автономно.
Существуют две базовые версии программы "Инотек Бухгалтер" – 6-ая (Профессионал) и 7-ая (Эксперт), отличающиеся по возможностям, интерфейсу. Обе они поставляются в базовом варианте с модулями "Инотек Зарплата" и "Инотек Документы". Комплект поставки 6-й версии с "Инотек Складом" вместо документов называется "Инотек Бизнесмен Профессионал", а комплект 7-й версии с "Инотек Складом" вместо документов называется "Инотек Бизнесмен Эксперт". Программа "Инотек Склад" предназначена для оформления документов (как и "Инотек Документы") и для отражения товародвижения. Она является, по сути своей, программой для складского учёта, весьма гибкой и настраиваемой.
Продукты серии Парус
"ПАРУС-4 W" – продукт для автоматизации финансово-хозяйственной деятельности малых и средних предприятий.
Функциональные возможности программы обеспечивают:
Подготовку, оформление и учет первичных документов по учету кассовых и банковских операций, первичных документов по учету товарно-материальных ценностейпервичных документов по инвентаризации и ведению складского учета, а также прочие бухгалтерские и налоговые регистры.
"ПАРУС-4 W "представляет собой готовое комплексное решение, не требующее от бухгалтера владения специальными знаниями и навыками, выходящими за рамки общепринятых норм компьютерной грамотности.
Правовые программы
Консультант плюс, Гарант, Кодекс, ЮСИС и др.
Часть 2. Налогообложение
Предпринимательство и налоги
Предприниматель (бизнесмен) начинает свою деятельность, ставит и развивает производство товаров, работ или услуг (это три всеобъемлющих вида продукции любого производства).
Но что же является сущностью, содержанием его деятельности? Экономика.
Не следует пугаться этого термина. Экономика – это всего-навсего хозяйствование. И жена дома хозяйствует, и плотник на подряде строит дома и хозяйствует, и премьер-министр, руководя страной, хозяйствует. Все кто занимается делом – занимаются экономикой.
Жена ведь не жалуется, что не изучала экономику? Так чего же вам бояться? И вам, не изучая экономику, можно заняться делом, бизнесом. Правда, если хочется кушать не только щи да кашу, лучше знать хотя бы азы хозяйствования, экономики.
А экономика-то состоит в том, что вы берете деньги, приобретаете товар (или сырье), что-то там с ними делаете, продаете результат этого делания, получаете деньги, приобретаете товар (или сырье)...
Вспомнили? Деньги – товар – деньги. В зависимости от того, насколько хорошо вы поняли (или изучили) объективные законы хозяйствования, в результате указанных манипуляций в ваших руках останутся кое-какие крохи денег и товаров. Количество этих крох и будет определять успешность вашей предпринимательской деятельности, успех вашего бизнеса.
Производя манипуляции с деньгами и товарами, вы вступаете в какие-то отношения с другими людьми, организациями, органами власти. К счастью, по мере своего развития человечество пришло к трезвой мысли о том, что эти отношения должны проходить в рамках определенных правил, которые не только устанавливает государство, но еще и следит за их соблюдением. Эти правила называются гражданским правом и состоят из субъективных законов. Но без них, без этих правил, законов мы так и пытались бы взять товар с помощью дубинки, а вместо денег за товар рисковали бы получить такой же дубинкой по голове. Право оформляет хозяйственные отношения, придает форму той сущности, которую мы назвали экономикой.
Какой бы хозяйственной деятельностью мы не занимались, право придает ей разнообразные формы. Плотник может приобрести бревна за свой счет, построить заказчику дом и получить за бревна и работу оплату. Но он может купить бревна и за деньги заказчика, и получит деньги только за труд. А то и вообще потребует с заказчика привести бревна и без этого не приступит к работе. Сущность работы одна: обтесать бревна и собрать сруб, а формы разные, и правила общения плотника с заказчиком разные.
Но если продолжить этот пример, то следует вспомнить, что и заказчик, и плотник живут в обществе, относительное спокойствие в котором им обеспечивает государство. А государство, как аппарат чиновников, хочет кушать и потому собирает и с плотника, и с заказчика налоги.
А вот сколько и какие налоги оно собирает с каждого, зависит не столько от содержания хозяйственной деятельности, сколько от ее формы, точнее от того, какой хозяйствующий субъект облагается налогами и как он оформил свою деятельность.