Чтобы воспользоваться этим кейсом, обязательно укажите в Уставе, что прибыль ООО распределяется между ее участниками непропорционально долям: иностранный учредитель имеет право на большую часть. Такая хитрость позволит сэкономить на налоге на прибыль при выводе дивидендов за границу.
Как сэкономить на налогах при росте курса валюты
Вкладывать деньги не в валюту, а в валютные ценные бумаги. Ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, не переоцениваются (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК). Значит, держателю таких ценных бумаг не надо ежемесячно отражать курсовые разницы в доходах. Это отложит уплату налога на прибыль до периода продажи или иного выбытия валютных акций, облигаций или векселей (п. 2 ст. 280 НК).
Надежность ценной бумаги. Главное выбрать надежные ценные бумаги, чтобы не потерять деньги в принципе. Учтите, что доходы и расходы по ценным бумагам, которые обращаются на рынке, учитываются в общей налоговой базе (п. 21 ст. 280 НК). Среди них обычно выбирают акции или облигации мировых гигантов с хорошей репутацией, но низкой доходностью.
Доходы и расходы по необращающимся ценным бумагам считаются отдельно от общей налоговой базы. Это значит, что убыток от их продажи не уменьшит налог на прибыль по основной деятельности (п. 21 ст. 280 НК). Среди таких бумаг чаще выбирают облигации или векселя дружественных иностранных компаний, с которыми у общества общий собственник. Если компания приобретет акции иностранной организации в размере свыше 10 процентов от ее капитала, о таком участии надо сообщить в налоговую инспекцию (подп. 1 п. 3.1 ст. 23 НК).
Способ расчета. Проще всего купить ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, за рубли. То есть минуя этап покупки самой валюты. Такие расчеты ничем не ограничены. За валюту ценные бумаги удобнее приобретать у нерезидентов. Расчеты в валюте между резидентами РФ и нерезидентами также практически не ограничены (ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).
Сложнее всего рассчитываться в валюте с резидентом РФ, то есть с любой российской компанией. У нее можно купить лишь внешние ценные бумаги и только через организованные торги при условии их учета в российских депозитариях (п. 5, 6 ч. 1 ст. 9 Закона 173-ФЗ). К таким бумагам относятся эмиссионные ценные бумаги, номинал которых указан в валюте или которые дают право на ее получение (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона 173-ФЗ).
Как обосновать расходы на аренду помещений и на страховку автомобилей, пока сотрудники работали на дому
Как известно, в режиме самоизоляции постоянные траты никто не отменял. Особенно болезненно это коснулось арендаторов павильонов в торговых центрах, а также тех, кто вел бизнес в съемном складе или офисе.
Только вот как теперь списать эти убыточные расходы, пока сотрудники сидели по домам, не совсем понятно, информация по этому вопросу ходит противоречивая.
Помочь разобраться в ситуации попробовали сами налоговики в письме УФНС по г. Москве 1617/078614@ от 07.05.2020 года.
Разумеется, они традиционно сделали отсылку к ст. 252 НК РФ и напомнили о необходимости экономической целесообразности расходов и об их документальном подтверждении. Из чего можно сделать вывод, что именно это контролеры и будут подвергать сомнению, проводя мероприятия налогового контроля.
Вы сможете защитить расходы на аренду временно неиспользуемого объекта, если докажете, например, что снять новое помещение обошлось бы гораздо дороже. В общем, придется опять рисовать дополнительную первичку, которой в случае чего можно будет прикрыться.
Например, можно оформить расчет понесенных расходов на ремонт арендованного здания, если вы несли их за свой счет, понятно, что в новом помещении все это делать сейчас бессмысленно и накладно, а это тоже дополнительный весомый аргумент. Кроме того, придется потратиться на поиск нового помещения и возможные обеспечительные платежи, ремонт, переоборудование арендованных площадей.
В результате надо на цифрах наглядно показать, что сохранить прежнее помещение выгоднее даже при условии его оплаты по время простоя. Оформить все это можно служебной запиской, которую подпишут главбух, завхоз и иные причастные к расходам на арендованное помещение сотрудники, а завизирует ее руководитель компании.
В отношении страховки простаивающего транспорта его обязательное страхование предусмотрено законом. На помощь при обосновании расходов для целей налогообложения придет постановление ФАС Уральского округа А605889/08 от 09.12.2008 года. В нем арбитры подчеркнули, что ездить на автомобиле без страховки запрещено. При этом, по мнению судей, факт временного неиспользования автомобилей по обстоятельствам, не зависящим от организации, не препятствует праву на амортизацию ТС, а также признание в затратах страховки автомобиля и зарплаты водителя и механика и т. д.
Как обезопасить прибыльные расходы, полученные от субподрядчика на упрощенке
Классическая ситуация фирма на ОСНО привлекает субподрядчиков или просто исполнителей на УСН «доходы», которые акты на свои работы/услуги выставляют, налог на прибыль компания на них уменьшает, но деньги исполнителям не платятся, поэтому единый налог не начисляется, в результате очевидная экономия «налицо». Махровый вариант когда подобный исполнитель ИП на УСН под 6%.
К сожалению, такие схемы работают уже с некими пробуксовками, и отсутствие оплаты в адрес подрядчика придется как-то объяснять, иначе можно получить доначисление налога на прибыль, которое, по мнению Верховного Суда, является правомерным. Примером этому служит определение ВС 301-ЭС195806 от 13.05.2019 года, в котором спор выиграла налоговая инспекция.
Согласно материалам делам, ФНС заподозрила фиктивные расходы из-за того, что организация не рассчиталась с субподрядчиками и делать этого явно в обозримом будущем не собиралась. При этом контрагенты не предъявляли никаких претензий, и отсутствовали доказательства о каких-либо принятых мерах по взысканию задолженности.
Излишне говорить, что в подобной ситуации первичка от исполнителей должна быть безупречной, теперь важно еще и обосновать, почему контрагент вовремя не получил оплату, а также почему его это устроило.
Снизить риски помогут письма от лица компании с просьбой об отсрочке платежа. Также от подрядчика нужно составить требования об уплате долга. В общем, должна появиться встречная бурная переписка, которая фигурирует в реальных расчетах между исполнителем и заказчиком, задерживающим оплату.
Излишне говорить, что в подобной ситуации первичка от исполнителей должна быть безупречной, теперь важно еще и обосновать, почему контрагент вовремя не получил оплату, а также почему его это устроило.
Снизить риски помогут письма от лица компании с просьбой об отсрочке платежа. Также от подрядчика нужно составить требования об уплате долга. В общем, должна появиться встречная бурная переписка, которая фигурирует в реальных расчетах между исполнителем и заказчиком, задерживающим оплату.
Можно составить график платежей организации, если из него будет прослеживаться, что у фирмы много долгов и перед другими кредиторами, поэтому по объективным причинам долг перед этим субподрядчиком не погашался, но фирма имела намерения его закрыть в дальнейшем.
Подготовьте также от контрагента претензии, требования об оплате, угрозы, протоколы проведения переговоров по урегулированию задолженности и так далее.
Смягчит ситуацию обстоятельство, если исполнитель будет являться невзаимозависимым субподрядчиком, а не «карманным ИП», который по совместительству еще директор и учредитель организации, получавшей от него акты выполненных работ для снижения прибыльных затрат. В последнем случае налоговики будут биться до последнего, чтобы снять расходы и доказать фиктивность расчетов, потому что схема оптимизации слишком очевидна.
При отсутствии доказательств, свидетельствующих, что упрощенец предпринимал меры по взысканию задолженности, обосновать правомерность расходов с учетом свежей судебной практики будет уже сложно. Учитывайте это при построении схем оптимизации.
Как обособленное подразделение в льготном регионе поможет сэкономить налог на прибыль
Своим клиентам на УСН я часто рекомендую сменить регион регистрации организации или постоянную прописку ИП с целью уменьшения ставки УСН. В быту такой способ называется «миграция в льготный регион», например, в Чечне УСН с доходов платится по ставке 1%, но можно ли сэкономить аналогичным способом компаниям на ОСНО?
Да, можно, при этом нет необходимости переносить весь бизнес в льготный регион, что, понятно, весьма затратно, достаточно будет зарегистрировать только обособленное подразделение в регионе, в котором действует сниженная ставка по налогу на прибыль.
Так, в отдельных регионах РФ экономия составляет 6,5%, потому что общая ставка налога на прибыль снижена до 13,5% вместо 20% (ст. 284 НК, Федеральный закон 302-ФЗ от 03.08.2018 года).
Платить меньше налога на прибыль в бюджет, используя льготную ставку, можно, если обособленное подразделение компании будет осуществлять вид деятельности, по которому в конкретном регионе применяется сниженная ставка по налогу на прибыль.
Особенности уплаты налога на прибыль по сниженной ставке в льготном регионе отражены в ст. 288 НК РФ. Этот кейс считается абсолютно законным и легальным, поэтому при правильном применении не должен вызвать проблем с сотрудниками ФНС.
Если ваш бизнес стационарный, предполагает наличие обособленных подразделений, то каждое обособленное подразделение будет применять ставку того региона, в котором оно находится.
К рискам этого способа можно отнести только то, что субъект РФ может в любой момент отменить преференцию с очередного налогового периода, поэтому нет никаких гарантий на то, в течение какого периода будет работать этот способ оптимизации налогообложения.
Однако региональные власти имеют право продлить действие пониженной ставки налога на прибыль вплоть до 2023 года, об этом сказано в письме Минфина РФ, которое было доведено до налоговых органов письмом ФНС России СД-4-3/6748@ от 10.04.2019 года.
Как уменьшить налог на прибыль на дополнительные парковочные места для клиентов фирмы
Традиционно начнем с позиции чиновников, естественно, «баба-яга против». По мнению Минфина, затраты организации на аренду парковочных мест в количестве, превышающем число собственного служебного транспорта, налог на прибыль не уменьшают.