В некоторых странах, где принят принцип налогообложения семей (например, Франция), для расчета величины налога суммируются общие доходы мужа, жены и их несовершеннолетних детей. Полученная общая сумма дохода служит базой исчисления налога (с применением прогрессивных налоговых ставок).
АГРЕССИВНЫЙ ПОРТФЕЛЬ ЦЕННЫХ БУМАГ (англ. aggressive portfolio) портфель, содержащий такие ценные бумаги, курс которых, как предполагается, будет расти (портфель, который должен обеспечить бо́льший доход при бо́льшем риске).
АДВАЛОРНАЯ СТАВКА (лат. ad valor от стоимости, от цены) ставка таможенной пошлины, начисляемая в процентах к таможенной цене или стоимости облагаемых пошлиной товаров.
АДВАЛОРНЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ таможенный тариф, в соответствии с которым ставки таможенных пошлин устанавливаются в процентах от таможенной цены или стоимости товара.
АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ (англ. administrative responsibility) установленная законом ответственность лица за административное правонарушение.
АДМИНИСТРАТИВНОЕ ПРАВО (англ. administrative law) отрасль права, регулирующая основанные на принципе подчиненности общественные отношения в сфере деятельности государственных органов и государственного управления. Нормы А.п. определяют иерархию и порядок организации управленческой деятельности органов государства и их аппарата, права и обязанности должностных лиц и граждан.
АДМИНИСТРАТИВНОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ (англ. administrative offence) не имеющее состава уголовного преступления противоправное действие (или бездействие), посягающее на государственный или общественный порядок, права и свободы граждан, на установленный порядок управления, в результате чего для виновного лица создаются последствия в виде административной ответственности. За административные правонарушения уполномоченными государственными органами или должностными лицами применяются следующие меры ответственности: предупреждение, штраф, административный арест, возмездное изъятие или конфискация предмета, явившегося орудием совершения или объектом правонарушения, лишение специальных прав. В налоговом праве административным (налоговым) правонарушением признаются действия, не создающие состава преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ.
АДМИНИСТРАТИВНОЕ (УПРАВЛЯЮЩЕЕ) ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ КОМПАНИИ (ПРЕДПРИЯТИЯ) (англ. administrative office) создается для координации деятельности производственных, торговых и проч. отделений (компаний) в различных странах, регионах. Находится в непосредственном подчинении главной конторы или регионального центра компании.
Используется многонациональными компаниями для оптимизации их налоговых обязательств (например, для уменьшения налоговых платежей в какой-либо стране с высоким уровнем налогообложения через размещение административного подразделения в стране с льготным налоговым режимом и перевод на это подразделение части торговых или обслуживающих контрактов производственных или иных отделений компании в целях скрытых трансфертов доходов). Некоторые страны предоставляют для А.п.к. иностранных компаний особые налоговые режимы.
АДМИНИСТРАТИВНОЕ ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ вид наказания, введенный в действие с 12 августа 2005 г., предусмотренный Кодексом РФ об административных правонарушениях. Мера, налагаемая на организацию (индивидуального предпринимателя), в соответствии с КоАП означает временное прекращение по постановлению судьи деятельности индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, их филиалов, представительств, структурных подразделений, а также отдельных зданий и сооружений. В результате возможна остановка работы предприятия или цеха на срок до 90 суток. До решения суда возможна приостановка деятельности вышестоящим руководителем на срок до 5 дней, если возникла непосредственная угроза жизни или здоровью людей или причинения существенного ущерба окружающей среде.
АДМИНИСТРАТИВНЫЕ СБОРЫ (англ. administrative taxes) особый вид сборов, уплачиваемых юридическими и физическими лицами за осуществление определенных административных действий (выдачу паспортов, свидетельств о рождении и т. д.). Широкое распространение имели в дореволюционной России. В РФ в основном заменены государственной пошлиной.
АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ШТРАФ (англ. administrative fine) денежный штраф, налагаемый на лицо, совершившее противоправное действие, не имеющее состава преступления по УК РФ (например, уклонение от налогов). В НК РФ понятие караемых штрафом налоговых правонарушений отражено в ст. 116129.2 и включает, в частности, уклонение и нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, непредставление налоговой декларации, грубое нарушение правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения, неуплату или неполную уплату сумм налога, неисполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов и др.
АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ШТРАФ (англ. administrative fine) денежный штраф, налагаемый на лицо, совершившее противоправное действие, не имеющее состава преступления по УК РФ (например, уклонение от налогов). В НК РФ понятие караемых штрафом налоговых правонарушений отражено в ст. 116129.2 и включает, в частности, уклонение и нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, непредставление налоговой декларации, грубое нарушение правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения, неуплату или неполную уплату сумм налога, неисполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов и др.
А.ш. устанавливается либо в твердой денежной сумме, либо в виде доли (в процентах) от суммы укрытого дохода, неуплаченного или неперечисленного налога.
АДР (англ. american depositary receipt, ADR) свободно обращающаяся расписка на иностранные акции, депонированная в банке США.
АККОРДНЫЙ ВЫЧЕТ (англ. accord deduction) особый фиксированный вычет из валового дохода, применяемый при расчете налогооблагаемой суммы дохода. Применяется в ситуациях, когда расчет всех или части некоторых реальных расходов налогоплательщиков затруднен либо не может быть подтвержден соответствующими счетами или документами.
АКТ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ (англ. act audit of tax) по законодательству РФ документ, составляемый уполномоченными должностными лицами налоговых органов (в соответствии с требованиями ст. 100 НК РФ) по результатам камеральной (в случае обнаружения нарушений) и выездной налоговой проверки.
А.н.п. составляется не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов (при камеральной проверке не позже 10 дней после ее окончания).
Акт подписывается этими лицами и руководителем проверяемой организации либо индивидуальным предпринимателем, либо их представителями. В случае отказа представителей организации подписать акт в нем делается соответствующая запись. Если указанные лица уклоняются от получения акта, это должно быть отражено в А.н.п.
В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК РФ, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений. Акт вручается руководителю организации-налогоплательщика либо индивидуальному предпринимателю (их представителям) под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком или его представителями. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения акта считается шестой день начиная с даты отправки.
Налогоплательщик вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в А.н.п., а также с выводами и предложениями проверяющих в 15-дневный срок со дня получения А.н.п. представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменному объяснению (возражению) или в согласованный срок передать налоговому органу документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений или мотивы отказа от подписания акта проверки. Порядок производства по делу о выявленных выездной налоговой проверкой нарушениях законодательства о налогах и сборах определен в ст. 101.4 НК РФ.
При обнаружении фактов нарушения законодательства о налогах и сборах лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, должностное лицо налогового органа составляет в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим нарушение законодательства о налогах и сборах. Об отказе лица подписать акт делается соответствующая запись в этом акте. В случае, когда указанное лицо уклоняется от получения акта, должностным лицом налогового органа делается соответствующая отметка в акте.
В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушения законодательства, а также выводы и предложения должностного лица, обнаружившего эти факты, по применению санкций. Акт вручается лицу, совершившему нарушение законодательства о налогах и сборах, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. В случае направления указанного акта по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день начиная с даты его отправки. Лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, в 10-дневный срок со дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, совершившее нарушение, вправе приложить к письменным объяснениям (возражениям) или в согласованный срок передать налоговому органу документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений или мотивы отказа от подписания акта проверки. По истечении указанного срока в течение не более 10 дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим это нарушение.