Экономический анализ являлся анализом показателей производства и реализации, заработной платы и иного., т. е. определял отклонения между фактическими и плановыми величинами.
Основные перемены экономического анализа приходятся на 1930 г., когда методология бухгалтерского учета, аудита и анализа стала разрабатываться Народным комиссариатом финансов. Экономический анализ воплотил в себе новые взгляды на экономику и роль государства в управлении ею. Становление анализа связано с ужесточением аналитико-конт-рольной функции бухгалтерского учета. Возникший новый путь был направлен на оценку методологии, анализа и контроля показателей деятельности (прибыли, себестоимости, затрат и т. д.). Развитие экономического анализа как науки происходит в большей степени в период существования СССР. Условно выделяют два периода становления анализа 1970–1990 гг., когда были введены изменения только в его названия, без смены содержательной части анализа хозяйственной деятельности, и с возникновением экономической перестройки в постсоветской России.
В результате этого произошла смена названия, были дополнены и включены отдельные части в анализ. В последующем стали появляться книги по экономическому анализу и теории экономического анализа.
Изучением развития анализа в основном занимаются узкие группы специалистов, однако его результаты используются многими заинтересованными людьми. Выделяют категории лиц, а именно бухгалтера, аудиторы, финансовые менеджеры и аналитики, которые по своим профессиональным качествам осуществляют экономический анализ.
8. Место экономического анализа в системе экономической науки
Безграничность общественных потребностей, ограниченность и дефицит ресурсов, предназначенных для образования материальных благ и услуг, формируют возникновение выбора, в каком количестве производить продукцию и оказывать услуги, как и кому распределять их. В практической деятельности данный вопрос решается путем производства одного в большем объеме, другого – в меньшем.
Основная цель заключается в установлении оптимального соотношения между необходимым объемом товаров, работ, услуг и их ассортиментом. Возникает необходимость распределения ресурсов, которое определяется анализом потребительского спроса на товары, работы, услуги, а также объемов рынков реализации, потенциальных потребителей, возможности использования производственных ресурсов.
Принятие решения о производстве, приобретении или отказе от какого-либо товара означает результат управления экономической системой. Учитывая спрос и предложение, каждый экономический субъект принимает решение с целью получения максимальной прибыли, которая создаст возможность экономического роста и обеспечит соответствующий уровень жизни работников.
Экономический субъект, выступающий как экономическая система, осуществляет достижения производственных целей. Анализ , планирование , а также учет служат основными составляющими данной системы.
Для понимания сущности любой сложившийся ситуации в системе необходимо провести ее исследование, изучение, раскрытие, а затем сформулировать обоснованные предложения и рекомендации.
Анализ представляет собой разделение исследуемого явления на внутренние составляющие.
Началом изучения явлений и процессов в экономике является теория познания , выступающая в роли основной методологии исследования всех отраслей научных познаний.
Данная теория раскрывает сущность и необходимость осуществления анализа, а также последовательность изучения объекта и субъекта. Познавательный процесс происходит путем использования анализа и синтеза, проведения экспериментов и моделирования. Основным компонентом познания является мышление, которое построено на реальных фактах, позволяющих раскрыть содержание исследуемых явлений, выявить их внутренние причинно-следственные взаимосвязи и проявление закономерностей в их действии. На основании этого возникает возможность реализации конкретных решений в управлении, практических рекомендаций с целью будущего совершенствования любого процесса или экономического явления. Принимаемые решения основываются на обобщенных выводах и оценках реальной ситуации. Теория познания является основой анализа, который обеспечивает возрастание экономической практической деятельности людей.
9. Виды АХД и их классификация
Огромное значение для понимания содержания анализа хозяйственной деятельности имеет его классификация , которая проводится по следующим признакам :
1) отраслевому признаку :
а) отраслевой, например, отражает специфику сельского хозяйства, торговли и т. д.;
б) межотраслевой, учитывает специфику деятельности отдельных отраслей;
2) признаку времени :
а) предварительный, характерен до проведения хозяйственных операций;
б) последующий или ретроспективный анализ, необходим для исследования тенденций развития предприятия, осуществления контроля за реализацией разработанных планов и диагностики его финансового состояния;
3) пространственному признаку :
а) внутрифирменный анализ рассматривает конкретно деятельность изучаемого предприятия, а также его структурных подразделений;
б) межфирменный анализ проводится путем сравнения итогов деятельности нескольких предприятий;
4) функциональному признаку :
а) финансовый анализ необходим для изучения финансового состояния предприятия, его диагностики и прогнозирования деятельности, а также выявления резервов роста его устойчивости;
б) управленческий анализ осуществляют для получения информации, которая полезна при планировании, контроле и принятии эффективных управленческих решений и др.;
в) социально-экономический, рассматривает взаимосвязь между социальными и экономическими процессами;
г) экономико-статистический, проводится с целью исследования массовых общественных явлений на различных уровнях управления;
д) экономико-экологический анализ предназначен для изучения взаимодействия процессов, происходящих в экологии и экономике, которые связанны с улучшением окружающей среды и т. д.;
е) маркетинговый анализ;
ж) инвестиционный анализ;
з) функционально-стоимостный анализ;
5) методике изучения объектов :
а) качественный;
б) количественный;
в) экспресс-анализ;
г) фундаментальный анализ;
д) маржинальный анализ;
е) экономико-математический анализ и др.;
6) субъектам анализа :
а) внутренний;
б) внешний анализ;
7) степени охвата исследуемых объектов :
а) сплошной;
б) выборочный;
8) содержанию программы :
а) комплексный;
б) тематический.
Для каждого вида анализа хозяйственной деятельности характерно собственное содержание, организация и методика проведения.
10. Методы экономического анализа
Метод науки в широком понимании представляет собой способ изучения своего предмета и объекта.
Диалектический метод познания характерен для многих наук по отношению к изучению своего предмета. Данный метод основывается на том, что все явления и процессы должны изучаться в постоянном развитии и изменении. Одним из характерных начал метода анализа выступает необходимость осуществления постоянных сравнений , нашедшего широкое применение в анализе фактических результатов хозяйственной деятельности с показателями прошлых периодов времени, с показателями плана и результатами достижений других предприятий и т. д.
Диалектический подход позволяет рассматривать каждый процесс и явление в единстве и борьбе противоположностей, на основании чего возникает необходимость исследования их сторон, как положительных, так и отрицательных, а также возникающих противоречий. Применение в экономическом анализе диалектического метода говорит о том, что исследование деятельности хозяйственных предприятий должно осуществляться на основе совокупности всех взаимосвязей.
Одной из характерных черт анализа является его способность определять причинно-следственные связи и их количественное содержание. Таким образом устанавливается степень воздействия факторов на результаты хозяйственной деятельности. Это позволяет достичь более точного диагноза положения экономики и формирования обоснованных рекомендаций по деятельности предприятия. Причинно-следственные связи в экономическом анализе изучаются и измеряются методами индукции и дедукции . Первый заключается в исследовании от частного к общему, от причин к результатам, второй способ – изучение происходит наоборот, т. е. от общих фактов к частным, от результатов к причинам. В экономическом анализе применяется в сочетании с дедуктивным методом индуктивный метод .
Использование в анализе системного подхода обуславливает детализацию исследуемых явлений и процессов на части, а также их систематизацию и обобщение .
Детализация используется для выявления основного, наиболее существенного в объекте изучения, и определяется данным объектом и целью экономического анализа. На основе взаимосвязи, взаимозависимости и взаимодействия осуществляется систематизация элементов явлений и процессов, что дает возможность определить приблизительную модель исследуемого объекта и выявить его основные элементы, функции. В результате изучения всех сторон экономической деятельности предприятия необходимо обобщить всю полученную информацию путем использования метода " синтез " (обобщение).
11. Взаимосвязь методов экономического анализа
Метод экономического анализа – это комплексное и систематизированное исследование явлений и процессов в экономике, обобщение и изучение оказания воздействия факторов на конечные результаты деятельности хозяйствующих экономических субъектов с целью увеличения его производственной эффективности.
В процессе осуществления экономического анализа и обработки экономических показателей используются различные методы в совокупности. Данная совокупность методов определяет специфичность экономического анализа. Основными методами анализа являются диалектический метод, методы индукции и дедукции, детализации и систематизации, метод синтеза (обобщения), метод линейного программирования, метод цепных подстановок, индексный и балансовый методы и многие другие.
В экономическом анализе необходимо использовать экономические показатели в общей совокупности, а не отдельно друг от друга, поскольку все они взаимосвязаны между собой. Однако данное обстоятельство не устраняет, а предполагает возможность применения их логической обособленности в ходе расчета экономических показателей. Определение степени воздействия данного фактора при равных других условиях достигается методом цепных подстановок , являющимся методическим приемом.
В экономическом анализе важно использование индуктивного и дедуктивного методов в сочетании между собой. Это позволяет формулировать правильные и точные выводы и суждения о результатах хозяйственной деятельности предприятий, так как данные методы дополняют друг друга экономической информацией.
Применение в экономическом анализе диалектического метода означает, что каждое явление или процесс должно изучаться в виде общей совокупности различных компонентов единой системы, взаимосвязанных между собой. В результате этого образуется необходимость системного подхода к исследованию объектов экономического анализа, т. е. разделение всех экономических явлений и процессов на отдельные составные элементы.
Основной методологической характеристикой экономического анализа, вытекающей непосредственно из предшествующей, является применение и разработка взаимосвязанных различных методов.
Это объясняется необходимостью осуществления систематизированного и комплексного экономического анализа причинно-следственных связей явлений и процессов в экономической деятельности хозяйствующего субъекта, а также использование взаимосвязанных методов при анализе плановых показателей, бухгалтерского учета и финансовой отчетности и иных информационных источников для эффективной деятельности предприятий.
12. Состав методов экономического анализа
Метод сравнения представляет собой действие, с помощью которого выявляются сходства и различия реальных процессов и явлений. По средствам данного метода устанавливаются причинно-следственные связи между явлениями и их классификация, определяются доказательства или опровержения явлений. Различают сравнение качественное и количественное.
Сравнение можно проводить по одному критерию или нескольким: сравнением фактических показателей с плановыми, сравнение показателей со значениями нормативов или с показателями других предприятий, расчет среднего значения показателя за одну единицу времени и т. д.
Метод экспертных оценок – это обобщение оценок экспертов, которые связаны с перспективной деятельностью хозяйствующего предприятия. Для данного метода характерны последовательность и анонимность опросов мнений экспертов.
В современных рыночных условиях бухгалтерская (финансовая) отчетность становится основным информационным материалом, поэтому руководителями, бухгалтерами, аудиторами и другими используется метод чтения и анализа бухгалтерской отчетности .
Метод балансовой увязки предназначен при сопоставлении двух взаимосвязанных показателей, результаты которых должны быть равны друг другу, например бухгалтерский баланс. Данный метод часто используется при анализе эффективности применения и размещения хозяйственных ресурсов и источников их образования, оценке полноты и правильности осуществления расчетных операций в факторном анализе и т. д.
При интегральном методе не устанавливается определенная очередность перемены факторов, ему свойственна условность использования и сложность осуществления расчетов.
Метод средних и относительных величин сводится к замещению множества самостоятельных показателей признака какой-либо средней величиной, которая характеризует общую совокупность явлений и процессов. Показатель средней величины зависит от значений индивидуальных компонентов совокупности, ее состава и структуры.
Метод группировки широко используется в экономическом анализе хозяйственной деятельности. Группировка – это разложение данных совокупности на отдельные группы для исследования взаимосвязей между элементами и структурой путем выбора определенного интервала группировки.
Индексный метод заключается в использовании относительной величины, которая отражает соотношение двух показателей, характеризующее одно явление. Индекс различают простой, когда изучается признак явления при отсутствии связи с другими признаками, и сводный, если признак исследуется в связи с несколькими признаками однородных компонентов.
13. Классификация методов и приемов экономического анализа
Каждый бухгалтер, финансист, предприниматель должен обладать знаниями осознанного использования аналитических методов и приемов анализа, так как многие участники экономических процессов должны уметь пользоваться результатами анализа. При осуществлении аналитических расчетов финансового состояния хозяйствующих экономических субъектов применяются методы и приемы.
В наше время затруднительно отнести какой-либо метод научного познания и прием к отдельной отрасли науки, так как формируются новые пути научно-практических знаний и, несмотря на применение устоявшихся направлений, предлагаются иные различные методы экономического анализа, но существуют и исключения, например, в бухгалтерском учете – метод двойной записи.
Классификация методов и приемов экономического анализа многообразна, одна из них представлена следующим.
1. Жестко неформализованные методы :
1) разработка системы показателей;
2) метод сравнения;
3) построение аналитических таблиц;
4) прием детализации;
5) методы экспертных оценок;
6) методы анализа финансовой отчетности.
2. Формализованные методы :
1) элементарные методы макроэкономического анализа:
а) балансовый метод;
б) приемы цепных постановок и арифметических разниц;
в) метод выявления изолированного влияния факторов;
г) дифференциальный метод;
д) интегральный метод;
е) логарифмический метод;
ж) метод процентных чисел;
2) традиционные методы экономической статистики:
а) метод средних величин;
б) метод группировки;
в) элементарные методы обработки рядов динамики;
г) индексный метод;
3) математико-статистические методы изучения связей:
а) корреляционный анализ;
б) регрессионный анализ;
в) дисперсионный анализ;
г) кластерный анализ;
д) методы современного факторного анализа;
е) методы обработки пространственно-временных совокупностей;
4) методы теории принятия решений:
а) методы ситуационного анализа и прогнозирования;
б) имитационное моделирование;
в) метод построения дерева решений;
г) линейное программирование;
д) анализ чувствительности;
5) методы финансовых вычислений:
а) дисконтирование и наращивание;
б) методы оценки денежных потоков.
Неформализованные методы и к ним относящиеся основываются на опыте, знании аналитика и его интуиции.
14. Методология и методика экономического анализа деятельности предприятий
Проявление методов экономического анализа деятельности предприятий осуществляется посредством методологии и конкретных методик аналитического изучения. Методика в анализе хозяйственной деятельности представляет собой общую совокупность способов и правил аналитического изучения явлений и процессов в экономической деятельности предприятий, обусловленных реализацией цели проводимого анализа.
Выделяют следующие методики экономического анализа.
1. Общая методика представляет собой систему изучения путем единого исследования различных объектов анализа во многих экономических отраслях страны.
2. Частная методика заключается в конкретном общем исследовании определенных экономических отраслей, производственных типов, видов анализа и объектов его изучения.
Методика экономического анализа состоит из следующего: