Если вы получаете криптовалюту за товары или услуги, которые вы предоставляете в рамках своего бизнеса, вам необходимо включить стоимость криптовалюты в австралийских долларах как часть вашего обычного дохода. Это тот же процесс, что и получение любого другого неденежного вознаграждения по бартерной сделке.
E. Выплата заработной платы
Заработная плата или доходы в форме криптовалюты могут рассматриваться либо как обычный доход, либо как дополнительное пособие, в зависимости от того, имеет ли работник действующее соглашение о выплате с работодателем.
F. Майнинг
Разница в налоговом режиме в зависимости от того, связана ли деятельность с криптовалютой с ведением бизнеса, также применима в контексте майнинга криптовалюты: если лицо занимается криптовалютой в качестве хобби, то это не нужно указывать как доход; налоги подлежат уплате только после отчуждения криптоавалюты (т. е. события CGT).16 Однако бизнес-майнеры должны сообщать о рыночной стоимости токенов, на момент их получения, и могут вычесть связанные с майнингом коммерческие расходы, такие как оборудование и электричество.
G. Ведение GST
Также существует разница в обработке криптовалюты GST в зависимости от типа транзакции и характера участвующих сторон:
С 1 июля 2017 года продажи и покупки цифровой валюты не облагаются налогом GST. Это означает, что вы не взимаете GST с продаж цифровой валюты, и, аналогично, вы не имеете права на получение кредитов GST для покупок цифровой валюты.
У вас нет никаких последствий GST в отношении покупки или продажи цифровой валюты или использования ее в качестве платежа, если вы не ведете бизнес.
Если вы ведете бизнес, связанный с цифровой валютой, или это является частью существующего бизнеса, или если вы принимаете цифровую валюту в качестве платежа в своем бизнесе, вам необходимо учитывать любые последствия GST, которые могут возникнуть.
ATO также объясняет, как GST обрабатывает продажи цифровой валюты и получение цифровой валюты в качестве оплаты, и приводит несколько примеров.
II. Налоговый режим вознагражденийНа веб-сайте ATO представлены конкретные инструкции по размещению вознаграждений по ставкам и аналогичным механизмам, которые предоставляют вознаграждения существующим держателям токенов:
Подтверждение ставки форма «механизма консенсуса», которая требует, чтобы форджеры (аналогичные майнерам) депонировали криптовалюту, чтобы они могли проверять транзакции и создавать новые блоки. Форджеры участвуют в консенсусе, размещая свои существующие токены.
Форджер, выбранный для создания нового блока, награждается дополнительными токенами при создании нового блока. Дополнительные жетоны получаются от хранения исходных жетонов. Денежная стоимость этих дополнительных токенов является обычным доходом форджера на момент их получения.
Другие механизмы вознаграждения существующих держателей токенов за их роль в поддержании сети, будут облагаться такими же доходами. Это будет включать вознаграждения, полученные с помощью механизмов подтверждения полномочий и подтверждения кредита валидаторами, узлами агентов, узлами-хранителями, премиальными участниками и другими организациями, выполняющими сопоставимые роли.
Держатели токенов, которые участвуют в «стейкингах по доверенности» или голосуют за свои токены в делегированных механизмах консенсуса и получают за это вознаграждение, также получают обычный доход, равный денежной стоимости токенов, которые они получают.
ATO также предоставляет пример применения правил для стейкинговых токенов:
У Анастасии 50 000 токенов NULS, которые она вкладывает в пул NULS в качестве премиум-ставки. Анастасия получает дополнительные токены NULS, когда ее пул участвует в консенсусе, включая небольшую выплату токенов от лидера узла за поддержку.
Денежная стоимость дополнительных токенов NULS, которые получает Анастасия, является оценочным доходом Анастасии на момент получения токенов.
Базой стоимости дополнительных токенов NULS Анастасии будет их рыночная стоимость на момент их получения.
Таким образом, вознаграждения в криптовалюте, полученные путем форджинга, стейкинга или вотинга, обрабатываются иначе, чем токены, полученные посредством майнинга в качестве хобби: такие токены при их получении рассматриваются как обычный доход. Продажа таких токенов в будущем также будет рассматриваться с CGT.21
Базой стоимости дополнительных токенов NULS Анастасии будет их рыночная стоимость на момент их получения.
Таким образом, вознаграждения в криптовалюте, полученные путем форджинга, стейкинга или вотинга, обрабатываются иначе, чем токены, полученные посредством майнинга в качестве хобби: такие токены при их получении рассматриваются как обычный доход. Продажа таких токенов в будущем также будет рассматриваться с CGT.21
III. Налоговый режим для эр дропс и прерывистой цепочкиА. Эр дропс
Руководство ATO включает в себя краткую ссылку на эр дропс, в которой говорится, что:
[s] некоторые проекты «раздачи» новых токенов существующим держателям токенов как способ увеличения предложения токенов (например, Pundi X и Tron). Денежная стоимость установленного токена, полученного посредством эр дропс, является обычным доходом получателя на момент его получения.
Предлагается следующий пример:
Меринда владеет токенами TRX с декабря 2018 года, что дает ей право получать ежемесячные эр дропс BTT с февраля 2019 года. Денежная стоимость токенов BTT, которые Меринда получает в результате хранения своих токенов TRX, является оцениваемым доходом Меринды на момент получения токенов. Базой стоимости эр дропс токенов BTT Меринды будет их рыночная стоимость на момент их получения.
Таким образом, эр дропс токены рассматриваются как вознаграждение за стейкинг для целей налогообложения. В вопросе, представленном на форуме сообщества ATO в октябре 2020 года, потребовалось разъяснить порядок налогообложения вознаграждений за стейкинг, эр дропс и фермерство, включая их классификацию как обычный доход при получении и ситуацию, когда такие вознаграждения продаются с убытком в будущем. Менеджер сообщества ATO ответил так:
Как правило, они классифицируются как обычный доход, когда получение возникает либо от деятельности, которая приводит к оплате, либо от платежей, возникающих из-за вашего владения определенной криптовалютой. На нашем веб-сайте есть информация о вознаграждениях по стейкингу и эр дропс.
Если вы задекларировали полученную криптовалюту в качестве дохода, «стоимостью» полученной криптовалюты будет ее рыночная стоимость на момент получения при условии, что вы не занимаетесь торговлей криптовалютой. В этих обстоятельствах, когда вы депонируете криптовалюту в качестве инвестиции, то при ее убыточной продаже, вы можете компенсировать за счет прироста капитала в следующий период.
Б. Разрывы цепочек
Руководство ATO также объясняет налоговый режим новой криптовалюты, полученной в результате разрыва цепочки с обработкой в зависимости от того, держится ли новая криптовалюта в качестве инвестиции или это бизнес, осуществляемый владельцем. Здесь представлены три примера инвестиционных сценариев. В ATO говорится, что «[a] разделение цепочки относится к ситуации, когда есть два или более конкурирующие версии блокчейна. Эти конкурирующие версии имеют одну и ту же историю до точки, где их основные правила расходятся».
1. Криптовалюта, используемая в качестве инвестиций:
В руководстве ATO говорится следующее относительно хранения криптовалюты в качестве инвестиций и получение новой криптовалюты в результате разделения цепочки:
Если вы держите криптовалюту в качестве инвестиции и получаете новую криптовалюту в результате разделения цепочки (например, биткойн-наличные, получаемые держателями биткойнов), то вы не получаете обычный доход или прирост капитала в результате получения новой криптовалюты.
Если вы держите новую криптовалюту в качестве инвестиции, вы получите прирост капитала при ее отчуждении. При расчете прироста капитала стоимость новой криптовалюты, полученной в результате разделения цепочки, равна нулю. Если вы держите новую криптовалюту в качестве инвестиций в течение 12 месяцев или более, вы можете иметь право на скидку CGT.
[Пример 1]
Определение того, какая криптовалюта является новым активом, полученным в результате разделения цепочки, требует проверки правоотношений, существующих в каждой криптовалюте, которую вы держите после разрыва цепочки. Если одна из криптовалют, которые вы держите в результате разделение цепочки имеет те же правоотношения, что и исходная криптовалюта, которой вы владеете, то тогда это будет продолжение первоначального актива. Другая криптовалюта, которую вы держите как результат разрыва цепочки станет новым активом.