Расчетные документы могут представляться в подразделения расчетной сети Банка России также в электронном виде с использованием средств телекоммуникации.
Расчетные операции могут осуществляться также по корреспондентским счетам кредитных организаций (филиалов), открытым в других кредитных организациях (филиалах), и по счетам межфилиальных расчетов одной кредитной организации.
При заключении договора между двумя коммерческими банками, в том числе между российским и иностранным банком, об установлении корреспондентских отношений открываются счета типа «ЛОРО» и «НОСТРО». Первый представляет собой счет, открываемый коммерческим банком своему банку-корреспонденту, через который проводятся все денежные средства, получаемые им или выдаваемые. «НОСТРО» это счет данного коммерческого банка у банка-корреспондента, через который проходят взаимные платежи.
Подтверждением совершения операции списания или зачисления денежных средств по корреспондентскому счету в другой кредитной организации является выписка из этого счета, направленная банком-исполнителем банку-отправителю. Форма, способ (на бумажном носителе или в электронном виде) и порядок передачи выписки устанавливаются в Правилах построения расчетной системы кредитной организации и в Договорах корреспондентского счета.
В договоре об открытии указанных счетов оговариваются также следующие вопросы: в какой валюте будет вестись счет, возможность овердрафта (превышения суммы платежа над остатком денежных средств на счете банка-корреспондента в данный момент), величина процентных платежей по остатку средств по счету, оплата комиссионного вознаграждения по счету.
В сфере внешнеторговой деятельности операции по корреспондентским счетам российских и иностранных банков (банков-нерезидентов) широко используются для создания видимости поступления экспортной выручки от иностранных покупателей несуществующего (или более дешевого) товара, якобы вывезенного в режиме экспорта с территории Российской Федерации. При этом иностранным банкам (банкам-нерезидентам) в российских банках открываются счета в валюте Российской Федерации и операции осуществляются, как правило, в рублях.[48]
15
Собрание актов Президента и Правительства РФ. 1993. 52. Ст. 5076.
16
СЗ РФ. 1996. 14. Ст. 1309.
17
Закон РФ «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России» от 16.07.1992 г. //Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета РФ. 1992. 34. Ст. 1976.
18
Экономика и жизнь. 1995. 46.
19
СЗ РФ. 2001. 1 (ч. 2). Ст. 18; 23. Ст. 2289; 33 (ч. 1). Ст. 3413, 3421, 3429; 49. Ст. 4554, 4564; 53 (ч. 1). Ст. 5015, 5023; 2002, 1 (ч. 1). Ст. 4.
20
Приказ МНС РФ от 20.12.2000 г. БГ-303/447 (с изм. от 22.05.2001 г.)// Экономика и жизнь. 2001. 3 (янв.); 23 (июнь).
21
СЗ РФ. 1996. 1. Ст. 15.
22
Там же. 1998. 31. Ст. 3826; 1999. 14. Ст. 1661.
23
Порядок составления и выставления счетов-фактур предусмотрен ст. 169 НК РФ; постановлением Правительства РФ «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 2 декабря 2000 г. 914 (с изм. от 15.03.2001 г., 27.07.2002 г.) (см.: СЗ РФ. 2000. 50. Ст. 4896; 2001. 13. Ст. 1248; Российская газета. 2002. 30 июля); письмом МНС РФ «О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 21 мая 2001 г. ВГ-603/404 (см.: Экономика и жизнь. 2001. 24).
24
Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 1999. 2; 2000. 7.
25
Пятов М. Л. НДС 2002. Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса РФ: анализ судебной практики и практика применения. М., 2001. С. 229.
26
Этой нормой НК РФ устранена одна из возможностей для злоупотреблений, которая ранее использовалась недобросовестными налогоплательщиками: вместо денежных средств покупатель рассчитывался с налогоплательщиком собственным векселем, который реально деньгами не оплачивался, но вексельная сумма предъявлялась к возмещению. Соответствующие изменения были внесены в действовавший до 1 января 2001 г. Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» Федеральным законом «О внесении изменений в Закон Российской Федерации О налоге на добавленную стоимость» от 2 января 2000 г. // СЗ РФ. 2000. 2. Ст. 157). Согласно этому Закону при использовании в расчетах за поставленные товары векселей суммы НДС подлежат возмещению (зачету) только после оплаты векселей деньгами.
27
Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. 2000. 12; 2001. 1.
28
Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1993. 31. Ст. 1224; СЗ РФ. 1995. 26. Ст. 2397.
29
Ведомости Совета народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1992. 45. Ст. 2542; СЗ РФ. 1999. 1. Ст. 1; 28. Ст. 3461; 2001. 23. Ст. 2290; 33. Ст. 3432.
30
Экономика и жизнь. 1993. 4447.
31
Вестник Банка России. 1999. 7071, 83; Российская газета. 2001. 28 нояб.
32
«О возмещении сумм налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг)». Приказ МНС РФ от 27 декабря 2000 г. БГ-303/461 // Экономика и жизнь. 2001. 2 (янв.); «Об усилении контроля за рассмотрением заявлений и документов, представленных организациями-экспортерами, для возмещения из федерального бюджета сумм входного НДС». Письмо МНС РФ от 15 июня 2000 г. АС-616/451 (с изменениями, внесенными письмом МНС РФ от 3 сентября 2001 г. ВГ-606/679) (официально не опубликованы); «О мерах по усилению контроля за возмещением налога на добавленную стоимость организациями-экспортерами». Письмо ФСНП РФ и МНС РФ от 4,5 июня 2001 г. ВР-1969, ВГ-616/443 // Экономика и жизнь. 2001. 26 (июнь).
33
Российская газета. 2002. 25 июля; 31 янв.; 2001. 24 янв.
34
«Об усилении таможенного и налогового контроля при декларировании товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта». Приказ ГТК РФ и МНС РФ от 21 августа 2001 г. 830/БГ-306/299 // Российская газета. 2001. 17 окт.
35
Экономика и жизнь. 2001. 26 (июнь).
36
Цит. по: Буковецкий А. И. Введение в финансовую науку. Л., 1929. С. 185.
37
Шаталов С. Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный). М., 1999. С. 508.