2.6.4. Расчет необходимого количества мест в средствах размещения
Итак, мы определили приемлемые цены по каждой базовой услуге (турпродукту), то есть, по каждому поставщику и, в частности, по каждому средству размещения. Теперь надо определить, сколько же мест брать в каждом из выбранных средств размещения – в нашем случае – Отель. Предположим, мы планируем заключить договор о бронировании определенного количества мест и, возможно, других услуг /например, питания/ на какой-то период времени, который обозначим Тд /Например, в рассматриваемом нами турпродукте "Семейный отдых туркласса на Черноморском побережье России" договор, как правило, заключается с конца апреля до конца октября, то есть продолжительность действия договора Тдсоставляет примерно 180 дней. В принципе срок действия договора может быть самым разным/.
Вначале рассмотрим случай, когда конечный турпродукт, то есть тур привязан к конкретным датам и имеет определенную продолжительность, которую мы ранее обозначили Тт/например,12 дней/. При этом легко определить количество заездов Кзнаших туристов в течение срока действия договора:
Кз = Тд/Тт (9).
Вначале рассмотрим ситуацию на примере номеров одного типа. То есть, все рассматриваемые далее величины относятся к номерам этого типа. Если мы спланировали на следующий сезон себестоимость С1турпродукта в данном Отеле на основе номеров этого типа, спрогнозировали рыночную цену Ц1спроектированного нами турпродукта и задались величиной прибыли Ппл, которую мы хотим получить от реализации этого турпродукта, то можно рассчитать необходимый объем турпродукта, то есть количество отправленных в номера данного типа Отеля за весь сезон туристов, которое обеспечит нам получение запланированной прибыли.
Для упрощения вначале полагаем, что цена Ц1ббазового турпродукта – это, например, сумма, которую мы платим Отелю в сутки за проживание одного туриста в номере данного типа, пользование спортивными площадками, пляжем и т. п., а также себестоимость С1нашего турпродукта на основе этого базового турпродукта и продажная цена Ц1нашего продукта неизменны в течение срока действия договора.
Поскольку основным отчетным периодом в России и в других странах является календарный год, рассматриваем ситуацию за год. Введем следующие обозначения:
Ппл = П(Ктпл) – запланированная величина нашей полной прибыли от реализации туров в номера данного типа в данный Отель за год.
Ктпл – общее количество туристов, которое за время действия договора необходимо отправить в этот Отель в номера данного типа, чтобы получить за сезон прибыль Ппл, или, что тоже самое, полное количество частных турпродуктов – туров данного типа, которое мы должны создать в течение года. То есть Ктпл это объем производства турпродукта данного типа за отчетный период. Единицей турпродукта данного типа является тур этого типа, то есть набор услуг на одного туриста, привязанный к номерам данного типа.
Км – необходимое нам количество мест в номерах данного типа, постоянно забронированных для наших туристов в течение срока действия договора с Отелем и обеспечивающих за время действия договора возможность отправить в номера этого типа Ктплтуристов. Мы знаем, что гарантированные места обеспечивают такие варианты получения мест в данном Отеле, как аренда всего Отеля, получение блока мест на условиях комитмента или же элотмента. Важно помнить, что получение мест при любом из этих вариантов требует полной оплаты всех этих мест за весь период действия договора, причем эта оплата не зависит от реального количества приехавших в Отель туристов.
Не вдаваясь здесь в тонкости понятия "фактическая прибыль от реализации данного турпродукта", определим ее как разницу между полной фактической выручкой – В(Кт) от продажи данного турпродукта за год и полными фактическими затратами – З(Кт) на создание и реализацию этого турпродукта:
П(Кт) = В(Кт) – З(Кт) (10).
Здесь Кт – реальное, то есть фактическое количество туристов, отправленных туроператором в Отель, или, что тоже самое, количество проданных туров в номера данного типа. Фактически Кт это объем реализации турпродукта данного типа. Если мы хотим получить запланированную величину прибыли П(Ктпл), то ей соответствует определенная величина выручки – назовем ее "плановой выручкой" В(Ктпл), и определенная величина полных затрат – назовем ее "плановыми затратами" З(Ктпл). Таким образом,
П(Ктпл) = В(Ктпл) – З(Ктпл).
Плановая выручка – В(Ктпл) это та выручка, которую мы получим, если данный турпродукт купят Ктплтуристов, что считаем равносильным продаже Ктплтуров или Ктплпутевок. Эта величина соответствует объему производства туров данного вида.
А из чего складывается величина плановых затрат – З(Ктпл) на создание и реализацию данного турпродукта. Мы уже называли затраты, связанные с процессом выбора данного турпродукта и его проектированием. Обозначим эту сумму – Зпрк. Поскольку все частные турпродукты общего проектируемого нами турпродукта равноценны в плане затрат, величина Зпркопределиться как частное от деления полной суммы затрат при проектировании общего турпродукта на количество частных турпродуктов. В зависимости от подхода туроператора к вопросу отнесения на себестоимость тех или иных видов затрат, затраты на проектирование турпродукта могут быть полностью или частично отнесены на себестоимость турпродукта, произведенного в первый год. Частичное отнесение этих затрат на себестоимость турпродукта, произведенного в первый год, исходит из плана производить этот продукт в течение нескольких лет.
Если мы будем формировать спроектированный турпродукт, то для обеспечения гарантированных мест нам придется заплатить Отелю некоторую невозвратную сумму – Зпан(Ктпл) за блок мест для наших туристов за весь сезон. Эта сумма рассчитывается на основе цены услуги размещения и определяется количеством туристов, которое мы планируем прислать в Отель за все время действия договора, то есть объемом произведенного за год турпродукта данного вида. Питание во многих российских пансионатах принято оплачивать отдельно за каждого фактически приехавшего в Отель туриста. Чтобы отразить этот общий случай, затраты на питание одного туриста в течение тура обозначим З1пит/Заметим, что любое обозначение, в котором есть единица, относится к единице турпродукта, то есть к одному туристу/.
Если мы в общем случае к базовому турпродукту Отеля добавляем какие-либо услуги, – например, доставку самолетом в дестинацию и обратно, трансфер от аэропорта в Отель и обратно, и страховку от несчастного случая и при этом берем "жесткий блок" мест в авиалайнере, то прибавятся и затраты на оплату этого блока мест – Зав(Ктпл), затраты на индивидуальный трансфер для наших туристов, исходя из затрат З1трна одного человека и общего количества туристов, и, наконец, затраты на страхование, исходя из затрат З1стрна одного туриста в период его тура и общего количества туристов за время действия договора.
Для определения величины плановых затрат З(Ктпл) за весь год, необходимо включить в нее указанные затраты на оплату блока мест в Отеле и блока мест в самолете /там и там за весь сезон/, а также затраты на питание, трансфер и страхование наших туристов, исходя из планового значения Ктпл.
Кроме того, к полным затратам, относящимся к рассматриваемому турпродукту, надо прибавить некоторую часть затрат на содержание фирмы: – оплата аренды помещения под офис; – зарплата сотрудников; – хозяйственные расходы; – затраты на телефонные переговоры, факсы, электронную почту, интернет и т. п., а также некоторую часть затрат, относящихся ко всем видам производимых в фирме турпродуктов: – затраты на общую рекламу и продвижение с помощью выставок, рассылок и т. п. предлагаемого фирмой общего турпродукта и т. д. и т. п. Эти затраты обозначим Зф(Ктпл). Не вдаваясь в тонкости экономики турфирмы, что выходит за рамки нашего пособия, заметим, что, во-первых, указанные затраты зависят от Ктпл, то есть от объема произведенного нами турпродукта данного типа, и, во-вторых, существуют методы расчета той части затрат на содержание фирмы, на продвижение и реализацию общего турпродукта, которая относится к интересующему нас типу турпродукта. То есть существуют методы расчета величины Зф(Ктпл) и эта величина может быть представлена в виде
Зф(Ктпл) = С1кос× Ктпл,
где С1кос= Зфкос× С1прям/ Зфпр, Зфкос – полные косвенные затраты фирмы за год; Зфпр – полные прямые затраты фирмы за год по рассматриваемому турпродукту; С1прям – себестоимость турпродукта рассматриваемого типа, обусловленная прямыми затратами. С1кос – это фигурирующая в формуле (3) часть себестоимости рассматриваемого турпродукта, обусловленная косвенными затратами. Видим, что С1косопределяется как доля величины себестоимости единицы рассматриваемого турпродукта на уровне прямых затрат, причем эта доля определяется отношением величины полных косвенных затрат фирмы за год к величине полных прямых затрат за тот же год.
Могут существовать еще какие-то не упомянутые нами виды затрат. Это не существенно, поскольку если мы знаем их, то легко можем учесть. Существенным для решения поставленной в этом разделе задачи является зависимость каждого вида затрат от объема реализованной продукции, то есть от фактического количества КТчеловек, купивших данный турпродукт.
Для выявления этой зависимости необходимо проанализировать все перечисленные нами затраты и разделить их на постоянные – Зпос, то есть не зависящие от объема реализованной продукции, и переменные Зпер(Кт), то есть пропорциональные фактическому количеству туристов, купивших данный турпродукт.
Полные фактические затраты З фирмы на производство и реализацию данного турпродукта за год, очевидно, будут равны сумме постоянных и переменных затрат
З = Зпос + Зпер(Кт) = Зпос + З1пер × Кт (11).
где З1пер – сумма переменных затрат, относящихся к единице турпродукта, или, что то же самое, к одному туристу в течение тура; Кт – фактическое количество туристов, купивших данный турпродукт в течение года.
Какие из перечисленных нами ранее затрат являются постоянными, то есть не зависящими от объема реализации данного турпродукта?
В первую очередь, это некоторая условно относящаяся к рассматриваемому турпродукту доля всех затрат на содержание турфирмы и общих затрат на продвижение и реализацию всего созданного на фирме турпродукта – мы обозначили ее Зф(Ктпл), поскольку эта доля зависит от объема производства турпродукта данного типа, но не зависит от реально проданного количества туров. /Действительно, плата за помещение под офис никак не зависит от того, сколько человек купят наш турпродукт. То же, как правило, можно отнести к величине зарплаты персонала, хозяйственным расходам, затратам на рекламу, оплату телефона, факса и т. п./.
Во-вторых, это затраты на проектирование данного турпродукта – Зпрк. Они не зависят ни от объема производства турпродукта данного типа, ни от объема реализации этого турпродукта. Для определенности учтем их полностью в себестоимости турпродукта, произведенного за первый год.
В-третьих, это затраты на оплату забронированного нами блока мест в Отеле за весь сезон – Зот(Ктпл), являющиеся фиксированной и невозвратной суммой. Эти затраты определяются количеством туристов, которое мы должны послать в Отель, но не зависят от количества, реально приехавших туристов.
В данном случае эта сумма, как легко сообразить, определяется количеством бронируемых нами мест Км, продолжительностью договора Тд, то есть количеством дней, в течение которых мы владеем этими местами и, следовательно, платим за них, и ценой Ц1б, которую мы платим за базовую услугу или базовый турпродукт / в нашем примере это цена только услуги размещения одного человека в номере данного типа, поскольку мы приняли, что питание оплачивается по фактически прибывшему количеству туристов/.
Таким образом, затраты на Отель – Зот(Ктпл) определяются произведением
Зот(Ктпл) = Км × Тд × Ц1б (12).
В общем случае, когда туроператор выбирает в данном средстве размещения не один тип номеров, а несколько, общее количество мест разделится на совокупность мест по каждому из взятых типов номеров. По каждому типу номеров будет своя цена Ц1ббазовой услуги /турпродукта/. Таким образом, в общем случае затраты на оплату услуг Отеля запишутся в виде суммы нескольких слагаемых – по количеству типов забронированных номеров