1) общей величины доходов и расходов государственного бюджета, размера превышения расходов над доходами (дефицит) или доходов над расходами (профицит);
2) структуры доходов государственного бюджета;
3) структуры расходов государственного бюджета;
4) размеров государственного внутреннего долга;
5) источников финансирования бюджетного дефицита;
6) влияния фискальной политики на экономический рост и уровень жизни населения;
7) эффективности проведения государством фискальной политики.
Практическая статистика государственных финансов обобщает данные и подготавливает статистическую информацию, необходимую для анализа и планирования деятельности учреждений государственного управления и выработки экономической политики.
Законодательной базой для разработки государственного бюджета является Бюджетный кодекс Российской Федерации. В соответствии с действующим порядком разработка единой методологии сопоставления бюджетов всех уровней (консолидированный бюджет РФ, федеральный консолидированный бюджет субъектов РФ, муниципальный) и отчетов об их исполнении возложена на Министерство финансов РФ. Разработка бюджета осуществляется в соответствии с бюджетной классификацией РФ.
40. Бюджетная классификация
Упорядочение информации об операциях учреждений государственного управления, осуществляемое с помощью классификации, позволяет проанализировать, в какой степени потребности государственного управления в расходах и кредитах могут быть удовлетворены за счет имеющихся в наличии ресурсов, без привлечения заемных средств или средств, накопленных за прошлые годы.
Классификация операций органов государственного управления (в зависимости от характера денежных (информационных) потоков) имеет следующий вид.
1. Поступления:
1) невозвратные, из них:
а) возмездные: текущие (сборы, платежи, поступления от коммерческих продаж); капитальные, т. е. продажа капитала или доходы, полученные от операций с капиталом. Исключаются невоспроизводимые материальные активы (земля, полезные ископаемые, запасные части и быстроизнашивающееся оборудование). Данная категория включает только основные фонды, используемые государственными органами: продажа государственных запасов товаров и материалов; капитальные трансферты от государственных источников (поступления добровольных, безвозмездных, невозвратных платежей на капитальные нужды из негосударственных органов);
б) безвозмездные, которые могут быть только текущими (налоги, штрафы и конфискации, лицензии и текущие официальные трансферты).
К доходам относят все невозвратные поступления за исключением официальных трансфертов от других органов государственного управления и международных организаций;
2) возвратные, к которым относят: текущие (финансовые активы, приобретенные с целью управления ликвидностью); капитальные: финансовые активы, приобретенные для осуществления государственной политики и активы, выплаченные в счет погашения государственных кредитов, выданных в прошлом;
3) обязательства от внешних источников; от денежно—кредитных властей страны.
2. Платежи:
1) невозвратные:
а) возмездные: текущие (зарплата рабочих и служащих государственных учреждений, приобретение товаров и услуг, полученные проценты и капитальные (затраты на приобретение капитала);
б) безвозмездные: текущие, капитальные;
2) возвратные: текущие финансовые активы для управления ликвидностью и капитальные финансовые активы, для осуществления государственной политики и на валовое кредитование;
3) обязательства – денежные средства, которые используются для погашения как внутреннего, так и внешнего долга.
41. Основные показатели статистики государственного бюджета
К показателям статистики государственного бюджета относятся:
1. Доходы (как поступления в бюджет) – это обязательные безвозвратные платежи, поступающие в бюджет.
Различают следующие виды доходов: текущие (налоговые и неналоговые) и капитальные.
Налоги – это обязательные и безвозмездные сборы, взимаемые госорганами всех уровней с физических и юридических лиц по ставкам, установленным в законодательном порядке, с целью финансирования общественных расходов.
Неналоговые поступления – это возмездные поступления (доходы от собственности, сборы, поступления от продажи товаров, услуг и случайных продаж, кассовая прибыль ведомственных предприятий) и некоторые безвозмездные поступления (штрафы, текущие частные пожертвования).
2. Официальные трансферты – невозвратные, безвозмездные, необязательные поступления, полученные от других учреждений государственного управления отечественных и зарубежных или международных организаций. Они имеют нерегулярный, единовременный, добровольный характер в виде субвенций, дарений, репараций.
3. Расходы – это все невозвратные платежи независимо от того, являются ли они возмездными или безвозмездными и для каких целей осуществляются (текущие или капитальные).
4. Чистое кредитование (кредитование минус погашение) включает операции учреждений государственного управления с финансовыми требованиями к другим секторам экономики с целью выполнения принятых государственных программ.
Дефицит (или превышение расходов над доходами) государственного бюджета вычисляется как сумма доходов и полученных трансфертов минус суммы расходов и «кредитование за вычетом погашения».
Общий объем финансирования дефицита (профицита) равен величине дефицита (процифита) с противоположным знаком. Его величина может быть определена как:
Дефицит = (Заимствование – Погашение долга) + Уменьшение остатковликвидных финансовых средств.
В результате накопления бюджетного дефицита образуется государственный долг.
По валютному критерию государственный долг подразделяется на внутренний и внешний. По уровням управления выделяют государственный долг Рф и муниципальный долг. По срокам долговые обязательства могут быть краткосрочными (до 1 года), среднесрочны ми (от 1 года до 5 лет), долгосрочными (от 5 до 30 лет).
Аналогично группировке финансирования бюджетного дефицита и государственного долга заимствования государством подразделяются на внутренние и внешние. Существуют следующие основные формы внутреннего заимствования государством: государственные облигационные займы, другие ценные бумаги; обращение части вкладов населения в государственные займы; заимствование средств общегосударственного ссудного фонда: казначейские ссуды; гарантированные займы.
42. Сущность и задачи фискальной системы
Методы анализа информации о налогах
Налоги представляют собой обязательные и безвозмездные платежи, взыскиваемые государственными учреждениями с целью удовлетворения государственных потребностей. Налогообложение основано на следующих принципах:
1) принцип справедливости (всеобщность налогообложения и равномерность распределения налога между гражданами);
2) принцип определенности (сумма, способ и время платежа заранее известны плательщикам);
3) принцип удобства (налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые максимально удобны плательщикам);
4) принцип экономии (сокращение издержек процесса взимания налога).
Задачи государства в области совершенствования налоговой политики:
1) создание системы оптимального регулирования рыночных отношений в экономике;
2) демонополизация производства во всех отраслях экономики и формирование цивилизованных форм конкуренции;
3) создание эффективной налоговой системы.
Объект налогообложения – физические или юридические институциональные единицы, которые выплачивают налоги. Налогами облагаются: физические лица, выплачивающие подушные налоги, доход, прибыль, капитал, расход.
Налогообразующее событие – это ситуация или событие, влекущее за собой требование уплаты налогов.
Основными источниками информации для определения налоговой базы и размера налогов, взыскиваемых с хозяйствующих субъектов, являются:
1) бухгалтерский баланс предприятия;
2) справка о движении фондов;
3) справка о движении заемных средств;
4) справка о дебиторской и кредиторской задолженности;
5) состав материальных активов на конец года о наличии и движении основных средств;
6) справка о финансовых вложениях;
7) спецпоказатели (отчисления на соцстрах, расходы на медстрах, среднесписочная численность работников, расходы на оплату труда, доходы по акциям и вкладам в имущество предприятия);
5) состав материальных активов на конец года о наличии и движении основных средств;
6) справка о финансовых вложениях;
7) спецпоказатели (отчисления на соцстрах, расходы на медстрах, среднесписочная численность работников, расходы на оплату труда, доходы по акциям и вкладам в имущество предприятия);
8) движение средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений;
9) справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.
На основании информации, содержащейся в указанных документах, производятся расчеты и устанавливаются формы, которые являются основанием для определения налогооблагаемой базы и размера выплат по видам налогов и сроков.
43. Цели и задачи статистики внешней торговли
Задачами статистики внешней торговли являются сбор информации о состоянии и развитии внешнеторговых отношений страны с последующей разработкой системы показателей, характеризующих размеры, динамику и структуру внешней торговли, анализ факторов, обусловливающих основные тенденции их развития, а также сравнительный анализ показателей внешней торговли различных стран.
Таможенная статистика – составная часть статистики внешнеэкономических связей, которая помимо товаров, перемещаемых через границу страны (экспорт, импорт), учитывает другие операции, в частности выполнение работ и оказание услуг.
Экспортом – вывоз из страны товаров отечественного производства.
Под импортом понимается ввоз товаров в страну.
Товары – это любое движимое имущество, в том числе валюта, валютные ценности, электрическая, тепловая, иные виды энергии и транспортные средства за исключением транспортных средств, используемых для международных перевозок пассажиров и товаров.
Основным механизмом ведения таможенной статистики является формирование исходных данных о перемещении товаров через таможенную границу страны (грузовая таможенная декларация).
В ГТД указываются сведения, необходимые для начисления и взимания пошлин и налогов, сбора статистических данных и применения законов и распоряжений, за исполнение которых таможенная служба несет ответственность.
В ГТД указываются вид внешнеторговой операции, отправитель и получатель товара, валюта платежа, общая фактурная стоимость и другие данные, раскрывающие сущность товара и особенность получения валютной выручки.
ГТД заполняется на каждую партию товара. При наличии в партии нескольких товарных наименований используются добавочные листы, каждый из которых дает возможность декларировать товары еще трех наименований.
Декларации бывают: экспортные, импортные и транзитные.
В декларациях содержатся такие сведения, как отчетный период, направление товарного потока (ввоз или вывоз), страна происхождения (при ввозе), страна назначения (при вывозе), статистическая стоимость, вес нетто, код и наименование дополнительных единиц измерения, количество по дополнительным единицам измерения, вид таможенного режима и т. п.
Указываются наименование товаров и их технические характеристики, включая номера моделей, типы, размеры, технические параметры и т. п., что позволяет однозначно классифицировать декларируемые товары в определенную 9–значную подсубпозицию ТН ВЭД России. Правильное кодирование товаров является важным источником обеспечения достоверности данных таможенной статистики внешней торговли.
Важнейшим блоком в формировании таможенной статистики является стоимостная оценка экспортно—импортных операций, которая предопределяет приведение стоимостных данных к единому базису цен.
44. Методология таможенной статистики внешней торговли
Основной принцип учета всех ввозимых и вывозимых товаров определяется используемыми в таможенной практике таможенными режимами.
Таможенный режим – это совокупность положений, которые определяют для таможенных целей статус товаров и транспортных средств (порядок использования в отношении товаров и транспортных средств таможенных пошлин, налогов, нетарифных мер регулирования, ограничения на распоряжение и пользование товарами и транспортными средствами в зависимости от целей их перемещения через таможенную границу и использования на таможенной территории Рф либо за ее пределами).
Существуют две общепринятые системы учета экспортно—импортных операций – специальная и общая.
Система торговли называется общей, если регистрация экспортно—импортных операций проводится при пересечении товаров государственной границы, и специальной, если они пересекают таможенную границу страны.
Общая система при импорте учитывает весь объем ввоза иностранных товаров, в том числе ввезенные в свободные таможенные зоны и помещенные на свободные склады, даже если эти товары поступят в свободное обращение позднее.
В соответствии с рекомендациями Статистической комиссии ООН желательно использовать общую систему учета торговли.
На основании общей системы учета внешней торговли, учитываются товары, помещенные под следующие таможенные режимы: товары, ввозимые для свободного обращения, реимпортируемые товары, товары, ввозимые для переработки на таможенной территории, товары, ввозимые на территорию Рф в соответствии с режимом реэкспорта.
В экспорте при общей системе учета, помимо товаров, охватываемых специальным экспортом, подлежат учету товары, которые были декларированы для ввоза в свободные таможенные зоны и склады, однако впоследствии были реэкспортированы.
К наиболее распространенным режимам при общей системе учета экспорта можно отнести товары: вывозимые в соответствии с таможенным режимом экспорта; ввезенные в страну, выпущенные для свободного обращения, а затем вывозимые за границу Рф в соответствии с таможенным режимом экспорта; вывозимые после переработки или для переработки; товары, вывозимые с территории Рф в соответствии с режимом реэкспорта.
Не учитываются таможенными режимами товары: перемещаемые транзитом через территорию Рф, помещенные под таможенный режим таможенного склада, временно ввозимые (вывозимые), вывозимые с территории склада на территорию Рф, вывозимые, от которых лицо отказалось в пользу государства.
Порог статистического наблюдения – это такая минимальная величина стоимости, нетто—тоннажа, других показателей, характеризующих перемещаемые товары, ниже которой они не учитываются в таможенной статистике внешней торговли.
45. Показатели таможенной статистики внешней торговли
Статистическая информация по внешней торговле содержит данные о количестве и стоимости экспорта и импорта, сальдо внешнеторговых балансов; дает представление о стране происхождения и стране назначения того или иного товара, условиях поставки, ценах и т. п.
Исчисленные в денежном выражении экспорт и импорт являются основными экономическими показателями, на базе которых рассчитываются средние цены, эффективность внешней торговли, сальдо внешнеторгового баланса, определяется роль и место внешней торговли в платежном балансе страны.
Учет товаров, образующихся во внешней торговле, осуществляется посредством не только стоимостных, но и количественных показателей.
В таможенной статистике используются следующие понятия и показатели: отчетный период; направление товаропотока (ввоз и вывоз); страна происхождения при ввозе; страна назначения при вывозе; статистическая стоимость; код и наименование товара; вес нетто; код и наименование дополнительных единиц измерения; количество по дополнительным единицам измерения; характер сделки; вид таможенного режима; категория отправителя (получателя) товара; регион.
Индексы, характеризующие изменения изучаемого явления за определенный период по сравнению с каким—либо периодом, принятым за 100, называются базисными.
Индексы, характеризующие изменения изучаемого периода по сравнению с предшествующим периодом, принятым за 100, называются цепными.
Основными индексами, используемыми в таможенной статистике внешней торговли, являются: индексы средних цен, физического объема, стоимости и условий торговли.
В таможенной статистике внешней торговли индексы рассчитываются по следующим формулам:
1) индекс средних цен (формула Пааше):
IP = [ΣP1q1] / [ΣP0q1];
2) индекс физического объема (формула Ласпей—реса):
Iq = [ΣP0q1] / [ΣP0q0],
где p1 , p0 – цена товара в изучаемый и базисный периоды;
q1,q0 количество товара в изучаемый и базисный периоды. Одним из важнейших показателей, используемых при анализе внешней торговли, является индекс условий торговли, который определяется как отношение индексов средних цен экспорта к индексу средних цен импорта: