Таблица 3.3 Налог на имущество организаций, тыс.руб.
В первой строке указана остаточная стоимость основных средств на начало месяца. Причем в первый месяц эта величина включает основное средство, поступившее в декабре. Начиная со второго месяца остаточная стоимость основных средств равна остаточной стоимости основных средств предыдущего месяца.
Во второй строке указано поступление основных средств в течение года (данные из таблицы 3.1). При этом все поступившие основные средства новые, то есть с нулевым износом.
В третьей строке отражена информация о выбытии основных средств по остаточной стоимости. Информация взята из таблицы 3.2 с учетом того, что все выбывающие основные средства с износом 50%. Иными словами, остаточная стоимость меньше первоначальной, указанной в таблице 3.2, в два раза.
В четвертой строке отражена амортизация по основным средствам, которые эксплуатируются в течение всего периода, то есть в течение года они не поступают и не выбывают. В составе этой амортизации учтена амортизация в размере 2 тыс.руб. по основному средству, поступившему в декабре предыдущего года.
В пятой строке указана амортизация по поступившим основным средствам. Информация взята из таблицы 3.1 с учетом того, что амортизация по основному средству, поступившему в декабре предыдущего года, отражена в четвертой строке.
В шестой строке представлен информация об амортизации по выбывающим основным средствам. Информация взята из таблицы 3.2.
Остаточная стоимость основных средств определена с учетом её величины на начало месяца, поступления и выбытия в течение месяца и амортизации. Так на конец первого месяца остаточная стоимость основных средств составит 2 299 тыс.руб. (2 500-75-100-26=2 299).
Средняя остаточная стоимость основных средств определена как среднеарифметическое её величины на начало и конец месяца. Например, в первый месяц средняя остаточная стоимость основных средств составит 2 400 тыс.руб. ((2 500+2 299) /2=2 400).
Величина налога на имущество определена как произведение средней остаточной стоимости основных средств на ставку налога в месяц. Так в первый месяц налог на имущество организаций составит 4,4 тыс.руб. (2,2×2 400/1 200=4,4). Общая сумма налога на имущество организации в течение года составит 47,4 тыс.руб.
Расчет налога на имущество организаций по второму методу, с учетом отчетного периода, представлен в таблице ниже.
Таблица 3.4 Налог на имущество организаций, тыс.руб.
В восьмой строке на конец каждого отчетного периода определена средняя остаточная стоимость основных средств. Например, в ячейку по первому кварталу (D65) введена формула
(СУММ ($B58:D58) +D64) / (D57+1)
где СУММ ($B58:D58) считает сумму основных средств по остаточной стоимости на начало года;
$B58 смешанная ссылка на ячейку, где указана остаточная стоимость основных средств на начало года;
D58 ссылка на ячейку, где указана остаточная стоимость основных средств на начало третьего месяца;
D64 ссылка на ячейку, где указана остаточная стоимость основных средств на конец третьего месяца;
D57 ссылка на ячейку, где указан номер периода.
Например, средняя стоимость основных средств по итогам квартала составит 2 257 тыс.руб. ((2 500+2 299+2 176 +2 053) /4=2 257).
По итогам первого квартала налог на имущество организаций составит 12,4 тыс.руб. (0,022×2 257/4=12,4).
По итогам полугодия налог на имущество организаций к уплате с учетом авансовых платежей составит 12,1 тыс.руб. (0,022×2 226/212,4=12,1).
По итогам девяти месяцев на имущество организаций к уплате с учетом авансовых платежей составит 12,5 тыс.руб. (0,022×2242×9/1212,4-12,1=12,5).
По итогам года налог на имущество организаций к уплате с учетом авансовых платежей составит 10,3 тыс.руб. (0,022×2 14912,4-12,112,5=10,3).
В целом за налоговый период налог на имущество организаций составит 47,3 тыс.руб.
Таким образом, налог на имущество организаций уплачивают предприятия, находящиеся на общей системе налогообложения. Ставка налога составляет 2,2% от среднегодовой остаточной стоимости основных средств.
Глава 4.Страховые взносы
Страховые взносы рассчитываются и уплачиваются в соответствии с 34 главой Налогового кодекса РФ.
Плательщиками страховых взносов являются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты физическим лицам.
Страховые взносы рассчитываются и уплачиваются в соответствии с 34 главой Налогового кодекса РФ.
Плательщиками страховых взносов являются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты физическим лицам.
Также плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, конкурсные управляющие, оценщики, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и вознаграждений в пользу работников. Все исключения отражены в Налоговом кодексе.
Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Срок уплаты страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих наемных работников не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислены страховые взносы.
Для отечественных предприятий отчисления в социальные фонды это серьезная нагрузка, поэтому планирование страховых взносов является ответственной задачей.
Ставка взносов в Пенсионный фонд составляет 22% от затрат на оплату труда. Предельная сумма начисления страховых взносов в 2020 г. составляет 1 292 тыс.руб. С сумм, превышающих предельную сумму, начисляется взнос в размере 10%. Расчет взносов в Пенсионный фонд с сумм затрат не больше 1 292 тыс.руб. осуществляется по формуле:
СВ1=0,22×ЗОТ,
где СВ1 взносы в Пенсионный фонд;
ЗОТ затраты на оплату труда.
В случае, если затраты на оплату труда по одному работнику превышают 1 292 тыс.руб., взносы в Пенсионный фонд начисляются по формуле:
СВ1=284+0,1× (ЗОТ-1292),
где СВ1 взносы в Пенсионный фонд;
ЗОТ затраты на оплату труда.
Ставка взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования составляет 5,1% от затрат на оплату труда. Предельная сумма начисления страховых взносов не установлена. Расчет осуществляется по формуле:
СВ2=0,051×ЗОТ,
где СВ2 взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
ЗОТ затраты на оплату труда.
Ставка взносов в Фонд социального страхования составляет 2,9% от затрат на оплату труда. Предельная сумма начисления страховых взносов в 2020 г. составляет 912 тыс.руб. С сумм, превышающих предельную сумму, взнос не начисляется. Расчет взносов в Фонд социального страхования с сумм затрат не больше 912 тыс.руб. осуществляется по формуле:
СВ3=0,029×ЗОТ,
где СВ3 взносы в Фонд социального страхования;
ЗОТ затраты на оплату труда.
В случае, если затраты на оплату труда на одного работника больше 912 тыс.руб., то взнос в Фонд социального страхования составит 26,4 тыс.руб. (2,9% от 912 тыс.руб.).
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Дополнительные ставки представлены в таблице ниже.
Таблица 4.1 Дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
Например, если класс условий труда у работника вредный, подкласс 4, то ставка страховых взносов в ПФР будет не 22,0%, а 30%. А в целом страховые взносы составят 38%.
Для отдельных плательщиков установлены пониженные ставки страховых взносов (ст.427 НК РФ).
Необходимо учитывать, что все организации являются плательщиками взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Ставки представлены в таблице ниже.
Таблица 4.2 Ставки страхового тарифа от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
У абсолютного большинства работников первый класс профессионального риска. Соответственно, тариф от несчастных случаев и профессиональных заболеваний составляет 0,2%. В целом ставка страховых взносов 30,2%.