Все безналичные расчеты осуществляются на основании платежных документов, имеющих хождение только во внутрибанковском обороте.
Операции по безналичным расчетам отражаются на расчетных, текущих и иных счетах, открываемых банками своим клиентам после предоставления последними соответствующих документов.
При недостатке средств на счете клиента для удовлетворения всех требований списание средств осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание в следующей очередности :
1) по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
2) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, выплате авторских вознаграждений;
3) по платежам в бюджет и внебюджетные фонды;
4) по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
5) по платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов (или наступления сроков платежа).
При представлении в кредитную организацию платежных документов по перечислению средств в правой стороне в специально отведенных графах проставляется очередность платежей в соответствии с очередностью, установленной ГК РФ.
11. Организация налично-денежного оборота
Налично-денежный оборот , представляющий совокупность платежей за определенный период времени, отражает движение наличных денег как в качестве средства обращения, так и в качестве средства платежа. Сфера использования наличных денег в основном связана с доходами и расходами населения, такими как:
1) расчеты населения с предприятиями розничной торговли и общественного питания;
2) оплата труда предприятиями и организациями, выплата других денежных доходов;
3) внесение денег населением во вклады и получение по вкладам;
4) выплата пенсий, пособий и стипендий, страховых возмещении по договорам страхования;
5) выдача кредитными организациями потребительского кредита;
6) оплата ценных бумаг и выплата по ним дохода;
7) платежи населения за жилищные и коммунальные услуги, при подписке на периодическую печать;
8) уплата населением налогов в бюджет и др.
Налично-денежный оборот между предприятиями незначителен, т. к. основная часть расчетов совершается безналичным путем.
В настоящее время юридические лица вправе рассчитываться между собой наличными деньгами, если суммы по одному платежу не превышают 10 000 руб., а с предприятиями потребительской кооперации – если суммы не выше 15 тыс. руб. Платежи между юридическими лицами сверх указанной суммы должны осуществляться в безналичном порядке.
Предприятия хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счет этих предприятий. Денежная наличность сдается ими непосредственно в кассы учреждений банков через объединенные кассы при предприятиях. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы.
Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков. Наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату налогов, страховых и других сборов, сдаются администрациями и сборщиками этих платежей непосредственно в учреждения банков или путем перевода через предприятия Госкомсвязи России.
Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. Для установления лимита предприятие представляет банку расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу.
При наличии нескольких счетов в различных учреждениях банков предприятие по своему усмотрению обращается в одно из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе.
Этот лимит может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и т. д.), а также в соответствии с договором с учреждениями банков.
Предприятия должны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе. Они могут хранить в кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи заработной платы, выплат социального характера и стипендии не более 3 рабочих дней.
По согласованию с банками предприятия могут расходовать поступающую в кассу денежную выручку на цели, предусмотренные правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации.
12. Формы безналичных расчетов
Безналичные расчеты за товары и услуги, а также в связи с финансовыми обязательствами осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов.
Форма расчетов представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот.
Документооборот – это система оформления, использования и движения расчетных документов и денежных средств, куда входят:
1) выписка грузоотправителем счета-фактуры и передача его другим участникам расчетов;
2) содержание расчетного документа и его реквизиты;
3) сроки составления расчетного документа и порядок предъявления его в банк, а также другим участникам расчетов;
4) движение расчетного документа между учреждениями банков;
5) порядок и сроки оплаты расчетного документа, перевода и получения денежных средств;
6) порядок использования расчетного документа для взаимного контроля участников расчета и осуществления мер экономического воздействия. В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов:
1) платежных поручений;
2) чеков;
3) аккредитивов;
4) расчетов по инкассо.
Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются ими самими в хозяйственных договорах (соглашениях). Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем платежа рассматриваются обеими сторонами без участия банковских учреждений. Спорные вопросы решаются в суде, третейском суде и арбитраже.
Претензии к банку, связанные с выполнением расчетно-кассовых операций, направляются клиентами в письменной форме в обслуживающий их банк. Сами банки ведут переписку по этим претензиям между собой и с участием РКЦ. Банковские учреждения обязаны осуществить перечисление средств клиента и зачисление средств на его счет не позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа, если иное не установлено федеральным законом, договором или платежным документом. В случае несвоевременного или неправильного зачисления на счет или списания со счета клиента денежных средств банки выплачивают проценты на сумму этих средств по ставке рефинансирования Банка России. Расчетные документы, используемые при расчетах, принимаются банком к исполнению только при их соответствии стандартизированным требованиям и должны содержать следующие данные :
1) наименование расчетного документа;
2) номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;
3) наименование плательщика, номер его счета в банке,
4) номер банка плательщика;
5) наименование получателя средств, номер его счета в банке, наименование и номер банка получателя средств;
6) назначение платежа (в чеке не указывается);
7) сумма платежа (цифрами и прописью). Первый экземпляр расчетного документа должен
быть обязательно подписан должностными лицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке, и иметь оттиск печати. Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа. Расчетные документы (кроме чеков) выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками. Расчетные документы принимаются банком к исполнению в течение операционного дня банка. В соответствии со сложившейся практикой в большинстве банков операционный день устанавливается до 13 ч. Документы, принятые банком от клиентов в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день.
13. Расчеты платежными поручениями
Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета в банке о перечислении определенной денежной суммы с его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другого предприятия – получателя средств в том же или другом одногороднем или иногороднем учреждении банка. С его помощью совершаются расчеты в хозяйстве как по товарным, так и по нетоварным операциям.
В расчетах за товары и услуги платежные поручения используются в следующих случаях:
1) для расчетов за полученные товары и оказанные услуги (т. е. путем прямого акцепта товара) при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного документа, подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком;
2) для платежей в порядке предварительной оплаты и услуг (при условии ссылки в поручении на номер договора, соглашения, контракта, в которых предусмотрена предварительная оплата);
3) для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям;
4) расчет за товары и услуги по решениям суда и арбитража;
5) для арендной платы за помещения;
6) для платежей транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям за эксплуатационное обслуживание и др.
В расчетах по нетоварным операциям платежные поручения используются в следующих случаях:
1) для платежей в бюджет;
2) для погашения банковских ссуд и процентов по ссудам;
3) для перечисления средств органам государственного и социального страхования;
4) для взносов средств в уставные фонды при учреждении АО, ООО и т. п.;
5) для приобретения акций, облигаций, депозитных сертификатов, банковских векселей;
6) для уплаты пени, штрафов, неустоек и т. д.
Платежное поручение выписывается плательщиком на бланке установленной формы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа, и представляется в банк, как правило, в четырех экземплярах, каждый из которых имеет определенное назначение.
Первый экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка.
Четвертый экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки о приеме платежного поручения к исполнению.
Второй и третий экземпляры платежного поручения отсылаются в банк получателя платежа; при этом второй экземпляр служит основанием для зачисления средств на счет получателя и остается в документах для этого банка, а третий экземпляр прилагается к выписке со счета получателя как основание для подтверждения банковской проводки.
Платежное поручение принимается банком к исполнению только при наличии достаточных средств на счете плательщика. Для совершения платежа может использоваться также ссуда банка при наличии права на ее получение. Поручение действительно в течение 10 дней со дня его выписки (день выписки в расчет не принимается). При постоянных и равномерных поставках товаров и оказании услуг покупатели могут рассчитываться с поставщиками платежными поручениями в порядке плановых платежей. В этом случае расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке или услуге, а путем периодического перечисления средств со счета покупателя на счет поставщика в конкретные сроки и в определенной сумме на основе плана отпуска товаров и услуг на предстоящий месяц, квартал. Таким путем могут производиться расчеты между торговыми организациями и их поставщиками, производственными предприятиями за уголь, газ, электроэнергию, металл и т. д.
Расчеты плановыми платежами – прогрессивная форма перечисления платежей, т. к. в своей основе имеет встречное движение денег и товаров. Это ведет к ускорению расчетов, снижению взаимной дебиторской, кредиторской задолженностей, упрощает технику расчетов, дает возможность предприятиям и организациям заранее планировать свой платежный оборот.
14. Расчеты аккредитивами
Аккредитив – это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих документов. При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива, обязуется осуществить по указанию клиента одно из следующих действий:
1) произвести платеж третьему лицу;
2) оплатить переводной вексель;
3) акцептовать переводной вексель;
4) учесть вексель против представления получателем документов, определенных условиями аккредитива. Банк, обязанный выставить аккредитив по заявлению
клиента, называется банком-эмитентом . В том случае, когда получатель средств обслуживается тем же банком, что и плательщик, банк исполняет выставленный им аккредитив самостоятельно. Если же получатель средств обслуживается другим банком, то банк-эмитент выставляет аккредитив в банке получателя, который производит его исполнение, т. е. является исполняющим банком . Существуют следующие виды аккредитивов:
1) покрытые или непокрытые (гарантированные);
2) отзывные или безотзывные.
Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение исполняющего банка. В случае открытия непокрытого (гарантированного) аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.
Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Аккредитив является отзывным, если в нем не указано иное.
Безотзывным считается аккредитив, который не может быть изменен или аннулирован без согласия получателя средств. Разновидностью безотзывного аккредитива является подтвержденный аккредитив. Исполняющий банк подтверждает безотзывный аккредитив по просьбе банка-эмитента, т. е. он принимает на себя наряду с эмитентом обязательства по аккредитиву.
Поручение клиента банку выставить аккредитив оформляется в виде заявления на него. Заявление на открытие аккредитива представляется в количестве обычно в пяти экземплярах.
Первый экземпляр с подписями и оттиском печати покупателя является основанием для списания средств с его расчетного счета и остается в документах дня банка плательщика.
Пятый экземпляр возвращается плательщику в качестве расписки банка совершении операции по его счету.
Второй – четвертый экземпляры заявления через РКЦ направляются в банк доставщика, где:
1) второй экземпляр, снабженный подписью должностных лиц и печатью банка плательщика, используется для депонирования средств на счете;
2) третий экземпляр вручается поставщику и служит основанием для отгрузки товаров;
3) четвертый экземпляр используется в качестве лицевого счета поставщика.
Получив извещение об открытии аккредитива, поставщик отгружает продукцию в адрес покупателя. Для получения средств по аккредитиву он представляет в исполняющий банк товарно-транспортные документы и реестр счетов-фактур на отгруженную продукцию, на основании которых банк проверяет выполнение поставщиком всех условий аккредитива и только после этого производит по нему выплаты. Выплата с аккредитива наличных денег не допускается.
Извещение о произведенном платеже и соответствующие товарно-транспортные документы отсылаются банку-эмитенту для вручения плательщику.
Преимущество аккредитивной формы расчетов – гарантии платежа и возможности получить его в кратчайший срок после отгрузки товаров.
Недостаток расчетов аккредитивами – отвлечение из оборота покупателя средств, т. к. он резервирует их для оплаты счетов поставщика до отгрузки товаров.
15. Расчеты по инкассо
Гражданский кодекс РФ предусматривает расчеты по инкассо – исполнение инкассового поручения.
Инкассо – это банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные средства от других предприятий и организаций на основе расчетных, товарных и денежных документов.
При расчетах по инкассо банк обязуется по поручению своего клиента и за его счет получить от должника (плательщика) причитающиеся клиенту денежные средства и (или) акцепт платежа. Эти расчеты осуществляются на основе инкассового поручения получателя платежа. Инкассовое поручение может быть оформлено с помощью различных расчетных документов, а также иным способом (чеком, векселем).
Платежи в порядке инкассо могут осуществляться как с акцептом, так и без акцепта плательщика в случаях, предусмотренных законодательством, или договором между банком и клиентом.
Бесспорное списание средств со счетов предприятий осуществляется государственными налоговыми инспекциями при взыскании недоимок по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, сумм штрафов и при иных санкциях, предусмотренных законодательными актами, а также по исполнительным и приравненным к ним документам. При этом взыскатели представляют в банк инкассовое поручение со ссылкой на дату и номер исполнительного или приравненного к нему документа.
В остальных случаях оплата по инкассо может быть произведена только с согласия (акцепта) покупателя. С этой целью поступившие в банк покупателя документы регистрируются в специальном журнале и передаются банком непосредственно плательщику под расписку для акцепта.