• Инициативный (внутренний) контроль не вытекает из финансового законодательства, но является неотъемлемой частью управления финансами для достижения тактических и стратегических целей.
• Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений.
• Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т.д.
Последующий финансовый контроль проводится путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов.
Объекты контроля:
• бюджетный контроль;
• контроль за внебюджетными фондами;
• налоговый контроль;
• валютный контроль;
• кредитный контроль;
• страховой контроль;
• инвестиционный контроль;
• контроль за денежной массой.
14. МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ:
1. Обследование – изучение широкого спектра финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.
2. Надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности. Например, осуществляется надзор со стороны ЦБ России за деятельностью коммерческих банков; со стороны Департамента страхового надзора Минфина России – за страховыми фирмами. Несоблюдение нормативов, приводящее к риску банкротства и ущемлению интересов клиентов, влечет за собой отзыв лицензии.
3. Анализ финансового состояния как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.
4. Наблюдение (мониторинг) – постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента; неэффективное использование полученной ссуды и снижение ликвидности могут привести к ужесточению условий кредитования, требованию досрочного возврата ссуды.
5. Ревизия или проверка – наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля. Это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности. Виды ревизии:
• полные и частичные;
• комплексные и тематические;
• плановые и внеплановые.
Ревизии проводятся органами управления в отношении подведомственных предприятий и учреждений, а также различными государственными и негосударственными органами контроля (Департаментом финансового контроля и аудита Министерства финансов РФ, Казначейством, Центральным банком, аудиторскими службами). Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц.
15. ВИДЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
Различают следующие виды контроля:
1. Бюджетный контроль – это проведение комплексных ревизий и тематических проверок с целью контроля поступлений и целевого использования средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов. Проводится органами Федерального казначейства, которые призваны осуществлять государственную бюджетную политику, управлять процессом исполнения федерального бюджета, осуществляя при этом жесткий контроль поступления, целевого и экономного использования государственных средств.
2. Налоговый контроль – это система контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей. Осуществлением налогового контроля занимаются налоговые органы в лице городских и районных налоговых инспекций, которые осуществляют непосредственный налоговый контроль и ведут учет налогоплательщиков. При проведении налогового контроля проверяются любые денежные документы у юридических и физических лиц; налогоплательщики обязаны предъявлять необходимые справки и сведения (за исключением составляющих коммерческую тайну); обследуются производственные, складские и торговые помещения.
3. Внутрифирменный финансовый контроль осуществляется экономическими службами самого предприятия, фирмы, корпорации – бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента и др. – за финансовой деятельностью своего предприятия, его филиалов и дочерних структур. Службы внутреннего контроля постоянно следят за эффективностью и целесообразностью расходования денежных средств (собственных, заемных, привлеченных), проводят анализ и сопоставление фактических финансовых результатов с прогнозируемыми, финансовую оценку результатов инвестиционных проектов, контролируют финансовое состояние предприятия.
4. Аудиторский контроль – это деятельность по установлению достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствия произведенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.
Аудиторская проверка может быть:
• инициативная – проверка осуществляется по предложению самого экономического субъекта;
• обязательная – проводится в установленном порядке во всех случаях, предусмотренных законодательством.
Все аудиторские услуги платные. Отношения аудиторской фирмы с клиентами оформляются договором с оплатой услуг по договорным ценам.
Результат аудиторской проверки оформляется в виде заключения аудитора. Этот документ имеет юридическую силу для всех юридических и физических лиц, государственных и судебных органов.
16. ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ
Финансы предприятий – замкнутые денежные отношения, связанные с формированием и перераспределением финансовых ресурсов между подразделениями и сферами деятельности одного юридического лица (с целью адаптации к изменению рыночной среды, обеспечения конкурентныхпреимуществ, ускорения научно-технического прогресса, гармонизации отношений в коллективе и др.), а также взаимоотношения с бюджетами разных уровней, инвестиционная и эмиссионная деятельность юридических лиц.
Источники формирования финансов предприятия:
• собственные и приравненные к ним средства (акционерный капитал, паевые взносы, прибыль от основной деятельности, целевые поступления и др.);
• средства, мобилизуемые на финансовом рынке в результате операций с ценными бумагами; средства, поступающие в порядке перераспределения (бюджетные субсидии, субвенции, страховые возмещения и т.п.).
В условиях рыночной экономики предприятия осуществляют свою деятельность на началах коммерческого расчета, целью которого является получение прибыли. Они самостоятельно распределяют выручку от реализации продукции, формируют и используют фонды производственного и социального назначения, изыскивают необходимые средства для расширения производства продукции,используя кредитные ресурсы и возможности финансового рынка.
Финансы предприятий различных форм собственности, являясь основой единой финансовой системы страны, обслуживают процесс создания и распределения общественного продукта и национального дохода.
Финансы коммерческих организаций выполняют следующие функции:
Воспроизводственная функция – состоит в обслуживании денежными ресурсами кругооборота основного и оборотного капиталов в процессе коммерческой деятельности предприятия на основе формирования и использования денежных доходов и накоплений.
Распределительная функция – состоит в обеспечении оптимальных пропорций распределения прибыли (дохода) между предприятиями и государством, между различными фондами предприятий.
Контрольная функцияя – это финансовый контроль за производственно-хозяйственной деятельностью предприятия с точки зрения потребления и расходов необходимых ресурсов, а также контроль взаимоотношений предприятия с банками, государствомвом и другими предприятиями.
С помощью денежных отношений определяются важные показатели финансового состояния предприятия:
Самоокупаемость– это способность предприятия покрывать свои расходы (затраты) результатами производствава.
Самофинансирование – это способность предприятия из заработанных средств не только возмещать свои затраты, но и финансировать расширение производствава и решение социальных задач.
17. ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
Финансовые ресурсы предприятия – это совокупность приобретенных им различных основных денежных средств, используемых в процессе уставной деятельности.
Основные источники финансовых средств предприятия:
1. Источники собственных и приравненных к ним средств;
2. Источники заемных средств.
Финансовые ресурсы предприятия определяются как его основной капитал, который делится на:
• капитал, включающий всю сумму активов (собственный и заемный);
• собственный капитал; разделяется на: ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ – это денежные средства, вложенные во внеоборотные активы (основные фонды предприятия). Состав основного капитала (ОК):
1. Основные средства (это денежная оценка основных фондов материальных ценностей, имеющих длительный срок службы). Арендуемые основные средства с правом последующего выкупа учитываются как собственные.
2. Незавершенные долгосрочные инвестиции – средства, вложенные в строительство, не установленное оборудование.
3. Долгосрочные финансовые инвестиции – долгосрочные займы (могут предоставлять банки, другие предприятия, фонды), стоимость имущества, переданного в долгосрочную аренду на правах финансового лизинга, затраты на приобретение акций и облигаций, долевое участие в уставном капитале других предприятий.
4. Нематериальные активы – приобретенные предприятием за плату патенты, товарные знаки, торговые марки, оплата брокерских мест на бирже. По нематериальным активам тоже начисляется амортизация.
ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ (ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА) – это часть финансовых ресурсов предприятия, авансированных в оборотные производственные фонды и фонды обращения, для обеспечения непрерывность процесса производства и своевременности осуществления расчетов.
Цель оборотных средств – обеспечение текущей деятельности предприятий, ее непрерывность.
Структура оборотного капитала:
1. Оборотные производственные фонды;
2. Фонды обращения. Источники оборотных средств:
1. Собственные– уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, резервные фонды, нераспределенная прибыль, фонд накопления, фонд социальной сферы, долевое финансирование и поступления из бюджета и внебюджетных фондов.
2. Заемные -долгосрочные и краткосрочные кредиты банка, долгосрочные займы, кредиты банков для работников, коммерческие кредиты, инвестиционный налоговый кредит, инвестиционный взнос работников.
3. Дополнительно привлеченные – кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, по оплате труда работникам, по страхованию, бюджету).
18. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
Инвестиции – это долгосрочные вложения капитала в различные сферы экономики с целью его сохранения и приумножения.
Различают:
• реальные (капиталообразующие) – это инвестиции в создание новых производств, реконструкцию, расширение и техническое перевооружение;
• финансовые (портфельные) – это инвестиции в покупку акций и ценных бумаг государства, других предприятий, инвестиционных фондов.
В первом случае предприятие-инвестор увеличивает свой производственный капитал (основные и оборотные средствава), а во втором – финансовый капитал, получая дивиденды по акциям.
Другими формами инвестирования являются: приобретение земельных участков, лицензий на передачу прав промышленной собственности, торговых знаков, патентов и пр., т.е. вкладывание денег в нематериальные активы.
Инвестиционные проекты – это комплекс мероприятий, связанных со строительством нового или реконструкцией действующего предприятия, техническим его перевооружением. Предполагает осуществление мер по приобретению, аренде земельного участка, проведение изыскательских работ, разработку проектной документации, выполнение строительных, монтажных работ, приобретение оборудования, найм строителей, рабочих, материально-техническое обеспечение и пр.
К новому строительству относится строительство объектов на новой строительной площадке.
К расширению действующих предприятий относится строительство вторых и последующих очередей, дополнительных производственных комплексов, а также строительство новых и расширение действующих цехов. Основное назначение расширения – прирост производстенных мощностей.
Реконструкция – это переоборудование и переустройство производства без строительства новых цехов, но со строительством по необходимости вспомогательных цехов.
Техническое перевооружение – это замена старого оборудования новым, процесс практически непрерывный.
19. ФИНАНСЫ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Некоммерческие организации – это организации, не имеющие извлечение прибыли в качестве основной цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками.
Основные цели некоммерческой организации -достижение социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, охрана здоровья граждан и т.д.
Основное отличие некоммерческой организации состоит в том, что ее главной целью не является извлечение прибыли.
Некоммерческие организации осуществляют финансово-хозяйственную деятельность на основании сметы доходов и расходов.
Смета состоит из:
1. ДОХОДНОЙ ЧАСТИ:
1) взносы учредителей – возникают только при создании некоммерческой организации;
2) вступительные взносы – могут поступать в некоммерческую организацию в течение всего срока ее функционирования;
3) членские взносы – это обязательные денежные платежи членов организации;
4) добровольные пожертвования юридических и физических лиц. Несмотря на кажущуюся неопределенность размеров таких поступлений, суммы доходов по данной строке можно определить с большой степенью точности;
5) целевое финансирование – это денежные поступления от учредителей некоммерческих организаций под те задачи, для выполнения которых эти организации созданы;
6) поступления от предпринимательской деятельности – возникают далеко не во всех некоммерческих организациях.
2. РАСХОДНОЙ ЧАСТИ:
1) заработная плата работников– расходы на оплату труда;
2) начисления на заработную плату (включая единый социальный налог и взносы в ФСС РФ). Расчеты заработной платы производятся при разработке штатного расписания;
3) коммунальные расходы. Эти расчеты производятся на основании данных заключенных договоров на поставку различных видов коммунальных услуг;
4) административные расходы – это канцелярские расходы, расходы по оплате командировок, консультационных, информационных и иных аналогичных услуг;
5) хозяйственные расходы и расходы на ремонт основных средств – включают расходы на хозяйственное обслуживание (эксплуатацию зданий и сооружений, уборку территорий и помещений и т.п.), а также текущий ремонт.
6) целевые расходы – обеспечение равномерного использования полученных средств, что предполагает накопление средств в одни периоды и превышение расходов над доходами в другие;
7) прочие расходы – при необходимости включаются затраты, не отраженные в других строках бюджета;
8) резерв непредвиденных расходов – включаются затраты в предыдущие отчетные периоды.
20. КРЕДИТНАЯ СИСТЕМА СТРАНЫ
Кредитная система любой страны состоит из центрального банка и коммерческих банков.
Центральный банк (ЦБ) осуществляет руководство всей кредитной системой страны, ведет финансовые операции правительства, хранит временно свободные средства и обязательные резервы коммерческих и других банков, предоставляет им в случае необходимости кредиты для поддержания их ликвидности, обладает монопольным правом эмиссии банкнот, является главным проводником денежно-кредитной политики государства.
Основные функции ЦБ:
• эмиссия банкнот;
• проведение денежно-кредитной политики;
• проведение валютной политики;
• рефинансирование коммерческих банков;
• регулирование деятельности кредитных институтов;
• функция финансового агента правительства. Коммерческие банки (КБ) являются юридическими лицами, которым на основании лицензии, выдаваемой центральным банком, предоставляется право привлекать денежные средства от физических и юридических лиц и от своего имени размещать их на условии возвратности и платности, а также осуществлять иные виды банковских операции.
Коммерческие банки образуют костяк кредитной системы страны. Основное назначение банка– привлекать сбережения и распределять их между заемщиками. Для корпораций и потребителей банки являются основным источником кредитов.
Основная цель их деятельности – извлечение прибыли. Источниками дохода коммерческого банка служат оплата клиентами услуг банка и проценты с работающих активов.
Банки оказывают следующие услуги государству, предприятиям и населению:
1. Аккумуляция и мобилизация денежного капитала – аккумулируемые банком свободные денежные средства юридических и физических лиц, с одной стороны, приносят их владельцам доход в виде процента, а с другой – создают базу для проведения ссудных операций.
2. Посредничество в кредите – банки выступают в роли финансового посредника между собственником и заемщиком капитала и направляют кредиты в различные сектора экономики.