1. Разрабатывает и устанавливает условия членства субъектов аудиторской деятельности в саморегулируемой организации.
2. Применяет меры дисциплинарного воздействия в отношении своих членов.
3. Образует третейские суды для разрешения споров, возникающих между членами саморегулируемой организации, а также между ними и пользователями аудиторских услуг, иными лицами, в соответствии с законодательством о третейских судах.
4. Осуществляет анализ деятельности своих членов на основании информации, представляемой ими в саморегулируемую организацию.
5. Представляет интересы членов саморегулируемой организации в их отношениях с органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления.
6. Организует профессиональное обучение, аттестацию работников членов саморегулируемой организации.
7. Обеспечивает информационную открытость деятельности своих членов, публикует информацию об этой деятельности.
8. Осуществляет контроль за профессиональной деятельностью своих членов в части соблюдения ими требований стандартов и правил саморегулируемой организации, условий членства в саморегулируемой организации.
9. Рассматривает жалобы на действия членов саморегулируемой организации и дела о нарушении ее членами требований стандартов и правил саморегулируемой организации, условий членства в саморегулируемой организации.
Наряду с функциями, установленными Федеральным законом «О саморегулируемых организациях», саморегулируемая организация аудиторов разрабатывает и утверждает стандарты саморегулируемой организации аудиторов, принимает кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации, организует профессиональное обучение лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.
2.2. Правовая основа аудиторской деятельности в Российской Федерации
Правовую основу аудита в Российской Федерации в настоящее время составляет совокупность документов различных уровней:
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» 307-ФЗ от 30.12.2008 г.;
постановления Правительства РФ;
документы министерств и ведомств;
правила (стандарты) аудиторской деятельности.
В Законе:
определены понятия аудита и аудиторской деятельности;
дан перечень прочих услуг, которые имеют право оказывать аудиторы и аудиторские организации;
установлены требования к аудиторам и аудиторским организациям;
определен круг экономических субъектов, для которых аудит является обязательным;
установлена обязательность соблюдения принципа конфиденциальности (аудиторской тайны) при проведении аудита;
установлена обязательность соблюдения принципа независимости при проведении аудита и введены ограничения для его обеспечения;
дано определение федеральных правил (стандартов) аудита и установлена их обязательность;
определен статус аудиторского заключения, установлена ответственность за предоставление ложного заключения;
установлена обязательность контроля качества аудита;
определены требования к аттестации аудиторов и установлены основания для аннулирования аттестата;
установлены права и обязанности аудиторов (аудиторских организаций) и проверяемых экономических субъектов;
определена компетенция федерального органа, осуществляющего государственное регулирование аудиторской деятельности;
определены требования к саморегулируемым организациям аудиторов, установлены их права и обязанности.
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» 307-ФЗ (за исключением некоторых пунктов) вступил в силу 01.01.2009 г. До вступления в силу этого закона аудиторская деятельность в Российской Федерации регулировалась Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г. 119-ФЗ, а до него «Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации», утвержденными Указом Президента Российской Федерации от 22.12.1993 г. 2263, который утратил свою силу в соответствии с Указом Президента от 13.12.2001 г. 1459.
Во исполнение Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г. 119-ФЗ Правительством Российской Федерации был принят ряд постановлений, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ (табл. 2.1).
Во исполнение Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г. 119-ФЗ Правительством Российской Федерации был принят ряд постановлений, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ (табл. 2.1).
Таблица 2.1. Постановления Правительства, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации
Постановлением Правительства РФ от 06.02.2002 г. 80 определен уполномоченный федеральный орган Минфин РФ и утверждены правила обмена квалификационных аттестатов, выданных до принятия Федерального закона 119-ФЗ, на аттестаты, предусмотренные этим законом.
Постановлением Правительства РФ от 16.02.2008 г. 80 утверждено Положение о лицензировании аудиторской деятельности (согласно Закону 307-ФЗ все лицензии на аудиторскую деятельность утрачивают силу 01.01.2010 г.).
Постановлением Правительства РФ от 23.06.2002 г. 696 утверждены федеральные аудиторские стандарты.
Механизм реализации перечисленных постановлений Правительства разработан в ряде документов министерств и ведомств, некоторые из которых приведены в табл. 2.2.
Таблица 2.2. Документы министерств и ведомств, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации
2.3. Аудиторские стандарты. Международные стандарты аудита
В ряду документов, регулирующих аудиторскую деятельность, на особом месте находятся стандарты аудита.
Потребность в неких общих правилах, подходах, понятиях при проведении аудита была всегда, но особенно остро она проявилась в 70-80-х гг. XX в. в связи с развитием транснациональных корпораций и превращением аудиторских фирм, их обслуживающих, в крупные международные группы. Именно тогда и были разработаны международные правила (стандарты) аудита. В настоящее время существуют аудиторские стандарты нескольких уровней:
международные;
национальные;
внутренние (стандарты саморегулируемых организаций аудиторов и стандарты аудиторских фирм внутрифирменные стандарты).
Стандарты обеспечивают:
единство принципов аудита единство требований к качеству и надежности;
унификацию аудита в вопросах методологии;
единство подходов к проведению аудита и к составлению аудиторской отчетности.
Благодаря этому при соблюдении аудиторских стандартов:
могут быть получены определенные гарантии качества подготовки аудиторов и проведения аудита;
может быть обеспечен определенный уровень надежности результатов аудиторской проверки;
облегчено внедрение в практику работы аудиторов новых научных достижений;
обеспечена связь отдельных элементов процесса аудиторской проверки;
обеспечена возможность контроля качества работы аудитора;
может быть создан достойный общественный имидж профессии аудитора.
Кроме того, как показывает судебная практика (в Европе и США), при предъявлении клиентом иска к аудитору решающим аргументом в пользу последнего может стать доказательство им факта последовательного применения аудиторских стандартов.
Международные стандарты аудита (МСА) призваны унифицировать подход к аудиту в международном масштабе и содействовать развитию аудита в странах, где уровень профессионализма ниже общемирового.
МСА не являются нормативными документами и имеют рекомендательный характер. Их разработкой занимается Международный комитет по аудиторской практике (IAPC), действующий в рамках Международной федерации бухгалтеров (IFAC). Международная федерация бухгалтеров (International Federation of Accountants IFAC) была создана в 1977 г., в ее состав входят общественные организации аудиторов 79 стран мира. Для выполнения задач IFAC в ее структуре предусмотрены комиссии и комитеты, в том числе Международный комитет по аудиторской деятельности (International Auditing Practice Committee IAPC), первоочередной задачей которого и является разработка международных аудиторских стандартов.
Наименования и краткое содержание международных аудиторских стандартов приведены в табл. 2.3.
Таблица 2.3. Международные аудиторские стандарты
2.4. Федеральные стандарты аудита
В России международные аудиторские стандарты принимаются во внимание при разработке национальных стандартов, которые призваны решать те же задачи, что и международные, но в масштабе Российской Федерации.