Налоги и налогообложение в РФ
Учебник по финансовому анализу малого бизнеса для кредитных специалистов
Олег Иванов
© Олег Иванов, 2022
Учебная платформа «Технология кредитования малого бизнеса онлайн» www.tkmb-online.ru
На платформе представлен онлайн-курс методике ЕБРР в формате видеоуроков, где собраны все нюансы финансового анализа МСБ: от алгоритма сбора данных и формирования аналитических отчетов до структурирования кредитных сделок и принятия решения по кредитам.
В каждом видеоуроке:
описание финансовых инструментов и подробное объяснение, как их применять;
где брать информацию для формирования отчетов, особенности её использования для финансового анализа;
задачи для тренировки на основе реальных рабочих ситуаций;
тестовые задания;
дополнительные материалы: рабочие тетради, документы с формами и формулами, которые вы узнаете на уроке и другие.
Для тех, кто привык учиться более традиционно, обновили интерактивные учебники. В полный курс входит 8 учебников, которые помогают освоить методику ЕБРР от азов до профессионального уровня. К каждой теме прилагаются практические задания из реальной работы кредитных специалистов. Можно выбрать, как полный курс, так и отдельные учебники, чтобы изучить конкретную тему.
Приглашаем изучите методику ЕБРР на платформе «ТКМБ-онлайн» с нуля до профессионального уровня и стать экспертом в сфере кредитования малого и среднего бизнеса.
Внимание!
Вся информация в учебнике актуальная на первое полугодие 2022г. В связи с постоянными изменениями в налоговом законодательстве РФ, учебник «Налоги и налогообложение в РФ» обновляется ежегодно. Используйте самую последнюю версию учебника.
1.1. Принципы построения налоговой системы России
Налоги и финансово-экономический анализ
При проведении финансово-экономического анализа любого заемщика всегда приходится сталкиваться с выяснением его налоговых обязательств, так как любой бизнес подвергается налогообложению.
Налоги обязательные, индивидуальные и безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Выделяют несколько основных принципов налоговой системы России:
Обязательность все обязаны своевременно платить налоги.
Справедливость все находятся в равных условиях, все платят налоги.
Определённость правила новых налогов должны быть известны заранее.
Удобство уплата налогов должна быть удобной для налогоплательщиков, а не для налоговых служб.
Экономичность издержки по собиранию налогов должны быть минимальны.
Эластичность быстрая адаптация налогов к изменяющейся ситуации.
Однократность один и тот же объект налогообложения за одно время должен облагаться налогом единожды.
Стабильность изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.
Стоимостноевыражение налоги уплачиваются только в денежной форме.
Единство налоговая система действует на всей территории страны и одинакова для всех.
1.2. Налоговое законодательство в России
Взимание налогов регулируется налоговым законодательством, которое в России имеет многоуровневую структуру.
I уровень Конституция Российской Федерации.
II уровень Налоговый кодекс Российской Федерации, а также Международные договоры (например: договоры об избежании двойного налогообложения).
III уровень Федеральные законы и подзаконные акты, в т.ч. региональные законы.
1.3. Функции налоговой системы в России
1.4. Определения в налогообложении
При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Налоговое законодательство выделяет следующие обязательные элементы налогообложения:
Налогоплательщики юридические или физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги и сборы.
Объект налогообложения какое-либо обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога, например:
Реализация товаров
Оказание услуг
Прибыль
Доход
Имущество
Налоговая база Количественное, стоимостное или физическое выражение объекта налогообложения, например:
Стоимость реализованных товаров
Размер прибыли
Стоимость имущества
Мощность двигателя в лошадиных силах
Налоговый период срок, в течение которого происходит формирование налоговой базы. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов. Отчетный период установленный временной период, за который налогоплательщики предоставляют налоговую отчетность, например:
Налоговая ставка величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Может быть выражена, как в процентах, например:
13%
18%
30%
так и в абсолютных величинах на единицу (иногда весь объект) обложения, например:
ХХХ рублей за 1 гектар (для земельного налога)
ХХХ рублей за лошадиную силу (для транспортного налога)
Порядок исчисления налога способ, механизм или формула расчета налога, например:
Налоговая база (руб.) х налоговая ставка (%)
Порядок и сроки уплаты налога способы и сроки уплаты налогов, например:
Не позднее 20-го числа каждого месяца
Не позднее 28 календарных дней после окончания отчетного периода
Налоговые льготы1 предоставление определенных преимуществ, частичное освобождение от выполнения определенных обязанностей налогоплательщика, например:
освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц для инвалидов I и II групп
освобождение от уплаты налога на имущество организаций для коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций
1.5. Классификация налогов
Государство использует большую совокупность налогов. Основными критериями классификации налогов выступают различные признаки: способ взимания, характер применяемых ставок, объект налогообложения, орган, устанавливающий налоги, порядок введения налога, уровень бюджета, в который зачисляется налог, целевая направленность налога и другое.
По бюджетному признаку
Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории страны. Статус федерального налога не означает, что он полностью зачисляется в федеральный бюджет. В законе о федеральном бюджете на соответствующий год могут быть установлены нормативы отчислений федеральных налогов и сборов в бюджеты нижестоящих уровней: региональный и местный.
Региональные налоги вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации, обязательны к уплате на соответствующих территориях.
Местные налоги устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на соответствующих территориях.
По способу оплаты
Кадастровый способ использует особый реестр (кадастр), который устанавливает перечень типичных объектов (земель, доходов и т.п.), классифицируемых по внешним признакам, и определяет среднюю доходность объекта обложения.
Способ оплаты по декларации предполагает, что налогоплательщик обязан представить в налоговый орган в установленный срок налоговую декларацию. Уплата налога осуществляется после получения дохода.
Способ оплаты у источника дохода означает, что налогоплательщик получает часть дохода уже за вычетом налога, рассчитанного и удержанного бухгалтерией предприятия или предпринимателем, производящим выплату. Для налогоплательщика этот способ уплаты налога представляется как автоматическое удержание, безналичный способ.
По способу взимания
Прямые налоги имеют в качестве объекта налогообложения доход (прибыль) юридических или физических лиц, имущество, природные ресурсы и т.д., способствующие получению дохода. Окончательным плательщиком прямых налогов является владелец имущества или дохода.