Графическое представление точки безубыточности предприятия (точки безопасности) можно получить путем анализа совокупных затрат предприятия и разделения их на постоянные и переменные. Для этого можно использовать метод высшей и низшей точек. Сущность метода заключается в моделировании поведения постоянных и переменных расходов, нахождении максимального (минимального) объема производства и совокупных затрат при нем, расчета коэффициента накладных затрат и построении прямой совокупных издержек. Для увеличения точности прогнозов необходимо заложить в модель поведения затрат инфляционную составляющую. Для этого необходимо рассмотреть динамику цен, рассчитать индекс цен и скорректировать прогнозные затраты и доходы на величину инфляции.
Маржинальный анализ является неотъемлемой составной частью управленческого учета, позволяющего осуществлять оперативное и стратегическое управление социально-экономической безопасностью предприятия. Отслеживая зависимость финансовых результатов бизнеса от издержек и объемов производства (сбыта) и маневрируя переменными и постоянными затратами, можно выявить зависимость прибыли (рентабельности) от уровня предпринимательского риска и различных факторов социально-экономической безопасности.
Финансовый анализ позволяет более глубоко исследовать структуру и динамику прогнозных денежных потоков и оценить вероятность сохранения уровня социально-экономической безопасности предприятия в будущем. Под финансовым анализом будем понимать комплексное исследование как инвестиционных затрат на разработку и продвижение продукции (услуг), так и текущего и будущего финансового состояния предприятия, меняющегося под воздействием внешней и внутренней среды и управленческих решений.
Содержание и основная целевая установка финансового анализа – оценка финансового состояния и выявление возможности повышения социально-экономической безопасности предприятия с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта – это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т. е. ликвидности, устойчивости, платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.
Оценка финансового состояния направлена на своевременное выявление допущенных ошибок и выработку мер по их устранению и дальнейшему улучшению социально-экономической безопасности фирмы. В целях мониторинга и оценки финансового состояния обычно проводят исследования по следующим направлениям и показателям:
1. Общая оценка структуры и динамики имущества и источников его формирования за исследуемый период. При этом обязательны для расчета следующие показатели:
– абсолютные величины (и их изменение) по статьям бухгалтерского баланса на начало и конец периода;
– удельные веса (и их изменение) статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода;
– изменения в процентах к изменениям валюты баланса (темп прироста структурных изменений – показатель динамики структурных изменений).
2. Анализ деловой активности и платежеспособности предприятия. Деловая активность предприятия зависит от ряда таких качественных и количественных критериев, как: репутация предприятия (выполнение своих обязательств качественно и в срок); широта рынков сбыта продукции (работ, услуг); приемлемые цены (обеспечивающие конкурентоспособность предприятия); эффективное использование ресурсов (материальных, финансовых, трудовых); устойчивость экономического роста и т. д. Для количественной оценки деловой активности предприятия рассчитывают такие показатели, как рентабельность продукции и продаж, фондоотдача, оборачиваемость запасов и других видов оборотных средств.
3. Анализ финансовой устойчивости предприятия. Текущая финансовая устойчивость, как и в долгосрочном плане, характеризуется соотношением собственных и заемных средств, а также коэффициентами автономии и маневренности собственного капитала.
4. Анализ ликвидности баланса. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. При этом рассчитывают коэффициенты абсолютной, текущей, критической и общей ликвидности.
Итоговым показателем уровня социально-экономической безопасности является оценка финансовых результатов работы предприятия. Финансовые результаты позволяют оценить способность фирмы обеспечить неуклонный рост собственного капитала, что будет, соответственно, обеспечивать рост капитализации компании и ее социально-экономической безопасности.
Вторым направлением финансового анализа является исследование инвестиционной стратегии развития предприятия. С точки зрения социально-экономической безопасности фирмы под инвестициями следует понимать совокупность затрат, реализуемых в форме целенаправленного вложения капитала на определенный срок в различные отрасли и сферы экономики, в объекты предпринимательской и других видов деятельности для получения прибыли (дохода) и достижения как индивидуальных целей инвесторов, так и положительного социального эффекта.
Эффективность инвестиционного проекта характеризуют системой показателей, отражающих соотношение затрат и результатов применительно к задачам социально-экономической безопасности фирмы. Различают коммерческую, бюджетную и экономическую эффективность инвестиционного проекта в порядке возрастания их значимости для социально-экономической безопасности предприятия.
При оценке влияния инвестиционного проекта на уровень социально-экономической безопасности организации сопоставляются затраты и результаты, осуществляемые в разные моменты времени. После приведения величины будущих денежных потоков к одному моменту времени рассчитывают такие инвестиционные показатели, как чистый дисконтированный доход, внутренняя норма доходности и рентабельность инвестиций, срок окупаемости инвестиций. Это позволяет оценить второй этап финансового анализа социально-экономической безопасности инвестиционной стратегии развития предприятия.
Для более подробного анализа инвестиционной деятельности возможно использовать анализ чувствительности (выявление зависимости конечного показателя от различных факторов инвестиционного проекта) или анализ сценариев (составление пессимистичного, оптимистичного и реалистичного сценария для оценки возможного риска и необходимого масштаба ресурсов).
На основе приведенных теоретических данных для оценки инвестиционной деятельности по созданию нового продукта (подразделения) фирмы может быть использовано графическое представление денежных потоков нарастающим итогом.
Этапами реализации инвестиционного проекта, обеспечивающего рост социально-экономической безопасности, могут быть следующие: возникновение идеи, формирование команды разработчиков, составление бизнес-плана, поиск источников финансирования, проектирование, документальное оформление, закрепление прав собственности, внедрение, отладка, получение прибыли, реинвестиции. Мониторинг и оценка выполнения этапов коммерциализации проводятся с помощью диаграммы "Ганга" с указанием сроков, затрат, ответственных по каждому этапу и рисков.
Под рисками проекта, снижающими уровень социально-экономической безопасности, понимается вероятность получения отрицательного результата реализации проекта. Различают качественный и количественный анализ риска. Качественный анализ подразумевает оценку рыночного, технико-технологического, кадрового, производственного, финансового, инвестиционного, управленческого потенциала информационной системы. Количественный анализ базируется в самом простом виде на измерении среднего квадратического отклонения (дисперсии) от среднестатистических параметров создания типовой продукции (услуги).
В итоге комплексный анализ экономической безопасности предприятия в обобщенном виде должен включать расчет следующих показателей:
1. По разделу маркетингового анализа:
– объем рынка;
– планируемая доля рынка;
– результаты SWOT-анализа;
– характеристики конкурентов;
– схема коммерциализации;
– этапы, сроки и ответственные за коммерциализацию;
– объект интеллектуальной собственности;
– схема сбыта и продвижения;
– маркетинговые коммуникации и реклама;
– качественные и количественные показатели риска.
2. По разделу маржинального анализа:
– величина совокупных затрат;
– доли переменных и постоянных затрат;
– абсолютный и удельный маржинальный доход;
– порог рентабельности и точка безубыточности;
– значение прибыли и рентабельности.
3. По разделу финансового анализа:
– динамика денежных потоков;
– прогноз величины имущества и источников его формирования;
– анализ ликвидности, устойчивости, платежеспособности;
– чистый дисконтированный доход;
– рентабельность инвестиций;
– срок окупаемости инвестиций;
– внутренняя норма рентабельности.
По нашему мнению, методика комплексного анализа социально-экономической безопасности предприятия состоит из совокупности факторов, объектов и инструментов анализа, представленных на рис. 3.7.
В итоге необходимо отметить, что количественные методы оценки социально-экономической безопасности предприятия необходимо совмещать с исследованием качественных показателей социально-экономических институтов фирмы, таких как доверие, уровень кооперации, корпоративный дух, лидерство и взаимопомощь.
Рис. 3.7. Взаимосвязь факторов, объектов и инструментов анализа социально-экономической безопасности предприятия
3.4. Перспективные направления исследования экономической безопасности как научной категории в условиях новой социально-экономической парадигмы
Как показывает мировой опыт, обеспечение экономической безопасности – это гарантия независимости страны, условие стабильности и эффективной жизнедеятельности общества, достижения успеха. Это объясняется тем, что экономика представляет собой одну из важных сторон деятельности общества, государства и личности, и, следовательно, понятие национальной безопасности будет пустым словом без оценки конкурентоспособности экономики, ее прочности при возможных внешних и внутренних угрозах. Поэтому обеспечение экономической безопасности принадлежит к числу важнейших национальных приоритетов.
Экономическая безопасность традиционно рассматривается как важнейшая качественная характеристика экономической системы, которая определяет ее способность поддерживать нормальные условия жизнедеятельности населения, устойчивое обеспечение ресурсами развития народного хозяйства, а также последовательную реализацию национально-государственных интересов.
Сущность экономической безопасности можно определить как такое состояние экономики и институтов власти, при котором обеспечивается гарантированная защита национальных интересов, социально направленное развитие страны в целом, достаточный оборонный потенциал даже при наиболее неблагоприятных условиях развития внутренних и внешних процессов.
В целом экономическую безопасность можно определить как состояние защищенности экономических интересов субъекта (государства, региона, предприятия, личности) от внешних и внутренних негативных воздействий (угроз).
Исходя из того, что экономике принадлежит базисная роль в развитии общества и государства, проблемы экономической безопасности рассматриваются не только в собственно экономической сфере, но и в областях ее пересечения с другими, внеэкономическими сферами деятельности: социально-экономической, военно-экономической, обеспечения общественной безопасности, защиты интеллектуальной собственности и научно-технического потенциала, взаимодействия экономики и охраны окружающей среды, вопросы продовольственного обеспечения населения и т. д. Таким образом, можно выделить следующие важнейшие виды экономической безопасности:
– финансовая безопасность – это такое состояние финансово-банковской системы, при котором государство может в определенных пределах гарантировать общеэкономические условия функционирования государственных учреждений власти и рыночных институтов;
– энергетическая безопасность – выделяется в специальный раздел экономической безопасности потому, что безопасное состояние российской экономики во многом определяется состоянием топливно-энергетических отраслей. В условиях информатизации, глобализации мировой экономики от слаженной работы энергетического хозяйства во многом зависят бесперебойное функционирование финансовых рынков и эффективность всего товарно-денежного механизма;
– оборонная безопасность – характеризует состояние структуры армии, ее готовность к отражению внешних угроз;
– оборонно-промышленная безопасность – это состояние военно-промышленного комплекса, его способность к поддержанию военной (оборонной) безопасности при самом неблагоприятном развитии международной ситуации и угрозах понижения геополитического статуса страны.
Важным вопросом является количественная оценка экономической безопасности территории. Данный вопрос включает два направления. Во-первых, необходима методика формирования показателей экономической безопасности, их состава, структуры и степени отражения социально-экономических процессов и явлений. Во-вторых, необходимо измерение показателей экономической безопасности с точки зрения их сравнимости во времени и по различным объектам исследования. Результатом такой работы должен стать рейтинг стран и народов по уровню экономической безопасности с возможностью динамического изменения и пополнения разработанной методики оценки. Рассмотрим некоторые методы определения экономической безопасности.
Для определения уровня экономической безопасности (страны в целом, региона или хозяйствующего субъекта) используются различные методы. Следует отметить, что пока еще нет единых общепризнанных методов. Среди существующих можно выделить три группы:
1. Наблюдение основных макроэкономических показателей и сравнение их с пороговыми значениями.
2. Метод экспертной оценки для ранжирования территорий по уровню угроз.
3. Методы прикладной математики и, в частности, многомерного статистического анализа.
Основной проблемой при использовании метода наблюдения основных макроэкономических показателей является трудность выделения конечного числа показателей, сравнение которых с пороговыми значениями позволит дать комплексную оценку состояния экономики страны, выявить объективные опасные тенденции.
Достаточно широко используются методы экспертной оценки. Так, на их основе проводится оценка интегрального показателя надежности страны (английский журнал "Euromoney") или оценка странового риска.
Необходимость применения строгого математического аппарата заметно ограничивает число показателей, которые могут быть использованы, так как далеко не все показатели экономической безопасности могут быть выражены в количественной форме. С другой стороны, применение многомерного (качественного) подхода позволяет увидеть те стороны явления, которые трудно вскрыть, опираясь сугубо на математическую модель, состоящую сугубо из количественных (ограниченных по числу) показателей.
Мировой опыт государственного управления свидетельствует о необходимости использования не единого показателя, а совокупности комплексных индикаторов для мониторинга и анализа ситуации. При этом одной из главных задач становится составление перечня социально-экономических показателей. В едином показателе весьма сложно количественно или качественно отразить социально-экономическое положение, тем не менее многие экономические и социальные характеристики в значительной степени предопределяются таким важным фактором, как уровень экономического развития территории (величина валового внутреннего продукта (ВВП)) или степень благосостояния граждан (величина ВВП на душу населения). От этого макроэкономического показателя во многом зависят остальные индикаторы экономической безопасности.
Система макроэкономических показателей позволяет определить степень экономической безопасности государства. Кроме того, с помощью макроэкономических показателей можно провести оценку результатов социальной политики и осуществить анализ предпосылок их получения, а с помощью таких обобщающих показателей, как количество и качество социальных услуг для населения (образование, здравоохранение, ЖКХ, охрана правопорядка), определить уровень комфортности проживания на территории.
Значимость макроэкономических показателей очевидна, так как они играют весомую роль в экономической политике руководства страны. Здесь важными становятся решения о валютном курсе, величине ставки рефинансирования, достаточности денежной массы для нормального воспроизводственного процесса, уровне социальной ответственности государственного бюджета и бизнеса. В целом данные решения должны опираться на динамику макроэкономических показателей, формирующих представление об экономической безопасности страны.