Налоговые льготы, как правило, предоставляются при реализации приоритетного для данного региона инвестиционного проекта или при осуществлении прямых инвестиций в определенные отрасли экономики. Налоговые льготы также могут предоставляться в зависимости от объема инвестиционных ресурсов, вида деятельности инвестора и других факторов;
2. Предоставление инвесторам гарантий и поручительств региональных администраций.
Необходимо отметить, что субъекты Российской Федерации принимают собственные законодательные акты как по регулированию инвестиционной деятельности в целом, так и по регулированию непосредственно иностранных инвестиций.
В соответствии с Федеральным законом № 160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации" от 9 июля 1999 г. иностранный инвестор имеет право осуществлять инвестиции на территории Российской Федерации в любых формах, не запрещенных законодательством. Иностранный инвестор может участвовать в приватизации объектов государственной и муниципальной собственности путем приобретения прав или доли собственности в уставном капитале приватизируемой организации.
Законодательством Российской Федерации установлены и гарантируются равные права в осуществлении инвестиционной деятельности и использовании ее результатов для иностранных и российских инвесторов. При этом ограничения для иностранных инвесторов могут быть установлены только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.
Иностранный инвестор после уплаты предусмотренных законодательством России налогов и сборов имеет право на свободное использование доходов и прибыли на территории Российской Федерации для реинвестирования и на беспрепятственный перевод за ее пределы доходов, прибыли и других правомерно полученных денежных сумм в иностранной валюте в связи с ранее осуществленными им инвестициями (в том числе: доходов от инвестиций, полученных в виде прибыли, дивидендов, процентов и других доходов; денежных сумм во исполнение обязательств коммерческой организации с иностранными инвестициями или иностранного юридического лица, открывшего свой филиал на территории Российской Федерации, по договорам и иным сделкам; денежных сумм, полученных в связи с ликвидацией коммерческой организации с иностранными инвестициями или филиала иностранного юридического лица либо отчуждением инвестированного имущества, имущественных прав и исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности; компенсаций и т. п.), а также на вывоз ввезенных ранее для инвестиционных целей имущества и информации в документальной форме или в форме записи на электронных носителях.
В целях стимулирования роста инвестиций и ускорения социально– экономического развития Российской Федерации иностранным инвесторам могут предоставляться различные льготы. Виды и порядок предоставления таких льгот устанавливаются законодательством Российской Федерации. В частности, льготы предоставляются иностранным инвесторам, имеющим долю или вклад в уставном капитале организации не менее 10 % и осуществляющим реинвестирование в полном объеме полученных доходов на территории Российской Федерации.
Таким образом, только эффективная реализация экономических и административных реформ, дерегулирование, борьба с коррупцией, совершенствование законодательства и правоприменительной практики, наряду с активной работой по привлечению иностранных инвесторов и улучшению имиджа России за рубежом, позволят ей преодолеть последствия кризиса, встать на путь устойчивого экономического роста и занять достойное место на мировом рынке.
Реализация инвестиционной политики по сути своей направлена на улучшение социально-экономического положения в обществе в целом. Решение экономических проблем тесно связано с решением проблем социальных, поэтому инвестиционную политику, как считают некоторые специалисты, можно считать важнейшим направлением социально-экономической политики государства, позволяющим добиться поставленных целей посредством государственного управления финансовыми средствами независимо от источников их образования.
Инвестиционный фонд Российской Федерации
Инвестиционный фонд России – это часть средств федерального бюджета, предусмотренная для предоставления государственной поддержки на безвозвратной основе в целях реализации важнейших инфраструктурных и инновационных инвестиционных проектов, имеющих общегосударственное значение и осуществляемых на условиях государственно-частного партнерства. Для успешной реализации общегосударственных инвестиционных проектов в основу концепции Инвестиционного фонда России заложена гибкость использования средств Фонда, а также накопительный характер и обеспечение многолетнего финансирования инвестиционных проектов (в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации № 134 "Об утверждении правил формирования и использования бюджетных ассигнований Инвестиционного фонда Российской Федерации" от 1 марта 2008 г.).
Отбор инвестиционных проектов, претендующих на получение государственной поддержки за счет средств Инвестиционного фонда Российской Федерации, осуществляется на основе количественных и качественных критериев эффективности, которые утверждены совместным приказом Минэкономразвития России и Минфина России № 139/82н от 23 мая 2006 г.
Постановлением Правительства Российской Федерации № 648 "О порядке отбора и координации реализации приоритетных инвестиционных проектов федеральных округов и внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" от 3 августа 2011 г. утверждены правила отбора и координации реализации приоритетных инвестиционных проектов федеральных округов.
Инвестиционные проекты, получающие государственную поддержку за счет бюджетных ассигнований Фонда, должны отвечать приоритетам социально-экономического развития Российской Федерации или отдельных субъектов Российской Федерации, определенных концепцией долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации, концепцией совершенствования региональной политики Российской Федерации и другими документами стратегического планирования.
В июне 2008 г. в соответствии с поручением Президента Российской Федерации была начата работа по поддержке за счет бюджетных ассигнований Инвестиционного фонда Российской Федерации региональных инвестиционных проектов. В целях выполнения поручения Президента утверждено постановление Правительства Российской Федерации № 468 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 1 марта 2008 г. № 134" от 23 июня 2008 г. В соответствии с указанным постановлением была введена новая категория проектов Фонда – региональные инвестиционные проекты, установлены требования к структуре проектов и определен порядок рассмотрения заявок на финансирование региональных инвестиционных проектов.
3.4 Совершенствование правового регулирования отношений в сфере создания и функционирования свободных экономических зон в Республике Крым в целях обеспечения привлечения иностранных инвестиций
Несмотря на то что создание и развитие свободных экономических зон (далее – СЭЗ) в Российской Федерации – процесс не новый, все усилия по их развитию в 90-е гг. прошлого столетия не увенчались успехом из-за отсутствия законодательной базы, неустоявшейся финансово-хозяйственной практики функционирования хозяйственных субъектов, а зачастую и вовсе отсутствия организационно-управленческого опыта функционирования как особых экономических территорий, так и местных органов исполнительной власти. В России в настоящее время вместо свободных экономических зон существуют особые экономические зоны (далее – ОЭЗ).
Идея особых экономических зон – формирование точек роста на специально выделенных территориях за счет привлечения инвестиций на льготных условиях. В России могут создаваться особые экономические зоны четырех типов:
– промышленно-производственные зоны (ППЗ);
– технико– внедренческие зоны (ТВЗ);
– туристско-рекреационные зоны (ТРЗ);
– портовые зоны (ПЗ).
Механизм ОЭЗ предполагает преференции по трем направлениям:
1) налоговые и таможенные льготы;
2) государственное финансирование инфраструктуры;
3) снижение административных барьеров.
Статус ОЭЗ присваивается территории по результатам федерального конкурса, на котором рассматриваются заявки регионов.
В действующем законодательстве Российской Федерации употребляются два понятия, имеющих одно смысловое значение: во-первых, это особая экономическая зона, во-вторых, свободная экономическая зона. Федеральный закон № 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" от 22 июля 2005 г. определяет ОЭЗ как часть территории России, на которой функционирует специальный режим предпринимательской деятельности в целях развития и модернизации отдельных отраслей экономики в конкретном регионе. Также в рамках указанного режима может действовать таможенная процедура свободной таможенной зоны.
Согласно п. 1 ст. 1 °Cоглашения по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны (далее – Соглашение) (Санкт-Петербург, 18 июня 2010 г.), свободная таможенная зона представляет собой таможенную процедуру, при которой товары размещаются и используются в пределах территории СЭЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров Таможенного союза.
Цели создания особых (свободных) экономических зон законодательно различаются по объему. Так, в ст. 2 Соглашения перечень целей создания свободных (специальных, особых) экономических зон является открытым и не исчерпывающим в отличие от Федерального закона № 116-ФЗ "Об особых экономических зонах". Создание свободных экономических зон обусловлено, прежде всего, необходимостью экономического развития соответствующей территории государства, требующей модернизации транспортной, инженерной и иной инфраструктуры, установления особого благоприятного режима осуществления предпринимательской деятельности для привлечения частных инвестиций.
Впервые понятие свободной зоны было закреплено в положениях Международной конвенции по упрощению и гармонизации таможенных процедур (Киото, 18 мая 1973 г.), в соответствии с которыми СЭЗ – это часть территории договаривающейся стороны, в пределах которой любые прибывшие на нее товары обычно рассматриваются в том, что касается импортных пошлин и налогов, как товары, находящиеся за пределами таможенной территории.
Анализируя представленные определения, следует выделить основные признаки, характеризующие ОЭЗ:
1. Создание ОЭЗ обусловлено социально-экономическими причинами и связано с необходимостью модернизировать отдельные отрасли экономики государства, привлекать частные инвестиции, в том числе иностранные.
2. Территория ОЭЗ определяется федеральным органом исполнительной власти.
3. На территории ОЭЗ действует особый льготный налоговый, земельный и таможенный режим, установление которого регламентируется нормативно-правовым актом.
Всего в мире различают четыре типа свободных зон:
1. Зоны свободной торговли, расположенные в основном в крупных транспортных узлах в развивающихся и развитых странах (например, в Нидерландах, Латвии, Италии).
2. Производственные или промышленно-производственные зоны (присутствуют в основном в Южной Корее, Бразилии и Мексике).
3. Технико-внедренческие зоны, или технополисы, технопарки (Япония, США, многие страны Западной Европы, Индия, страны Юго-Восточной Азии).
4. Сервисные зоны, или зоны услуг (страны Западной Европы, Юго-Восточной Азии и Карибского бассейна, Кипр).
В действующем российском законодательстве (ст. 4 ФЗ "Об особых экономических зонах") ОЭЗ также имеют свою типологию в зависимости от цели создания зоны:
1) промышленно-производственные;
2) технико-внедренческие;
3) туристско-рекреационные;
4) портовые.
Первые свободные экономические зоны появились в России в конце восьмидесятых годов прошлого столетия и регулировались лишь подзаконными нормативно-правовыми актами, что не смогло обеспечить надлежащий уровень правовой защиты инвестиций. По сути, созданные в Российской Федерации свободные экономические зоны трансформировались в офшоры. Компании регистрировались на соответствующих территориях, пользовались предоставляемыми им привилегиями, а деятельность свою вели за их пределами. Большинство из этих зон так и не стали функционировать в полной степени, а их деятельность во многом нарушала федеральное законодательство. Таким образом, цели, поставленные при создании этих зон, не были достигнуты, вследствие чего зоны ликвидировали.
В июле 2014 г. исполнилось десять лет со дня принятия Федерального закона "Об особых экономических зонах". Исходя из нормативно-правового регулирования создания и развития территорий, имеющих льготный режим осуществления предпринимательской деятельности, в России можно выделить две группы ОЭЗ.
Первая группа – это ОЭЗ, действующие на основании Федерального закона № 116-ФЗ "Об особых экономических зонах" от 22 июля 2005 г, в их числе: девять промышленно-производственных, пять технико-внедренческих, десять туристско-рекреационных и четыре портовые особые экономические зоны.
Вторую группу составляют ОЭЗ, действующие на основании вышеуказанного и иных федеральных законов, а именно:
1) Федерального закона № 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области" от 31 мая 1999 г. (ред. от 22 декабря 2014 г);
2) Федерального закона № 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" от 10 января 2006 г. (ред. от 29 июня 2015 г);
3) Федерального закона № 377-Φ3 "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополь" от 29 ноября 2014 г.
Таким образом, на сегодняшний момент в России действует около 30 ОЭ3. В них работают 383 резидента, в том числе 70 компаний с участием иностранного капитала, представляющих Австралию, Австрию, Бельгию, Болгарию, Великобританию, Германию, Данию, Израиль, Индию, Испанию, Италию, Казахстан, Канаду, Кипр, Китай, Литву, Нидерланды, Норвегию, Сингапур, США, Турцию, Украину, Францию, Финляндию, Швейцарию, Японию. Создано более 14 тысяч рабочих мест, заявлено более 500 млрд руб. частных инвестиций, из которых компании уже вложили более 160 млрд руб… 3а период существования ОЭ3 в бюджеты разных уровней поступило более 16,5 млрд руб. налоговых отчислений. Сейчас в стадии подписания соглашения о ведении деятельности в качестве резидента ОЭ3 находятся еще 15 компаний, которые планируют инвестировать в свои проекты более 30 млрд руб..
В ближайшее время планируется подписание соглашения о ведении деятельности еще пятью компаниями с участием иностранного капитала из Польши, Кореи, США, Сингапура и Кипра. Таким образом, на площадках ОЭ3 будут представлены инвесторы с участием капитала уже из 27 стран.
Рассмотрим опыт правового регулирования создания и функционирования зон с особыми экономическими режимами в отдельных странах мира.
Создание различных типов льготных режимов для инвестирования на ограниченных участках территории является важной составляющей проводимой в Китае политики открытости внешнему миру, прежде всего в области привлечения иностранных инвестиций. На указанных территориях предоставляются такие льготы, как особый порядок валютного контроля, упрощенная схема регистрации предприятий с иностранными инвестициями, льготы по налогообложению, уплате таможенных пошлин.
В США – как на федеральном уровне, так и на уровне отдельных штатов – отсутствуют понятия "ОЭЗ" и "зона свободной торговли". Вместе с тем в США существуют зоны внешней торговли, которые в процессе своего функционирования предусматривают предоставление отдельных льгот в отношении ввозимых на их территорию товаров. Основным законом, регулирующим вопросы функционирования зон внешней торговли, является закон "О зонах внешней торговли" 1954 г. Имеются два вида зон: зоны общего назначения (предназначены для многоцелевого использования) и субзоны специального назначения (подчинены зонам общего назначения, льготы предоставляются в отношении конкретных пользователей и осуществления конкретных операций).
В Белоруссии работа по созданию и развитию ОЭЗ была начата в 1990-е гг. В качестве территорий под создание ОЭЗ были выбраны отдельные районы областных центров. В Республике Беларусь функционируют шесть свободных экономических зон, в числе которых "Брест", "Гомель-Ратон", "Минск", "Витебск", "Могилев" и "Гродноинвест". Все ОЭЗ Беларуси являются комплексными по характеру экономической деятельности, что проявляется в выполнении ими производственной, экспортной и таможенной функций. В стадии разработки находится проект по организации специализированной ОЭЗ туристско-рекреационного типа "Несвиж – Минск".
Социально-экономические выгоды от создания свободных зон очевидны и достаточно весомы. Свободные зоны как инструменты привлечения частных инвестиций привлекательны для иностранного капитала с точки зрения налогообложения, гарантий неизменности нормативной базы, а также упрощения бюрократических процедур и инвестиционной безопасности. Важным аспектом их деятельности является то, что они работают не только на мировой, но и на внутренний (региональный) рынок.
Например, для местных инвесторов наличие в зонах хорошо развитой инфраструктуры может иметь большое стимулирующее значение для осуществления капиталовложений, а для иностранного инвестора такой "стимул" является обязательным предварительным условием рассмотрения возможности инвестирования в свободную экономическую зону. При этом приоритетное значение для иностранного инвестора будет иметь не уровень инфраструктуры, а уровень и качество инфраструктуры в собственной стране или в других зарубежных странах.
Иностранным инвесторам и предприятиям с иностранными капиталами, осуществляющими хозяйственную деятельность в российских свободных экономических зонах, помимо прав и гарантий, предусмотренных действующим законодательством, могут предоставляться дополнительные льготы:
– упрощенный порядок регистрации предприятий с иностранными инвестициями; в частности, предприятия с объемом иностранных инвестиций до 75 млн руб. подлежат регистрации в уполномоченных на то органах непосредственно в свободной экономической зоне;
– льготный налоговый режим: иностранные инвесторы и предприятия с иностранными инвестициями облагаются налогом по пониженным ставкам, включая налог на переводимую за границу прибыль, при этом ставки налогов не могут составлять менее 50 % от действующих на территории России налоговых ставок для иностранных инвесторов и предприятий с иностранными инвестициями (см. табл. 5);
– пониженные ставки платы за пользование землей и иными природными ресурсами, предоставление прав на долгосрочную аренду сроком до 70 лет с правом субаренды;
– особый таможенный режим, включающий пониженные таможенные пошлины на ввоз и вывоз товаров, упрощенный порядок пересечения границы;
– упрощенный порядок въезда иностранных граждан.
Таблица 5