О порядке обложения НДФЛ суммы пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием
Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Согласно ч. 1 ст. 184 ТК РФ при повреждении здоровья вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания, работнику возмещаются, в частности, связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию. При этом виды, объем и условия предоставления работникам гарантий и компенсаций в указанных случаях определяются федеральным законом (ч. 2 ст. 184 ТК РФ). Порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при выполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту), установлен Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 8 указанного Закона, обеспечение по страхованию осуществляется, в частности, в виде пособия повременной нетрудоспособности, назначаемого в связи со страховым случаем и выплачиваемого за счет средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Таким образом, суммы пособия по временной нетрудоспособности, назначенного в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, выплаченные в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.
Список нормативных правовых актов
1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.).
2. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (УК РФ)
3. Уголовно-исполнительный кодекс РФ от 8 января 1997 г. № 1-ФЗ.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (КоАП РФ).
6. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (ТК РФ).
7. Основы законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан от 22 июля 1993 г. № 5487-1.
8. Федеральный закон от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".
9. Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
10. Федеральный закон от 18 июня 2001 г. № 77-ФЗ "О предупреждении распространения туберкулеза в Российской Федерации".
11. Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. № 202-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год".
12. Федеральный закон от 22 декабря 2005 г. № 180-ФЗ "Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году".
13. Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию".
14. Постановление Правительства РФ от 16 октября 2000 г. № 789 "Об утверждении Правил установления степени утраты профессиональной трудоспособности в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
15. Постановление Правительства РФ от 15 октября 2001 г. № 727 "О порядке обеспечения пособиями по обязательному государственному социальному страхованию осужденных к лишению свободы лиц, привлеченных к оплачиваемому труду".
16. Постановление Правительства РФ от 25 апреля 2003 г. № 244 "Об утверждении Положения о проведении государственной экспертизы условий труда в Российской Феде-рации".
17. Постановление Министерства труда и социального развития РФ от 24 декабря 1999 г. № 52 "Об утверждении Межотраслевых правил по охране труда в общественном питании".
18. Постановление Госстандарта Российской Федерации от 3 мая 2000 г. № 25 "Об утверждении документа "Правила сертификации производственного оборудования".
19. Постановление Минтруда России от 17 января 2001 г. № 7 "Об утверждении Рекомендаций по организации работы кабинета охраны труда и уголка охраны труда".
20. Постановление Минтруда России от 18 июля 2001 г. № 56 "Об утверждении Временных критериев определения степени утраты профессиональной трудоспособности в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, формы программы реабилитации пострадавшего в результате несчастного случая на производстве и профессионального заболевания".
21. Постановление Минтруда России от 12 февраля 2002 г. № 9 "Об утверждении Межотраслевых типовых инструкций по охране труда для работников розничной торговли".
22. Постановление Госстроя России от 8 января 2003 г. № 2 "О Своде правил "Безопасность труда в строительстве. Отраслевые типовые инструкции по охране труда".
23. Приказ Госкомвуза России от 4 ноября 1994 г. № 1070 "Об утверждении Положения о порядке проверки знаний правил, норм и инструкций по безопасности у руководящих работников и специалистов системы Государственного комитета Российской Федерации по высшему образованию".
24. Приказ Минздравмедпрома России от 13 января 1995 г. № 5 "О мерах по совершенствованию экспертизы временной нетрудоспособности".
25. Приказ Минобразования России от 11 марта 1998 г. № 662 "О службе охраны труда образовательного учреждения".
26. Приказ Минздрава России и Фонда социального страхования России от 6 октября 1998 г. № 291/167 "Об утверждении Инструкции о порядке осуществления контроля за организацией экспертизы временной нетрудоспособности".
27. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 16 августа 2004 г. № 83 "Об утверждении перечней вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), и порядка проведения этих осмотров (обследований)".
28. Приказ МЧС России от 18 июня 2003 г. № 313 "Об утверждении Правил пожарной безопасности в Российской Федерации (ППБ 01–03)".
29. Приказ Минздрава России, Минюста России и Фонда социального страхования РФ от 14 июля 2003 г. № 316/185/180 "Об утверждении Порядка проведения экспертизы временной нетрудоспособности осужденных к лишению свободы лиц, привлеченных к оплачиваемому труду, и выдачи им документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность".
30. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 29 мая 2006 г. № 413 "Об утверждении Типового положения о комитете (комиссии) по охране труда".
31. Государственный стандарт РФ ГОСТ Р 50460–92 "Знак соответствия при обязательной сертификации. Форма, размеры и технические требования" (утв. постановлением Госстандарта РФ от 28 декабря 1992 г. № 1570).
32. Типовая инструкция по охране труда для персонала рентгеновских отделений, утвержденная приказом Минздрава России от 28 января 2002 г. № 19.
33. Типовая инструкция по охране труда для официанта ТИ Р М-043-2002 (утв. постановлением Минтруда России от 24 мая 2002 г. № 36).
34. Межотраслевые правила по охране труда (правила безопасности) при эксплуатации электроустановок ПОТ РМ-016-2001 РД 153-4.0-03.150-00 (утв. постановлением Минтруда России от 5 января 2001 г. № 3 и приказом Минэнерго России от 27 декабря 2000 г. № 163).
35. Методические указания МУ 2.4.6.665-97 "Медико-биологические критерии оценки условий труда с целью определения противопоказаний и показаний к применению труда подростков", утв. Минздравом России от 14 апреля 1997 г. № 7.
36. Санитарные правила и нормы СанПиН 2.4.6.664-97 "Гигиенические критерии допустимых условий и видов работ для профессионального обучения и труда подростков" (утв. постановлением Госкомсанэпиднадзора России от 4 апреля 1997 г. № 5.
Примечания
1
В настоящее время этот орган упразднен, но данное положение действует.
2
См. также ст. 4 Федерального закона от 1 марта 2008 г. № 18-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях повышения размеров отдельных видов социальных выплат и стоимости набора социальных услуг", предусматривающую индексацию и перерасчет государственных пособий гражданам, имеющих детей.