Государство и малый бизнес в России: проблемы гармонизации законодательства и практики его применения
© Коллектив авторов, 2019
© Издательство «Прометей», 2019
Авторский коллектив:
Иванова Светлана Анатольевна – доктор юридических наук, профессор, заместитель первого проректора по учебной работе, профессор Департамента правового регулирования экономической деятельности ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Почетный адвокат России (Введение, параграф 3, 4 главы 1 Заключение).
Горбачева Ольга Юрьевна – кандидат юридических наук, ведущий эксперт по бухучету и налогообложению компании «Консультант Плюс» (параграф 1, 2 главы 2).
Грудцына Людмила Юрьевна – доктор юридических наук, профессор, главный научный сотрудник отдела образовательного права и контроля Центра образовательного права ФГБНУ «Институт управления образованием» Российской академии образования (параграф 1 главы 3).
Короткова Мария Владимировна – кандидат юридических наук, доцент Департамента правового регулирования экономической деятельности ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» (параграф 1, 2 главы 1).
Свиридова Екатерина Александровна – кандидат юридических наук, доцент Департамента правового регулирования экономической деятельности ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» (параграф 3 главы 2).
Розанова Татьяна Павловна – доктор экономических наук, профессор Департамента менеджмента, директор по работе с филиалами ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», (параграф 3 главы 3, совместно с Т.А. Юдиной).
Юдина Татьяна Анатольевна – кандидат экономических наук, главный специалист ФГБНУ ВНИИ Экономики сельского хозяйства (параграф 3 главы 3, совместно с Т.П. Розановой).
Юлова Екатерина Сергеевна – кандидат юридических наук, доцент Департамента правового регулирования экономической деятельности ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» (параграф 2 главы 3).
Введение
Тернистый путь, по которому идет развитие малых форм предпринимательства в России, имеет свою специфику и особенности. Связано это, в первую очередь, с российским менталитетом, нестабильной, зависимой от экспорта сырья, экономикой, коррупцией и вседозволенностью чиновников, отсутствием уважения государства к малому бизнесу (безразличная и/или агрессивная государственная политика, в том числе, налоговая), а также отсутствием культуры ведения бизнеса в целом. Все эти признаки свойственны отсталым, развивающимся странам. Малое предпринимательство не всегда называется в числе основных институтов гражданского общества. По нашему мнению, развитие малого предпринимательства и гражданского общества – это не два процесса, а один, так как они неразрывно взаимосвязаны.
Взаимосвязь малого предпринимательства и гражданского общества проявляется в следующих основных аспектах:
– малое предпринимательство всегда выступает опорой рыночной экономики, ее неотъемлемым звеном, а гражданское общество может существовать только в условиях рыночной экономики;
– субъекты малого предпринимательства представляют собой экономически активную часть населения, следовательно, они, как правило, являются и социально активными, что имеет важное значение для функционирования гражданского общества;
– интересы малого предпринимательства в экономике в основной своей части совпадают с интересами гражданского общества; прежде всего, речь идет о таких ценностях, как экономическая свобода и экономическое равноправие, а также о признании и обеспеченности прав и свобод человека.
«Субъектами гражданского общества выступают индивиды и их объединения… Среди них можно выделить следующие: индивид, семья, школа, церковь, социальные группы (в частности, собственники и предприниматели), общественные объединения, оппозиционные политические партии и движения, средства массовой информации и др.»[1].
Важным условием развития гражданского общества выступает свобода экономических отношений, экономическая свобода личности, которые способствуют формированию слоя мелких собственников, функционирующих на основе самоуправления. Малые предприниматели, существующие и развивающиеся в условиях экономической конкуренции, могут служить социальной опорой для гражданского общества, одним из его ключевых институтов. Малое предпринимательство не заинтересовано в сильном вмешательстве государства в свою деятельность, оно против излишней регламентации экономической сферы. Такая позиция способствует развитию гражданского общества как общества, относительно свободного от излишнего давления со стороны государства.
В 2016 г. доля малых и средних российских предприятий составляла около 20 % от общего числа зарегистрированных компаний, в 2017 г. – 18 %. Для сравнения: процент малых предприятий за рубежом, в среднем, достигает 50 %. А в отдельных западных странах этот показатель приближается к 90 %! В основном это происходит там, где бизнес (в том числе, иностранный) получает поддержку от государства и от частных финансовых структур.[2] Еще немного статистики по России. Всего 3,4 % отечественных ИП работает на рынке более трех лет – остальные закрываются раньше. Ежегодно число зарегистрированных ИП растет на 4 %. А тех, кто прекратил свою деятельность – на 11 %. Каждый месяц в России закрывается около 43000 малых предприятий. В нашей структуре ВВП доля малого и среднего бизнеса составляет лишь 20 %.
В Российской Федерации к малому бизнесу относятся только 30 % от всех предприятий[3]. Однако управленческие решения, которые бы способствовали развитию малого бизнеса и индивидуальной предпринимательской инициативы принимаются медленно и порой не носят системного характера, как того бы хотелось представителям этого бизнеса.
Основное значение малого бизнеса для экономики страны заключается в его влиянии на увеличение ВВП, на обеспечение конкурентной рыночной среды, на развитие наукоемких, инновационных и рисковых видов деятельности.
Основной целью деятельности любого субъекта малого предпринимательства является получение прибыли посредством реализации соответствующих частных задач в той или иной сфере предпринимательской деятельности.
Подчеркнув важность малого бизнеса для социально-экономической сферы жизни общества, обратимся непосредственно к сути данного явления. Само по себе понятие «малый бизнес» имеет большую популярность в экономической теории, нежели в юриспруденции, т. к. российскому законодательству данный термин не известен. Однако с течением времени понятие «малый бизнес» стало все чаще звучать среди управленцев, социологов, юристов и постепенно проникло в отечественную правовую доктрину.
Налогообложению принадлежит основная роль в сфере стимулирования индивидуальной предпринимательской инициативы. Неразумное налогообложение и непоследовательная налоговая политика снижают доверие налогоплательщиков к государству и негативно сказываются на стремлении граждан к реализации права на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской деятельности (ст. 33 Конституции РФ).
Налоговый кодекс Российской Федерации[4] прямо не связывает предоставление льгот по налогообложению со статусом налогоплательщика как субъекта малого бизнеса.
Налоговую и административную нагрузку на малый бизнес призваны облегчить, предусмотренные налоговым законодательством, специальные налоговые режимы. Они выступают одной из мер поддержки, предоставляемой государством субъектам малого предпринимательства в целях реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства. Переход на специальный налоговый режим для субъекта малого бизнеса означает отмену обязанности по уплате одного или нескольких налогов, упрощенные правила ведения налогового учета и упрощенные формы налоговых деклараций.
По данным аудиторов Счетной палаты РФ[5], более 90 % субъектов малого предпринимательства применяют специальные налоговые режимы, которые характеризуются относительно умеренной налоговой нагрузкой, наличием у налогоплательщиков права выбора наиболее комфортного режима налогообложения, зачастую упрощенным порядком осуществления бухгалтерского учета и формирования отчетности.
Глава 1
Малый бизнес в России: понятие и сущность
§ 1. Понятие и социально-экономическая сущность малого бизнеса, субъекты, цели и задачи малого бизнеса
Малый бизнес – неотъемлемый сегмент любой современной экономики. О важности развития малого бизнеса в России не раз заявляли высшие лица государства. Так, в Послании Президента РФ Федеральному Собранию от 01.03.2018 г. В.В. Путин обозначил развитие малого предпринимательства в качестве одного из «масштабных резервов экономического роста». К середине следующего десятилетия его «вклад в ВВП страны должен приблизиться к 40 процентам, а число занятых здесь вырасти с 19 до 25 миллионов человек». Президент РФ отметил также необходимость оказания поддержки начинающим предпринимателям, людям, делающим первые шаги на пути к созданию своего бизнеса.[6]
Вопросы реализации программ содействия развитию малого предпринимательства, в частности, программ поддержки малого бизнеса для лиц старшего возраста, людей с ограниченными возможностями, женского малого предпринимательства обсуждались на встрече Председателя Правительства РФ Д.А. Медведева с генеральным директором Федеральной корпорации по развитию малого и среднего предпринимательства А.А. Браверманом, прошедшей 29.06.2018 г. В рамках данной встречи отмечалось, что доля малого предпринимательства в экономике России еще недостаточно велика (малым бизнесом занимается 20 % населения с небольшим) и мало сопоставима с соответствующими показателями стран с рыночной развитой экономикой, где эта цифра составляет более 50 %.[7]
Пожалуй, ведущим на сегодняшний день общероссийским объединением предпринимателей, играющим важную роль в конструктивном диалоге бизнеса, гражданского общества и власти по актуальным вопросам поддержки предпринимательской деятельности, обеспечения устойчивого социально-экономического развития страны, выступает Торгово-промышленная палата РФ (далее – ТПП РФ). Защита интересов малого и среднего бизнеса и решение системных проблем посредством мониторинга и оперативного информирования органов власти о состоянии предпринимательской среды являются одной из ключевых функций Департамента развития предпринимательства ТПП РФ. По мнению Президента ТПП РФ С.Н. Катырина, «только системное взаимодействие на всех уровнях – муниципальном, региональном, федеральном – способно обеспечить развитие малого российского предпринимательства».[8]
Во всем мире предприниматели и бизнес-структуры играют определяющую роль в разработке и внедрении инноваций и реализации стратегий инновационного развития своих государств. По статистике до 90 % отечественных компаний считают инновации решающим фактором развития, повышающим их конкурентоспособность, но при этом только 10 % сами осуществляют внедрение новых технологий.
Известна аксиома: чем больше людей включено в малый бизнес, тем устойчивей экономика страны. Именно малые предприятия – производители реальной продукции, вносят самый значительный вклад в развитие экономики, создание рабочих мест и наполнение бюджета в развитых странах. Государство, если оно хочет быть сильным, должно использовать потенциал малого и среднего бизнеса и создавать эффективные механизмы его государственной поддержки.[9]
В своем диссертационном исследовании А.В. Виленский справедливо отмечает, что малый бизнес потенциально способен выполнять целый комплекс народнохозяйственных функций, жизненно важных для России. К таковым относятся:
– инновационность;
– социальное демпфирование и общий рост доходов широких слоев населения и пр.[10]
Таким образом, основное значение малого бизнеса для экономики страны заключается в его влиянии на увеличение ВВП, на обеспечение конкурентной рыночной среды, на развитие наукоемких, инновационных и рисковых видов деятельности.
Исследуя факторы обеспечения экономической безопасности государства, Гришина Е.П. указывает, что полноценное развитие и надлежащая защищенность малого и среднего бизнеса являются узловыми факторами обеспечения экономической безопасности в России, несмотря на кажущуюся малозначительность.[11]
Малые предприятия не требуют значительных первоначальных инвестиций, потому что не имеют больших производственных мощностей. В то же время небольшие объемы производства позволяют быстро переориентировать его, внедрять новые технологии.[12]
В последние годы во многих странах мира становится все популярным так называемое социальное предпринимательство, позволяющее эффективно решать общественные проблемы благодаря сочетанию социальных и рыночных мотивов, а также применению инновационных подходов. При этом социальные предприниматели обычно являются именно субъектами малого бизнеса. Российское законодательство также предоставляет социальным предпринимателям преференции в форме субсидии федерального бюджета субъектам РФ для последующего предоставления субъектам социального предпринимательства.[13]
Основной целью деятельности любого субъекта малого предпринимательства является получение прибыли посредством реализации соответствующих частных задач в той или иной сфере предпринимательской деятельности. Подчеркнув важность малого бизнеса для социально-экономической сферы жизни общества, обратимся непосредственно к сути данного явления. Само по себе понятие «малый бизнес» имеет большую популярность в экономической теории, нежели в юриспруденции, т. к. российскому законодательству данный термин не известен. Однако с течением времени понятие «малый бизнес» стало все чаще звучать среди управленцев, социологов, юристов и постепенно проникло в отечественную правовую доктрину.
Критерии величины дохода и среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год позволяют отнести хозяйственное общество или хозяйственное партнерство, удовлетворяющее одному из вышеуказанных условий, производственный кооператив, потребительский кооператив, крестьянское (фермерское) хозяйство или индивидуального предпринимателя к определенной категории субъектов малого или среднего бизнеса (табл.1).
Таблица 1
Категории субъектов малого и среднего бизнеса
Предельные значения дохода за предшествующий календарный год установлены Постановлением Правительства РФ от 04.04.2016 г. № 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»[14].
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 22.11.2017 г. № 1412 осуществляющие указанные виды деятельности предприятия относятся к средним при условии, что среднесписочная численность работников не превышает 1000 человек. Категория субъекта малого и среднего предпринимательства для индивидуальных предпринимателей, не привлекавших к осуществлению предпринимательской деятельности в предшествующем календарном году наемных работников, определяется в зависимости от величины полученного дохода.