2) частная (конкретизация общей методики относительно определенных отраслей экономики).
Элементы методики:
1) формулировка задач и целей анализа;
2) объект анализа;
3) система показателей;
4) советы по последовательности и периодичности проведения исследования;
5) описание способов и методики исследования;
6) источники данных, на основе которых проводится анализ;
7) технические средства для аналитической обработки информации;
8) порядок оформления результатов анализа;
9) потребители результатов анализа.
Этапы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности:
1) уточнение объекта, цели и задачи анализа, составление плана работы;
2) разработка системы показателей;
3) сбор и подготовка информации;
4) сравнение фактических результатов с показателями плана отчетного периода, данными прошлых лет, достижениями других предприятий и т. д.;
5) выделение факторов и определение их влияния на результат;
6) выявление неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства;
7) оценка результатов хозяйствования.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия осуществляется:
1) способами логической обработки информации (сравнения; относительных и средних величин; графического и табличного представления данных; группировки; баланса; эвристического анализа);
2) способами детерминированного факторного анализа (цепной подстановки; абсолютных разниц; относительных разниц; индексации; интегрального подхода; пропорционального давления; логарифмирования);
3) способами стохастического факторного анализа (корреляционного; лисперсионного; компонентного; многомерного математического факторного);
4) способами оптимизационного решения экономических задач (линейного и нелинейного программирования; теории игр; теории массового обслуживания; исследования операций).
6. Методика факторного анализа. Классификация факторов
Факторный анализ – методика комплексного системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.
Задачи факторного анализа:
1) отбор факторов для анализа исследуемых показателей;
2) классификация и систематизация их с целью обеспечение системного подхода;
3) моделирование взаимосвязей между результативным и факторным анализом;
4) расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя;
5) работа с факторной моделью.
Типы факторного анализа:
1) детерминированный факторный анализ – методика исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.
Стохастический анализ – методика исследования факторов, связь которых с результативным показателем, в отличие от функциональной, является неполной, вероятностной;
2) прямой факторный анализ – исследование дедуктивным методом (от общего к частному). Обратный факторный анализ – исследование способом логической индукции (от частного к общему);
3) одноступенчатый факторный анализ – исследование факторов только одного уровня подчинения без их детализации на составные части. Многоступенчатый факторный анализ – детализация факторов на составные элементы с целью изучения их сущности;
4) статистический факторный анализ – изучение влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Динамический факторный анализ – методика исследования причинно-следственных связей в динамике;
5) ретроспективный факторный анализ изучает причины изменения результатов хозяйственной деятельности за прошлые годы. Перспективный факторный анализ исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.
Классификация факторов:
1) по своей природе:
а) природно-климатические , имеющее влияние в сельском хозяйстве, в добывающей промышленности, лесном хозяйстве и др.;
б) социально-экономические , связанные с жилищными условиями работников, организацией оздоровительной, культурно-массовой работы на предприятии, уровнем культуры;
2) по степени воздействия:
а) основные, оказывающие решающее воздействие на результативный показатель;
б) второстепенные , не оказывающие решающего воздействия на результаты хозяйственной деятельности в сложившихся условиях;
3) по отношению к объекту исследования:
а) внутренние , зависящие от деятельности предприятия;
б) внешние , не зависящие от деятельности предприятия;
4) по степени распространения:
а) постоянные , оказывающие влияние на изучаемые явления;
б) переменные , проявляющиеся периодически;
5) по характеру действия:
а) интенсивные , характеризующие степень усилий в процессе производства.
б) экстенсивные , связанные с количественным приростом результативного показателя;
6) по свойствам отражаемых явлений:
а) количественные ;
б) качественные ;
7) по составу:
а) простые (элементные);
б) сложные (комплексные);
8) по возможности измерения влияния:
а) измеряемые ;
б) неизмеряемые
7. Систематизация факторов. Моделирование взаимосвязей в факторном анализе
Системный подход в экономическом анализе хозяйственной деятельности вызывает необходимость взаимосвязанного изучения факторов с учетом их внутренних и внешних связей, взаимодействия и соподчиненности, что достигается с помощью систематизации.
Систематизация – это размещение изучаемых явлений или объектов в определенном порядке с выявлением их взаимосвязи и соподчиненности.
Виды факторных систем:
1) детерминированная;
2) стохастическая.
Создать детерминированную факторную систему – значит представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину и находящихся с ним в функциональной зависимости.
Развитие детерминированной системы достигается за счет детализации комплексных факторов. Элементные факторы не раскладываются на множители, т. к. по содержанию они однородны. С развитием системы комплексные факторы детализируются на менее общие, постепенно приближаясь по своему аналитическому содержанию к простым факторам.
Систематизация факторов позволяет более глубоко изучать взаимосвязь факторов при формировании величины изучаемого показателя. Это имеет важное значение на других этапах экономического анализа хозяйственной деятельности.
Одна из задач факторного анализа – моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами, которые определяют величину.
Сущность моделирования заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторным выражается в форме конкретного математического уравнения.
Типы факторных моделей в детерминированном анализе:
1) мультипликативные. Данный тип моделей применяется в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов;
2) аддитивные . Используются в случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей;
3) кратные модели . Используются тогда, когда результативный показатель получают делением одного фактора на величину другого;
4) смешанные (комбинированные) . Сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей.
Моделирование мультипликативных факторных систем в экономическом анализе хозяйственной деятельности осуществляется путем последовательного расчленения факторов исходной системы на факторы – сомножители. Эти модели отражают процесс детализации исходной факторной системы мультипликативного вида и расширения ее за счет расчленения на сомножители комплексных факторов. Степень детализации зависит от цели исследования, возможностей детализации, формализации показателей.
Моделирование аддитивных факторных систем осуществляется путем расчленения факторов исходной модели на составные элементы.
Способы преобразования кратных моделей:
1) метод удлинения (предусматривает удлинения числителя исходной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей);
2) метод сокращения (представляет собой создание новой факторной модели путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель. Получается конечная модель того же типа, но с другим набором факторов);
3) метод расширения (предусматривает расширение исходной факторной модели путем умножения числителя и знаменателя дроби на один или несколько новых показателей. Этот способ моделирования широко применяется в анализе). Результативные показатели могут быть разложены на составные элементы различными способами и представлены в виде различных типов детерминированных моделей. Выбор способа моделирования зависит от объекта исследования, поставленной цели, профессиональных знаний и навыков исследователя.
8. Способ сравнения и приведения показателей в сопоставимый вид
Сущность сравнения состоит в сопоставлении однородных объектов для нахождения черт сходства либо различий между ними. Типы сравнений:
1) сравнение фактически достигнутых результатов сданными прошлых периодов . Сравнивают результаты сегодняшнего дня со вчерашним, текущего месяца, квартала, года с прошедшими;
2) сопоставление фактического уровня показателей с плановыми позволяет оценить степень выполнения плана, определить неиспользованные резервы предприятия;
3) сравнение с утвержденными норами расхода ресурсов (материалов, сырья, топлива, энергии, воды и др.). Сравнение необходимо для выявления экономии или перерасхода ресурсов на производство продукции, для оценки эффективности их использования в процессе производства и определения возможностей увеличения выпуска продукции и снижения себестоимости;
4) сравнение с лучшими результатами (труда, передового опыта, новыми достижениями науки и техники). Внутри предприятия проводится сравнение среднего уровня показателей, достигнутых коллективом в целом, с показателями отдельных участков. Сравнение позволяет выявить передовой опыт и новые возможности предприятия. Также целесообразно проведение межхозяйственного сравнительного анализа, в процессе которого показатели анализируемого предприятия сопоставляются с показателями ведущих предприятий. Большое значение имеет сопоставление результатов деятельности анализируемого предприятия с данными предприятий-конкурентов;
5) сравнение параллельных и динамических рядов. Используется для определения и обоснования формы и направления связи между разными показателями. Числа, характеризующие один из показателей, необходимо расположить в возрастающем или убывающем порядке и посмотреть, как в связи сэти изменяются другие исследуемые показатели: возрастают или убывают, и в какой степени;
6) сравнение показателей исследуемого предприятия со среднеотраслевыми данными или средними по министерству, объединению, концерну . Сравнение требуется для определения рейтинга анализируемого предприятия среди других субъектов хозяйствования данной отрасли, более полной и объективной оценки уровня развития предприятия, изучения общих и специфических факторов, определяющих результаты его хозяйственной деятельности;
7) сравнение разных вариантов решения экономических задач . Позволяет выбрать наиболее оптимальный из них и тем самым полнее использовать возможности предприятия;
8) сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора или производственной ситуации . Применяют при расчете влияния факторов и определении величины резервов.
Важное условие, которое необходимо соблюдать при анализе, – сопоставимость показателей, т. к. сравнивать можно только качественно однородные величины. Сопоставимость достигается тем, что сравниваемые показатели приводятся к единой базе по какому-либо фактору.
Причины несопоставимости показателей:
1) разный уровень стоимостной оценки показателей . Для нейтрализации данного фактора их уровень выражают в одних и тех же ценах;
2) объемный фактор ;
3) качественный фактор . Объем полученной продукции приводят к стандартному качеству, соответственно, уменьшая или увеличивая ее количество;
4) различная структура сравниваемых показателей . Фактический объем производства продукции пересчитывают на структуру базисного периода;
В ряде случаев сопоставимость показателей может быть достигнута , если вместо абсолютных величин применить средние или относительные величины. Но если взять относительные показатели (сумму прибыли на рубль активов и др.), то такие сопоставления корректны;
Для обеспечения сопоставимости показателей используют также поправочные коэффициенты
9. Относительные и средние величины. Способы группировки информации
Экономические явления и процессы выражаются в абсолютных и относительных показателях.
Абсолютные показатели выражают количественные размеры явления безотносительно к размеру других явлений в единицах меры, объема, стоимости и др.
Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления, но взятой за другой период или по другому объекту. Относительные величины выражаются в форме коэффициентов (при базе 1) или процентов (при базе 100).
Виды относительных величин:
1) относительная величина планового задания – отношение планового уровня показателя текущего года к фактическому его уровню в прошлом году или к среднему его уровню за предыдущие годы;
2) показатель структуры – относительная доля (удельный вес) части в общем, выраженная в процентах или коэффициентах;
3) относительная величина пространственного сравнения определяется сопоставлением уровней показателей, относящихся к различным объектам, взятым за один и тот же период или на один момент времени;
4) относительная величина выполнения плана – отношение между фактическим и плановым уровнями показателя отчетного года, выраженное в процентах;
5) относительные величины динамики . Определяют путем деления величины показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде. Их называют темпами роста (прироста) и выражают в процентах или коэффициентах. Различают базисные относительные величины динамики и цепные относительные величины динамики ;
6) относительные величины координации – соотношение частей целого между собой;
7) относительные величины эффективности – соотношение эффекта с ресурсами или затратами (прибыли на рубль затрат);
8) относительные величины интенсивности Характеризуют степень распространенности, развития какого-либо явления в определенной среде;
9) средние величины . Служат для обобщенной количественной характеристики совокупности однородных явлений по какому-либо признаку. Группировка информации - деление массы изучаемой совокупности объектов на количественно однородные группы по соответствующим признакам. Классификация группировок.
1. В зависимости от цели анализа:
1) типологические (население по роду деятельности, предприятия по формам собственности и др.);
2) структурные. Позволяют изучать внутреннее строение показателей, соотношения в нем отдельных частей;
3) аналитические. Используются для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями. По характеру признаков аналитическая группировка может быть качественной или количественной.
2. По сложности построения:
1) простые. С их помощью изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо одному признаку;
2) комбинированные. Деление изучаемой совокупности сначала по одному признаку, потом по другому.
Методика построения группировок:
1) определение цели анализа;
2) сбор необходимых данных по всей совокупности объектов;
3) ранжирование совокупности по выбранному для группировки признаку;
4) выбор интервала распределения совокупности и ее деление на группы;
5) определение среднегрупповых показателей по группировочным и факторным признакам;
6) анализ полученных средних величин , определение взаимосвязи и направления воздействия факторных показателей на изучаемый результат.
10. Балансовый и эвристический методы
Балансовый метод служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Метод широко распространен в практике бухгалтерского учета и планирования.
Определенную роль он играет и в экономическом анализе хозяйственной деятельности, в частности широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами и иным, при анализе полноты их использования.
Как вспомогательное средство балансовый метод используется в ЭАХД для проверки правильности определения влияния различных факторов на прирост величины результативного показателя. В детерминированном анализе алгебраическая сумма величины влияния отдельных факторов должна соответствовать величине общего прироста результативного показателя. Если равенство отсутствует, это свидетельствует о неполном учете факторов либо о допущенных ошибках в расчетах.