«Однако в Китае концепция государственных доходов несколько отличается от того, как люди других стран понимают ее применительно к своему государству. В самом деле, в Китае есть уровни доходов государственных, доходов бюджета и бюджетных поступлений Доходы бюджета состоят из налоговых поступлений, субсидии на покрытие потерь госпредприятий и других доходов»[41].
Схожесть системного устройства России и Китая на ранних экономических этапах развития обусловливает возможность заимствования Россией положительного опыта развития и реформирования бюджетной системы без высокого риска непреживаемости и низкой эффективности реформирования из-за сильных различий бюджетной политики.
Итак, мы можем убедиться, что рост экономики зависит от внешних и внутренних факторов, к которым в первую очередь относится эффективная бюджетная политика. Если абстрагироваться от конкретной страны и сделать общие критерии, по которым определяется эффективность бюджетной политики, то они будут следующими:
Итак, мы можем убедиться, что рост экономики зависит от внешних и внутренних факторов, к которым в первую очередь относится эффективная бюджетная политика. Если абстрагироваться от конкретной страны и сделать общие критерии, по которым определяется эффективность бюджетной политики, то они будут следующими:
собираемость бюджетных доходов, в особенности налогов, так как количество налоговых доходов определяет стабильность экономики;
выполнение бюджетных обязательств, своевременность и полнота выполнения;
величина бюджетного дефицита, а также объем и скорость роста государственного долга, который зависит от величины дефицита;
объем финансовых ресурсов, которые высвобождаются на обслуживание государственного бюджета;
динамика ВВП;
уровень безработицы.
Рассмотрев пример влияния бюджетной политики на экономический рост в азиатской стране (КНР) и евроазиатской (Российской Федерации), необходимо рассмотреть европейскую.
Возьмем для сравнительного анализа Германию (ФРГ) как одну из ведущих и наиболее экономически устойчивых европейских держав. Проведем сравнительный анализ, в частности, формирования доходной части федерального бюджета ФРГ и Российской Федерации[42].
Несмотря на свое название Федеративная Республика Германия, которое вместе с законодательными актами страны закрепляет распределение полномочий на уровне федеральных земель и самой федерации в целом, Германия является комбинированной моделью, которая объединяет в себе черты федеративного государства, с одной стороны, и централизованного государства, с другой стороны. Поэтому зачастую к Германии часто применяют термин «скрытое» федеративное государство, когда говорят о системе и форме ее государственного устройства.
Законодательную основу закладывают большей частью федеральные законы, которые регулируют социальную и экономическую сферы общественной жизни. Согласно законодательству ФРГ стремится к выравниванию жизненных условий во всех федеральных землях страны, которые регулируются экономической и социальной политикой страны. А социальная и экономическая политика, в свою очередь, регулируются федеральными законами. Это указывает на централизованные черты Германской Республики. Тем не менее, если у граждан «земель» возникают проблемы, они урегулируют их через местное административное руководство или власти «земель». Эта черта характерна федеративному государству.
Основы бюджетного права ФРГ закреплены в следующих правовых и нормативных документах:
1. Финансовая конституция Германии (Основной закон Федеративной Республики Германии. Раздел X).
2. Закон о бюджетных принципах.
3. Положение о федеральном бюджете (аналог БК РФ).
4. Инструкция по осуществлению платежных операций.
В документах изложены вопросы бюджетного планирования, формирования и принятия бюджета, финансового выравнивания доходов, этапы и контроль за проведением бюджетного процесса, а также распределены обязанности и зоны компетенции ветвей государственной власти. Главная задача Основного закона: достижение высокого и единого жизненного стандарта на всей территории страны (с помощью бюджетного выравнивания, федерализма). При этом существует два вида выравнивания:
вертикальный, когда федеральный уровень предоставляет средства «землям»;
горизонтальный, когда более финансово обеспеченные «земли» предоставляют средства менее обеспеченным.
Причем трансферты менее финансово обеспеченным «землям» предоставляются ступенчато. Существует лимитированный уровень доходов, и если «земля» имеет 92 % от этого показателя, то ей не предоставляется финансовая помощь. В результате работы такого вида выравнивания даже в самой бедной земле уровень финансовой обеспеченности приближается к среднему по Германии.
Бюджетная система Федеративной Республики Германия состоит из трех уровней:
1) федеральный бюджет;
2) бюджет 16 земель;
3) бюджеты общин;
+ специальные правительственные фонды, внебюджетные фонды, фонды железных дорог, фонды федеральной почты и так далее.
Согласно финансовой конституции Германии и Положению о федеральном бюджете кассовое обслуживание исполнения федерального бюджета, т. е. проведение и учет операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета, осуществляют федеральные кассы. Они также проводят контроль наличия у получателя бюджетных средств утвержденных в установленном порядке бюджетных ассигнований.
Федеральный бюджет государства разделяется на доходную и расходную части.
Основные составляющие расходной части федерального бюджета ФРГ:
основная часть социальные расходы, они занимают треть общих расходов;
экономическое развитие;
содержание государства, военные расходы;
развитие школьных и дошкольных учреждений;
расходы на внешние отношения;
финансирование развития научной деятельности.
Доходная часть федерального бюджета строится на налоговых и неналоговых поступлениях. Доля налоговых поступлений в федеральном бюджете страны велика и почти половина расходных обязательств покрывается за счет налоговых доходов. В свое время Германии пришлось аналогично Российской Федерации провести ряд реформ в бюджетной системе, особое внимание было уделено налоговой сфере. Программа налоговых реформ Германии была одобрена в конце 1999 г. начале 2000 г. и вступила в силу в 2001 г. Целью реформирования являлось сокращение фискального бремени для физических и юридических лиц, а также поддержание малого и среднего бизнеса для увеличения количества рабочих мест, тем самым совершенствования бюджетной политики государства и как результат повышения экономического роста страны.
Реформа налоговой сферы являлась наиболее важной частью реформирования бюджетной системы, она должна была улучшить международную конкурентоспособность Германии и увеличить ее инвестиционную привлекательность. Предполагалось, что сокращение уровня налогового бремени даст физическим лицам и компаниям своего рода выигрыш, так как сэкономленные на налоговых платежах средства могут быть направлены на новые инвестиционные программы частного сектора[43].
15
Филипчук О. А. О расширенной классификации доходов федерального бюджета России // Вестник академии. 2014. 1 (готовится к печати).
16
Архипов А. И., Большаков А. К., Дерябина. Экономика. 3-е издание. М.: Prospekt.org, 2009 г.
17
«Volkswirtschaftspolitik ist die planmäßige Einwirkung von mit Macht ausgestatteten Institutionen auf die gesamte Volkswirtschaft oder bestimmte Branchen, Regionen von Wirtschaftsgruppen mit der Absicht der Erhaltung, Wiederherstellung oder Veränderung gesamtwirtschaftlich bedeutsamer Zustände und Vorgänge». «Grundriß der Volkswirtschaftspolitik», Eduard Mändle, expert verlag, 1994. «Der Nationalstaat und die Volkswirtschaftspolitik», Max Weber, GRIN Verlag, 2009.
18
Бушмин Е. В. Бюджет: процедуры и эффективность. М.: Альтернатива, 2003.
19
Финансы / под ред. В. Г. Князева, В. А. Слепова. М., 2008 г.
20
Чуньков Ю. И. Бюджетная система Российской Федерации, МГИУ. М., 2010 г.
21
Белозеров С. А., Бродский Г. В., Горбушина С. Г. Финансы. 3-е изд. под ред. В. В. Ковалева М.: «ООО Проспект» 2010 г.
22
РРО ГРБС = Реестр Расходных Обязательств Главного Распорядителя Бюджетных Средств.
23
Бюджетный процесс регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности (БК РФ от 31.07.1998 145-ФЗ (в ред. от 02.11.2013) ст. 6).
24
Инвестиционный рейтинг оценка экономики рейтинговыми агентствами по степени их надежности.
25
К вопросу об интеграции России в мировое сообщество при установке на модернизацию // Деловой журнал «Время Инноваций», time-innov.ru.
26
Международное сообщество (мировое сообщество) обозначает взаимосвязанную систему государств мира. (Яценко Н. Е., Толковый словарь обществоведческих терминов, СПб, 1999).
27
Филипчук О. А. Причины снижения доходной части бюджета вследствие кризиса // Сборник материалов интернет-конференции «Мировой финансовый кризис: причины, проблемы, пути преодоления: материалы интернет-конференции 15 марта 15 апреля 2009 г.». Изд-во: РЭУ имени Г. В. Плеханова. М., 2009.
28
Филипчук О. А. Политика протекционизма по защите национальных бюджетов // Научный журнал Вестник Академии 1. 2011 г. Изд-во: Московская академия предпринимательства при Правительстве Москвы. М., 2011.
29
Организация экономического сотрудничества и развития (OECD Organization for Economic Cooperation and Development) основана в 1961 г. Цель Организации: способствование процветанию и борьба с бедностью через экономический рост и финансовую стабильность. Ведутся переговоры о вступлении Российской Федерации.
30
Perfomance или Results-based budgeting.
31
Five Ds: deconcentration, decentralization, delegation, devolution, divestment.
32
Центр исследования бюджетных отношений Российской Федерации, сайт rb-centre.ru, дополнительные направления
33
Постановление Правительства Российской Федерации от 22.05.2004 249 (ред. от 23.10.2004 г.); постановление Правительства Российской Федерации от 27.04.2005 259.
34
О федеральном бюджете на 2008 и на плановый период 2009 и 2010 годов: Федеральный закон от 24.07.2007 198-ФЗ.
35
Статья 213 Бюджетного кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 145-ФЗ (в ред. от 02.11.2013).