В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по платежам, списанным со счетов клиентов при осуществлении расчетов через подразделение расчетной сети Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала);
по платежам в адрес клиентов данной кредитной организации при осуществлении расчетов через подразделение расчетной сети Банка России.
* * *2.8. Принятие необходимых мер к урегулированию и минимизации сумм на счетах до выяснения. При наличии остатка средств на счетах на отчетную дату кредитные организации указывают причину и дату возникновения сумм в пояснительной записке.
Осуществление мероприятий по завершению на 1 января нового года незавершенных расчетов по операциям со средствами клиентов, осуществляемых через структурные подразделения Банка России и отражаемых на счете 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России». В этих целях поступившие на корреспондентские счета (корреспондентские субсчета) суммы на основании полученных от структурных подразделений Банка России выписок и подтверждающих расчетных документов должны быть в полном объеме проведены по соответствующим счетам или отнесены на счета до выяснения с отражением в учете последним рабочим днем отчетного года. Все расчетные документы клиентов, на основании которых средства списаны с их счетов для перечисления через структурные подразделения Банка России, должны быть представлены кредитными организациями в структурные подразделения Банка России в последний рабочий день отчетного года для оплаты либо помещения в картотеки не оплаченных в срок расчетных документов из-за отсутствия средств на корреспондентском счете (корреспондентском субсчете) в соответствии с порядком, установленным Банком России (не нарушая операционного дня и установленных графиков обслуживания клиентов).
Кредитные организации самостоятельно определяют порядок осуществления расчетно-кассового обслуживания клиентов в первый рабочий день нового года, о чем извещают клиентов.
Указание ЦБ РФ от 8 октября 2008 г. 2089-У «О порядке составления кредитными организациями годового отчета».
Счет 30224 «Средства уполномоченных банков, депонируемые в Банке России»
3.24. Назначение счета: учет денежных средств, депонированных в Банке России уполномоченными банками, имеющими разрешение на открытие и ведение специальных счетов типа «С». Счет активный.
Депонирование денежных средств уполномоченными банками осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.
По дебету счета проводятся: денежные средства, перечисленные для депонирования в Банк России в корреспонденции с корреспондентским счетом.
По кредиту счета проводятся: денежные средства, возвращенные Банком России по истечении срока депонирования в корреспонденции с корреспондентским счетом.
Счет 30227 «Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций»
3.25. Назначение счета: учет операций с клиентами по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям. Счет пассивный.
Операции с клиентами по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям проводятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
По кредиту счета проводятся суммы, поступившие от клиентов для внесения сумм резервирования по валютным операциям, в корреспонденции со счетами клиентов.
По дебету счета проводятся суммы, возвращаемые на счета клиентов, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентским счетом.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому клиенту и по каждому заявлению о внесении суммы резервирования.
Счет 30228 «Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Банк России»
3.26. Назначение счета: учет операций по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям, перечисленных в Банк России. Счет активный.
Операции по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям проводятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
Счет 30228 «Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Банк России»
3.26. Назначение счета: учет операций по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям, перечисленных в Банк России. Счет активный.
Операции по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям проводятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
По дебету счета проводятся суммы резервирования по валютным операциям, перечисляемые в Банк России, в корреспонденции с корреспондентским счетом.
По кредиту счета проводятся суммы резервирования по валютным операциям, возвращаемые Банком России, в корреспонденции с корреспондентским счетом.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
Счет 30230 «Специальные банковские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации»
3.27. Назначение счета: учет денежных средств и расчетов в валюте Российской Федерации банков-нерезидентов в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку-нерезиденту.
Счет 30231 «Счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации»
3.28. Назначение счета: учет денежных средств и расчетов в валюте Российской Федерации банков-нерезидентов, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России без использования специальных банковских счетов. Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку-нерезиденту.
Счета 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»
30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»
3.29. Назначение счетов: учет сумм незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт. Счет 30232 пассивный, счет 30233 активный.
По кредиту счета 30232 отражаются суммы, зачисленные по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету кассы, счетами по учету денежных средств в банкоматах и с другими счетами, в случаях, установленных Положением Банка России от 24 декабря 2004 года 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт», зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 25 марта 2005 года 6431, от 30 октября 2006 года 8416 («Вестник Банка России» от 30 марта 2005 года 17, от 9 ноября 2006 года 60) (далее Положение Банка России 266-П).
По дебету счета 30232 отражаются суммы, списываемые в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов с филиалами, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами, с другими счетами в случаях, установленных Положением Банка России 266-П, а суммы полученных комиссий по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции со счетами по учету доходов.
По дебету счета 30233 отражаются суммы:
списанные с корреспондентских счетов и с других счетов в случаях, установленных Положением Банка России 266-П;
перечисленные кредитными организациями-эквайрерами организациям торговли (услуг), наличных денежных средств, выданных держателям платежных карт, а также возвращаемые клиентам суммы, ошибочно списанные с их банковских счетов на основании ранее полученных реестров платежей.
По кредиту счета 30233 отражаются суммы, списываемые на основании полученных реестров платежей, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов с филиалами, с другими счетами в случаях, установленных Положением Банка России 266-П, а суммы комиссионных расходов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции со счетом по учету расходов.
Порядок аналитического учета определяется в соответствии с внутрибанковскими правилами.
* * *Вопрос. Просим разъяснить порядок учета резервов на возможные потери, созданных по незавершенным операциям с использованием платежных банковских карт. Структура Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях предполагает отражение их резерва на том же балансовом счете первого порядка, что и сам актив, под который он создан. На каком балансовом счете второго порядка следует учесть резервы на возможные потери по незавершенным операциям с использованием платежных банковских карт, учтенных на балансовом счете 30233?