Рисунок 6. – К чему приведут меры по увеличению налоговой нагрузки на малый бизнес (процент опрошенных, давших соответствующий ответ)
Рисунок 7. – Изменение модели поведения предпринимателей при увеличении налоговой нагрузки (процент опрошенных, давших соответствующий ответ)
1) с целью стабилизации налоговой системы на среднесрочный период, а также стимулирования развития предпринимательства, считать целесообразным введение пятилетнего моратория на резкие изменения налоговой политики в сторону увеличения налогового бремени, а также проведения регуляторных мероприятий для малого и среднего предпринимательства;
2) необходима дальнейшая проработка механизмов, обеспечивающих реализацию системы налогового поощрения, с целью стимулирования и поддержки предпринимательской активности;
3) целесообразно разработать механизм постоянного взаимодействия в части вносимых Правительством Российской Федерации инициатив Общественной палаты Российской Федерации, бизнес-сообщества и государства, с целью принятия компромиссных решений по основополагающим вопросам;
Рисунок 8. – Наиболее действенный инструмент поддержки, %
4) запретить принятие предложений, направленных на ухудшение положения налогоплательщиков без всестороннего и открытого обсуждения их влияния на все сферы деятельности.
Министерство финансов РФ и Министерство экономического развития РФ подготовили законопроект, направленный на введение двух новаций в НК РФ – льготного налогообложения малого бизнеса (так называемых «налоговых каникул») и введение понятия самозанятых граждан. Данный законопроект был одобрен Правительством России 16 октября 2014 г. Целью этих новаций как раз и является создание стимулов для возврата индивидуальных предпринимателей в легальное поле.
Законопроект подразумевает перенос принятия решений о вводе льготы с федерального на региональный уровень. Предполагается, что нулевую ставку можно будет ввести для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, действующих в социальной, инновационной, производственной сферах (при этом не менее 70 % от выручки должно поступать от конкретных видов деятельности, которые определит регион). Эта льгота будет существовать в двух налоговых режимах: упрощенной и патентной системах налогообложения. Из данного перечня исключён ЕНВД, самый популярный на данный момент специальный налоговый режим, который применяют 2 млн. предпринимателей, потому что, как отмечалось выше, с 2018 года он прекратит свое существование.
Поскольку налоговые каникулы – это возможные потери для бюджета, у региональных властей также появится возможность снижать объемы годового оборота для субъектов предпринимательства, применяющих льготу. К примеру, сейчас на УСН и патентной системе находятся компании, чей оборот не превышает 60 млн. рублей в год. Для применения нулевой ставки субъект РФ может снизить этот показатель до 6 млн. рублей. Также субъект РФ может ввести ограничения по количеству наемных работников. При патентной системе допускается максимум 15 человек на компанию. Право региона – сохранить или уменьшить эту цифру. У предпринимателей в свою очередь появится дополнительная обязанность: отчитываться в налоговую службу по определенной форме, которая поможет Федеральной налоговой службе отслеживать эффективность предоставленной льготы. Эту форму тоже должен утвердить субъект РФ. Важно, чтобы она носила не столько контрольно-надзорный характер, сколько позволяла получать информацию, как влияет ввод нулевой ставки на увеличение оборотов, занятости и т.п.
Данная льгота будет действовать с 2015 по 2019 год. Предприниматели, которые перейдут на нулевую ставку в 2019 году, смогут применять ее до 2021 года. Предполагается, что в дальнейшем Правительство РФ примет решение, необходимо ли вводить льготу на постоянной основе и расширять ли перечень видов деятельности, на которые она распространяется.
В законопроекте впервые в законодательстве вводится понятие самозанятых граждан. История со страховыми взносами показала, что есть большая категория индивидуальных предпринимателей, чей оборот весьма несущественен. Самозанятый – это предприниматель, который не предоставляет рабочих мест и, скорее всего, не ставит задачи извлечения прибыли. Для таких бизнесменов вводится новая система регистрации: гражданин будет признаваться индивидуальным предпринимателем только на срок действия патента. Сейчас надо сначала зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель, затем – как налогоплательщик и только тогда можно подавать заявление на переход на патентную систему налогообложения. Многие индивидуальные предприниматели по факту не ведут деятельность годами, но сняться с учета забывают или им просто лень дойти до инспекции. Поэтому в случае с налоговыми каникулами снятие с учета как индивидуального предпринимателя будет происходить автоматически по окончании срока действия патента.
В остальном на самозанятых будут распространяться действующие правила патентной системы.
Эксперты считают, что введение налоговых каникул для малого бизнеса вместе с особыми условиями регистрации самозанятых граждан, безусловно, положительно скажется на деятельности предпринимателей, особенно учитывая нынешнее состояние экономики и санкционное давление на бизнес в целом. Вести бизнес, особенно в условиях удорожания кредитов, становится все труднее. Налоговые каникулы могут дать толчок развитию предпринимательства в регионах и в России в целом. У нынешних наемных сотрудников, которые задумывались о предпринимательстве, но не брались за столь рискованное дело ввиду сложности и дороговизны получения кредитов и налогового бремени, теперь будет стимул начать собственное дело. Это позволит создать новые рабочие места. К тому же за время налоговых каникул предприниматель сможет развить свой бизнес до устойчивого состояния с хорошим оборотом, что, несомненно, принесет дополнительные налоговые поступления в региональный бюджет.
По оценкам Минэкономразвития РФ, в случае принятия этих законодательных инициатив бюджетные поступления от индивидуальных предпринимателей увеличатся за пару лет в 5-7 раз, да и самих предпринимателей может стать на 2 млн. больше.
Ещё одним направлением развития государственной поддержки малого и среднего бизнеса в России является стимулирование, а вернее сказать, принуждение крупного бизнеса к сотрудничеству с малым и средним.
Из-за неразвитости системы субконтрактации государству сегодня приходится административными методами принуждать крупный бизнес к партнерству с малым. Так, планируется ввести квоту по обязательным закупкам у малого бизнеса для госкомпаний, в том числе региональных и муниципальных, то есть сделать систему, аналогичную госзаказу.
Решено начать с компаний с оборотом свыше 1 млрд. рублей (распространять требование сразу на все государственные и муниципальные унитарные предприятия было бы не совсем продуманно, поскольку пришлось бы выстраивать жесткую систему надзора, что сейчас невозможно).
Для компаний с государственным участием и их дочерних обществ с оборотом свыше 1 млрд. рублей будет установлена квота на участие малого бизнеса в закупках в размере сначала 15 %, а затем – 25 %. Причем она будет сложной: сначала из 15 % не менее 8%, а затем из 25 % не менее 15 % от годового размещения заказа крупной компании должны составлять прямые закупки у малых предприятий и индивидуальных предпринимателей. Предлагается также ввести требования о проведении обязательных торгов среди субъектов малого и среднего бизнеса, как это происходит в госзаказе. Если размещаемый лот корпорации не превышает 50 млн. рублей, торги проводятся исключительно среди субъектов малого и среднего предпринимательства. Только если торги не состоялись или подавшие заявки не смогли предложить конкурентоспособную продукцию, может быть объявлен повторный конкурс с участием других категорий бизнеса.
Из квоты планируется исключить всё, что связано с государственным оборонным заказом, государственной тайной, закупкой финансовых услуг, водо– и теплоснабжением. Предполагается начать с тех работ, услуг и товаров, которые, как правило, закупают крупные корпорации у субъектов малого и среднего бизнеса – соответствующие списки будут ими публиковаться. Также будут введены ограничения на задаток, который обязаны предоставить малые компании, заключая соглашение с крупными: не более 2% от суммы контракта. Плюс жесткие ограничения по времени, в течение которого необходимо провести оплату, – не более 30 дней.
Раздел III. ОПЫТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОДДЕРЖКИ МАЛОГО БИЗНЕСА В СТРАНАХ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА
1. Республика Казахстан
Казахстан является перспективной и активно развивающейся страной с точки зрения развития различных направлений бизнеса. Правительство республики активно поддерживает предпринимателей. Создаются облегченные инструменты регистрации бизнеса, лицензирования, предлагаются варианты льготного налогообложения и прочие благоприятные условия. Казахстан в 2013 году занял 30 место среди 189 стран по версии Всемирного Банка в рейтинге легкости открытия и ведения бизнеса (по материалам доклада «Ведение бизнеса 2014: Понимание регулирования деятельности малых и средних предприятий»).
Субъекты частного предпринимательства сами предоставляют информацию (справку) в государственные органы о своем статусе, которая должна совпадать с данными налоговой отчетности, и они же должны нести ответственность за достоверность предоставленных сведений.
Какие параметры определяют статус субъекта предпринимательства в Казахстане?
На статус субъекта предпринимательства влияют:
– среднегодовая численность работников;
– среднегодовая стоимость активов;
– в некоторых случаях – виды деятельности.
Списочная численность работников, в среднем за год, определяется путем суммирования средней численности работников в среднем за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12.
Для определения среднегодовой стоимости активов бухгалтеры применяют следующую формулу: суммируется стоимость активов на первое число каждого месяца текущего года (1 января, 1 февраля и т. д. до 1 декабря), а также на 1 января следующего года (то есть всего за 13 месяцев); полученная сумма делится на 13; результат составит среднегодовую стоимость активов за год.
Согласно закону «О частном предпринимательстве»» в Республике Казахстан выделяются три формы ведения предпринимательской деятельности: малая, средняя и крупная. Свою принадлежность к определенному статусу должны подтверждать сами субъекты предпринимательства. В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан субъекты частного предпринимательства предоставляют финансовую и налоговую отчетность по месту регистрационного учета в налоговых органах, в которой предусмотрены критерии соотнесения их тому или иному виду субъекта частного предпринимательства (малого, среднего или крупного).
К субъектам малого предпринимательства относятся:
– индивидуальные предприниматели со среднегодовой численностью работников не более 50 человек;
– юридические лица со среднегодовой численностью работников не более 50 человек и среднегодовой стоимостью активов за год не свыше 60 000-кратного МРП.
Месячный расчетный показатель (МРП) для исчисления пособий и иных социальных выплат, а также для применения штрафных санкций, налогов и других платежей установлен на 2014 год в соответствии с законодательством Республики Казахстан в размере 1 852 тенге (примерно 10 тыс. рублей).
Субъектами малого предпринимательства не могут быть индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие:
– деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;
– производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;
– деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;
– проведение лотереи;
– деятельность в сфере игорного и шоу-бизнеса;
– деятельность по добыче, переработке и реализации нефти, нефтепродуктов, газа, электрической и тепловой энергии;
– деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;
– банковскую деятельность (или отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);
– аудиторскую деятельность;
– профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
– деятельность кредитных бюро.
К субъектам среднего предпринимательства относятся:
– индивидуальные предприниматели со среднегодовой численностью работников свыше 50 человек;
– юридические лица со среднегодовой численностью работников свыше 50, но не более 250 человек и среднегодовой стоимостью активов за год не свыше 325 000-кратного МРП.
К субъектам крупного предпринимательства относятся юридические лица со среднегодовой численностью работников более 250 человек или общей стоимостью активов за год свыше 325 000-кратного МРП.
Субъектами крупного предпринимательства не могут быть индивидуальные предприниматели.
Для того чтобы открыть свое дело, необходимо заполнить электронное заявление на веб-портале «электронного правительства», и в течение одного дня в личный кабинет заявителя придет ответ в виде электронной справки о государственной регистрации, либо об отказе.
Что касается субъектов среднего и крупного предпринимательства государственная регистрация может быть произведена как на портале «электронного правительства», а также в порядке, установленном для государственной регистрации юридических лиц.
Приведенная в приложении 4 таблица в обобщенной форме демонстрирует особенности той или иной формы предпринимательской деятельности.
С момента регистрации любое предприятие становится налогоплательщиком. По умолчанию и индивидуальный предприниматель, и товарищество с ограниченной ответственностью будут работать согласно общеустановленному режиму. В данном случае обязательно ведение учета доходов и расходов и сопутствующей документации.
Доход будет облагаться налогом с фиксированной ставкой: 10 % для индивидуальных предпринимателей (индивидуальный) и 20 % для товариществ с ограниченной ответственностью (корпоративный). Под этот режим попадают все субъекты, ежеквартальный доход которых превышает 10 млн. тенге, а количество сотрудников более 25 человек, а также предприятия со структурными подразделениями в различных населенных пунктах страны.
Кроме общего, существуют два типа упрощенного режима налогообложения. Перейти на них можно, подав в течение 5 дней с момента регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица либо до начала следующего налогового периода заявление в Налоговое управление.
Самый простой режим – патент. В эту категорию попадают исключительно индивидуальные предприниматели, без наемных работников и с годовым доходом не более 200 МЗП. Главное преимущество патента – одновременная выплата всех налогов в момент оформления патента из расчета 2% от заявленного годового дохода, плюс пенсионный взнос в размере 10 % от МЗП и социальные отчисления в размере 5% от МЗП.
Минимальный размер заработной платы (МЗП) установлен в Республике Казахстан на 2014 год в размере 19 966 тенге.
Второй специальный режим налогообложения – на основе упрощенной декларации. Он возможен, если квартальный доход не превышает 10 млн. тенге, а количество наемных работников – не более 25 чел. для индивидуальных предпринимателей, или 25 млн. дохода и 50 чел. штата для товариществ с ограниченной ответственностью. По упрощенной декларации оплачивается налог в размере 3% от суммы квартального дохода, плюс традиционные пенсионные взносы и социальные отчисления, причем в данном случае и за индивидуального предпринимателя, и за наемных работников.
Как уже говорилось выше, в Казахстане уделяется большое внимание поддержке предпринимательства со стороны правительства. Существует масса инструментов, облегчающих жизнь начинающих предпринимателей, а также тех, кто уже занял свою нишу и достиг определенных успехов.
Наиболее известные он-лайн сервисы для бизнеса в Республике Казахстан:
1. Портал «электронного правительства» www.egov.kz может стать отличным советником и помощником в ведении бизнеса. Здесь можно найти все, начиная со старта, то есть регистрации бизнеса, и заканчивая такими госуслугами, как получение справки о зарегистрированном юридическом лице, филиале и представительстве, справки об участии в юридическом лице. Здесь есть актуальная информация о различных секторах экономики, лицензировании, экспорте и импорте. Так же можно обращаться к постоянно обновляемой базе нормативно-правовых актов.
2. Портал электронного лицензирования www.elicense.kz поможет получить он-лайн лицензии и разрешения по различным видам деятельности. Начиная с 2012 года выдача лицензий 100 % производится онлайн. Портал электронного лицензирования также позволяет перевыпустить, получить дубликат лицензии. Помимо этого, портал предоставляет полную базу всех когда-либо полученных в Казахстане лицензий. Исключается возможность какого-либо взаимодействия с лицензиаром госорганом, соответственно, процесс получения лицензии максимально прозрачен.
3. Портал государственных закупок www.goszakup.gov.kz – это единая точка доступа к электронным услугам в сфере государственных закупок, позволяющая осуществлять участие в государственных закупках в качестве заказчика, организатора и поставщика он-лайн.