Финансовое право - Н. Химичева 8 стр.

Указом Президента от 5 декабря 1993 г. установлена новая форма объединений - финансово-промышленные группы, дея­тельность которых впоследствии урегулирована законом.* Это со­вокупность предприятий, учреждений, организаций, кредитно-финансовых учреждений и инвестиционных институтов, объеди­няющих инвестиции (капиталы), материальные и финансовые ре­сурсы (с учетом антимонопольного законодательства) для повыше­ния эффективности производственного процесса.

></emphasis>

* САПП. 1993. №49. Ст. 4766; Федеральный закон "О финансово-промышлен­ных группах" от 30 ноября 1995 г. // СЗ РФ. 1995. № 49. Ст. 4697.

Учреждения, которые являются некоммерческими организа­циями (не имеющими своей основной целью получение прибыли), создаваемые для осуществления социально-культурной, научной и управленческой деятельности,* являются субъектами финансо­вого права главным образом в связи с использованием для выпол­нения своих задач средств, выделяемых им из государственного или местного бюджета. Однако все большее значение приобретают права и обязанности учреждений, связанные с использованием внебюджетных средств, получаемых ими в результате выполнения работ, оказания дополнительных услуг и т.п.

></emphasis>

* См.: Федеральный закон "О некоммерческих организациях" от 12 января 1996 г. // СЗ РФ 1996. № 3. Ст. 145; 1998. № 48. Ст. 5849; ст. 50 ГК РФ; ст. 161 БК РФ; Федеральный закон "О введении в действие Бюджетного кодекса Россий­ской Федерации" от 9 июля 1999 г // Российская газета. 1999 14 июля.

Рассмотренные предприятия, организации и учреждения в фи­нансовых правоотношениях, как правило, имеют и качество юри­дического лица, однако в установленных законом случаях участ­никами этих правоотношений могут быть и их филиалы, предста­вительства.

Индивидуальные субъекты финансового права, или физичес­кие лица, - это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Их права и обязанности связаны большей частью с налоговыми и другими обязательными платежами, поступающими в государственную или муниципальную казну. Законодатель­ство устанавливает в качестве основных условий привлечения гражданина к уплате налогов наличие у него дохода, превышаю­щего установленный необлагаемый минимум, или определенного имущества, подлежащего налогообложению (строения, транс­портные средства, земельный участок и др.). Граждане могут всту­пать в финансовые правоотношения в области государственного и банковского кредита, государственного страхования, по поводу самообложения в муниципальных образованиях. Законодательст­во определяет, в каких случаях субъектами финансового права РФ могут быть не только граждане России, но и иностранцы и лица без гражданства.

Среди физических лиц - субъектов финансового права выде­ляются граждане, занимающиеся предпринимательской деятель­ностью, в том числе без образования юридического лица, главы крестьянского (фермерского) хозяйства (ст. 23 ГК РФ).

Важно отметить и такую сторону правосубъектности граждан РФ - они имеют право на участие в финансовой деятельности го­сударственных органов. Оно основано на положениях Конститу­ции России (ч. 1 ст. 32).

3.4. Защита прав субъектов финансовых правоотношений

Выполнение правил, закрепленных в финансово-правовых нор­мах, означает и соблюдение прав субъектов финансовых правоот­ношений. В этих целях широко применяется метод убеждения в различных формах, прежде всего проведением разъяснительной работы. В результате требования финансово-правовых норм вы­полняются большей частью субъектов добровольно. В случае нару­шения установленных в области образования, распределения и ис­пользования государственных и местных денежных фондов пра­вил вводится в действие метод государственного принуждения в различных его проявлениях (применение санкций, пресекательных и восстановительных мер). Важно, чтобы в соотношении этих методов первоочередность принадлежала методу убеждения. Такая последовательность свойственна высокому уровню правосо­знания, к которому в области финансов в условиях перехода к рыночным отношениям необходимы повышенные требования.

Меры государственного принуждения являются неотъемле­мым элементом механизма правового регулирования финансовых отношений, как и любых других общественных отношений. Сле­довательно, использование этих мер необходимо и в случаях возникновения потребностей в защите прав и законных интересов субъектов финансовых правоотношений. Это относится ко всем видам субъектов - государству, его территориальным подразде­лениям, органам государственной власти и местного самоуправле­ния, предприятиям, организациям, учреждениям, гражданам. С помощью этих мер обеспечивается исполнение юридических обязанностей названных субъектов и в необходимых случаях - вос­становление нарушенных прав.

Защита прав и законных интересов субъектов, участвующих в финансовых правоотношениях, производится в административ­ном или судебном порядке, что в настоящее время является общим правовым правилом. Естественно, что содержание их в области финансовых правоотношений имеет свои особенности.

Следует заметить, что до 90-х гг. преобладал административ­ный порядок защиты прав субъектов финансового права. Судеб­ный порядок применялся в основном при защите интересов госу­дарства в целях взыскания с граждан налогов, не внесенных в установленные сроки. Гражданин же свои права защищал в адми­нистративном порядке.

Российское законодательство 90-х гг. расширило сферу дейст­вия судебного порядка применительно ко всем субъектам финан­сового права. При этом в финансовых отношениях действуют оба названных порядка защиты прав, а разрешение дела в админи­стративном порядке при не удовлетворяющем исходе не исключа­ет возможности обращаться в суд общей компетенции или арбит­ражный суд.

Административный порядок действует главным образом в слу­чае применения мер государственного принуждения в данной об­ласти к органам государства и местного самоуправления, предпри­ятиям, организациям, учреждениям. Широкая сфера его примене­ния в этом случае вызвана необходимостью оперативных действий в области финансов. Однако он по-прежнему применим и в случаях защиты прав граждан в этих отношениях при возможности их обращения в суд.

В различных финансовых отношениях административный по­рядок защиты прав имеет свои особенности, но везде он проявля­ется в форме властных велений при вынесении решения соответст­вующими уполномоченными государственными органами (поми­мо судебного разбирательства). Например, при защите прав госу­дарства на получение налоговых платежей - бесспорный порядок взыскания их с предприятий, организаций, учреждений по реше­нию налогового органа при невнесении платежей в срок (ст. 46

НК РФ); тот же порядок взыскания платежей, не внесенных в го­сударственные внебюджетные социальные фонды. В бесспорном порядке взыскиваются и целевые субвенции, выделяемые в ниже­стоящие бюджеты или внебюджетные фонды вышестоящими ор­ганами при нарушении условий использования на основании ре­шений этих органов* и т.д. В денежно-кредитной сфере Централь­ный банк РФ в целях защиты интересов клиентов вправе взыскать с коммерческих банков в бесспорном порядке сумму недовнесен­ных средств в обязательный резерв.

></emphasis>

* См.: Закон РФ "О субвенциях республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономной области, автономным округам, городам Москве и Санкт-Петербургу" от 15 июля 1992 г. // ВВС. 1992. № 34. Ст. 1972; с 1 января 2000 г. - гл. 28 БК РФ.

В свою очередь, субъекты, к которым применены меры, выте­кающие из рассмотренного порядка, в целях защиты своих прав и законных интересов вправе, во-первых, обжаловать действия соот­ветствующих государственных органов также в административ­ном порядке по подчиненности и, во-вторых, обратиться в суд или арбитражный суд. Оба порядка защиты прав указанных субъектов в области финансовых отношений могут быть использованы и в других случаях их нарушения.

В финансовом законодательстве 1990-х гг. особое внимание уделяется праву на судебную защиту. Так, согласно Закону РФ "Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использова­нию внебюджетных фондов" от 15 апреля 1993 г.* представитель­ным и исполнительным органам власти субъектов Федерации и органам местного самоуправления гарантируется судебная защита этих прав - они могут обратиться в арбитражный суд. Закреплено право Центрального банка РФ обратиться в суд с исками о призна­нии недействительными актов федеральных органов государствен­ной власти, органов государственной власти субъектов РФ и мест­ного самоуправления.** Общие положения о подведомственности при судебном рассмотрении дел по спорам, возникающим в сфере управления, что относится и к финансовой деятельности государ­ства, определены Федеральным конституционным законом "Об ар­битражных судах в Российской Федерации" от 28 апреля 1995 г.*** и Арбитражным процессуальным кодексом (ст. З).****

></emphasis>

* ВВС. 1993. № 18. Ст. 635; однако в БК такие нормы отсутствуют.

** См.: ст. 5 Федерального закона "О Центральном банке РФ (Банке России)".

*** СЗ РФ. 1995. №18. Ст. 1599.

**** СЗ РФ. 1995. № 19. Ст. 1709.

В финансовых правоотношениях государства с участием граж­дан также действуют административный и судебный порядки защиты прав и законных интересов обеих сторон. При этом усилена ориентация на использование судебного порядка, который имеет конституционную основу. В гл. 2 Конституции РФ о правах и сво­бодах человека и гражданина каждому гарантирована судебная защита его прав и свобод (ст. 46). Решения и действия (или бездей­ствие) органов государственной власти, органов местного самоуп­равления и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Если исчерпаны все имеющиеся внутригосударственные сред­ства правовой защиты, каждый гражданин вправе в соответствии с международными договорами РФ обращаться в межгосударст­венные органы по защите прав. Вступление России в Совет Европы расширяет такие возможности граждан РФ.

Порядок обжалования в суд урегулирован Законом РФ "Об об­жаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свобо­ды граждан" от 27 апреля 1993 г. с изменениями и дополнениями.* К таким действиям (решениям) отнесены единоличные и коллегиальные действия (решения).

Помимо этих общих положений в законодательных актах, ре­гулирующих финансовую деятельность государства, могут особо закрепляться правомочия граждан по обжалованию в суд приня­тых в данной сфере решений государственных органов.**

Однако граждане по своему выбору могут обратиться за защи­той их прав не в суд, а к вышестоящему органу или должностному лицу, т.е. использовать административный порядок защиты.***

></emphasis>

* ВВС. 1993. № 19. Ст. 685; СЗ РФ. 1995. № 51. Ст. 4970.

** См., например: ст. 137 и 138 НК РФ.

*** Там же.

Судебный порядок применяется и при защите финансовых ин­тересов и прав государства во взаимоотношениях с гражданами (взыскание с них налогов, финансовых санкций, платежей по обя­зательному государственному страхованию и самообложению сельского населения).

Федеральный закон от 30 ноября 1995 г., внесший изменения и дополнения в ГПК РСФСР,* установил возможность применения упрощенного судебного порядка рассмотрения дел по взысканию с граждан недоимок по налогам и государственному обязательному страхованию при отсутствии спора (рассмотрение дела единолично судьей по заявлению соответствующего государственного органа, в результате чего выдается судебный приказ, имеющий силу ис­полнительного документа).

></emphasis>

* СЗ РФ. 1995. № 49. Ст. 4696.

Важной стороной защиты прав в финансовых отношениях с государством является установление в законодательстве гарантий возмещения ущерба гражданам и юридическим лицам, причинен­ного незаконными действиями государственных органов и их должностных лиц. Так, суммы налогов и других обязательных платежей, неправильно взысканные государственными налоговы­ми органами, подлежат возврату, а причиненный налогоплатель­щикам вследствие ненадлежащего осуществления обязанностей ущерб - возмещению. Эта норма имеет конституционную основу (ст. 52 Конституции РФ).

Особое место в защите прав и законных интересов субъектов финансового права принадлежит Конституционному Суду РФ.

Уже на основании Закона РСФСР от 12 июля 1991 г. "О Консти­туционной Суде РСФСР "* он обращался к вопросам финансовой деятельности исходя из закрепленных в названном Законе полно­мочий по решению вопросов о соответствии Конституции норма­тивных актов, правоприменительной практики и деятельности го­сударственных органов власти и управления. Это были вопросы об использовании целевых вкладов и индексации сбережений населе­ния, по которым положения актов Правительства РФ были при­знаны не соответствующими Конституции РФ.**

По Конституции России (ст. 125) и Федеральному конституци­онному закону "О Конституционном Суде Российской Федерации" от 21 июля 1994 г.*** в его полномочия входит: разрешение вопросов о соответствии Конституции РФ законов и других нормативных актов, а также разрешение споров о компетенции между государ­ственным? органами (без решения вопросов о конституционности правоприменительной практики и деятельности государственных органов); до жалобам на нарушение конституционных прав и сво­бод граждан и по запросам судов он проверяет конституционность закона, примененного или подлежащего применению в конкрет­ном деле. Все это относится и к сфере финансовых отношений.****

></emphasis>

* ВВС 1991. №30. Ст. 1017.

** ВВС. 1992. № 28.СТ.1634.

*** СЗ РФ 1994. № 13. Ст. 1447.

**** См., например: постановления Конституционного Суда РФ: от 24 октября 1996 г., по делу о проверке конституционности части первой ст. 2 Федерального закона от 7 марта 1996 г. "О внесении изменений в Закон РФ "Об акцизах" // СЗ РФ. 1996. N 45. Ст. 5202; от 24 февраля 1998 г. по делу о проверке конституцион­ности отдельных положений ст. 1 и 5 Федерального закона от 5 февраля 1997 г. "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхо­вания РФ, государственный фонд занятости РФ и в фонды обязательного медицин­ского страхования на 1997 год" // СЗ РФ. 1998. № 10. Ст. 1242.

Важная роль в обеспечении соблюдения прав субъектов финан­совых правоотношений принадлежит Прокуратуре РФ,* которая призвана осуществлять надзор за исполнением законов министер­ствами, ведомствами, в том числе органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, их долж­ностными лицами; за соблюдением прав человека и гражданина, в том числе органами финансового контроля, органами налоговой полиции. Прокурор приносит протест на противоречащий закону правовой акт (лицу, издавшему его) и вносит представление в орган (или должностному лицу), который уполномочен устранить эти нарушения.

></emphasis>

* См.: Федеральный закон "О прокуратуре Российской Федерации" в ред. от 17 ноября 1995 г. // СЗ РФ. 1995. № 47. Ст. 4472.

Таким образом, установленный порядок защиты финансовых прав и законных интересов исходит из необходимости соблюдения требований законодательства всеми участниками финансовых правоотношений, включая государство и его органы.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Дайте понятие финансово-правовой нормы (нормы финансового права)?

2. Какие особенности свойственны финансово-правовым нормам?

3. Что означает императивный характер финансово-правовых норм? В чем он проявляется?

4. Какие виды (группы) финансово-правовых норм выделяются в зави­симости от способа воздействия на участников финансовых отношений? Приведите примеры норм соответствующих видов.

5. Что понимается под материальными финансово-правовыми норма­ми? Приведите примеры таких норм.

6. Что понимается под процессуальными финансово-правовыми нор­мами? Приведите пример таких норм.

7. Какова логическая структура финансово-правовой нормы? Проана­лизируйте каждый из ее элементов на примере конкретной финансово-правовой нормы.

8. Дайте определение финансово-правовых санкций. Каковы их виды? Приведите примеры.

9. Каковы особенности финансово-правовых санкций?

10. Понятие финансового правоотношения.

11. Какие особенности свойственны финансовым правоотношениям?

12. Охарактеризуйте основания возникновения, изменения и прекра­щения финансовых правоотношений.

13. Рассмотрите классификационные виды финансовых правоотно­шений?

14. Понятие субъекта финансового права. Различаются ли между собою понятия "субъект финансового права" и "субъект финансового пра­воотношения "?

15. Кто относится к субъектам финансовых правоотношений? Какие выделяются их виды (группы)?

16. Субъектами каких финансовых правоотношений могут выступать граждане?

17. В каких финансовых правоотношениях субъектом права выступа­ет непосредственно государство, муниципальное образование?

18. Какие порядки защиты прав и законных интересов участников финансовых отношений установлены российским законодательством? Что нового в порядке защиты на современном этапе?

19. В чем выражается административный порядок защиты прав субъ­ектов финансовых правоотношений? Кто использует его?

20. В чем выражается судебный порядок защиты прав субъектов фи­нансовых правоотношений? Кто может воспользоваться таким порядком? В каких случаях единолично судьей рассматривается и принимается ре­шение по соответствующему делу?

21. Каков порядок обжалования в суд действий и решений, нарушаю­щих права граждан - субъектов финансовых правоотношений?

22. Какова роль Конституционного Суда РФ в защите прав субъектов финансовых правоотношений?

23. Какова роль Прокуратуры РФ в обеспечении соблюдения прав субъектов финансовых правоотношений?

4. Правовые основы и принципы финансовой деятельности государства и муниципальных образований

4.1. Основные принципы финансовой деятельности государства и муниципальных образований

Финансовая деятельность государства и органов местного само­управления основана на определенных принципах, т.е. на осново­полагающих правилах и требованиях, выражающих ее наиболее существенные особенности и целенаправленность. Основное содер­жание этих принципов определяется Конституцией РФ, вытекает как из общих положений об основах организации и функциониро­вания российского государства, так и специально относящихся к его финансовой деятельности, и конкретизируется в нормах фи­нансового права. В силу своего содержания (направленность на ре­гулирование отношений в области финансовой деятельности госу­дарства и муниципальных образований) и закрепления в нормах финансового права они, в сущности, являются принципами, финан­сового права. Среди них можно выделить следующие.

Принцип приоритета публичных интересов в правовом регу­лировании отношений в области финансовой деятельности госу­дарства и муниципальных образований. Этот принцип предпола­гает использование финансово-правовых институтов в целях госу­дарственного регулирования экономики, исходя из общезначи­мых задач общества. В конечном итоге реализация этого принципа отражается на частных интересах личности. Особо важное значе­ние его действие приобретает в кризисных экономических усло­виях.