Баланс в соответствии с принципами бухгалтерского учета строится на основе двойной записи по дебету и кредиту счетов баланса. По дебету активов (левая сторона счета бухгалтерского учета) отражается наличие и увеличение ценностей в течение отчетного периода, по дебету пассивов отражается уменьшение источников средств. По кредиту (правая сторона счета) в счетах активов отражается их уменьшение, а по счетам пассивов увеличение учитываемых средств. Соответственно задолженность клиентов перед предприятием за отгруженные товары и оказанные услуги называется дебиторской задолженностью, а задолженность предприятия по своим обязательствам за сырье, материалы, услуги называется кредиторской задолженностью.
Существуют различные виды бухгалтерских балансов, которые классифицируются по следующим основным признакам: по времени составления (вступительные, периодические и годовые, ликвидационные, разделительные, объединительные), по источникам составления (инвентарные, книжные и генеральные), по объему информации (единые и сводные), по формам собственности (балансы государственных, муниципальных, частных организаций, а также общественных организаций), по объекту отражения (самостоятельные и отдельные).
Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для анализа экономического положения и результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий и используется кредитными учреждениями при принятии решения о выдаче кредитов налоговыми органами, акционерами и др.
Сведения бухгалтерского баланса необходимы для контроля за состоянием и структурой средств и их источников, для анализа финансового состояния предприятия, его платежеспособности и кредитоспособности.
БАЛАНС МЕЖОТРАСЛЕВОЙ, называемый также методом «затраты выпуск», это система экономических таблиц, характеризующих связи между отраслями по производству и потреблению продукции. Составляется в денежной и натуральной форме. Баланс состоит из трех частей, называемых квадрантами. Первый квадрант формируется в виде шахматного баланса, по строкам которого отражается распределение произведенной продукции, а по графам затраты на производство. Графы и строки увязаны по итогам. Он характеризует связи между выпуском продукции каждой отрасли, включенной в баланс, и затратами всех других отраслей на ее производство и отражает промежуточное потребление (расход одной продукции на выпуск другой). Во втором квадранте характеризуется структура конечного использования валового внутреннего продукта. По строкам показывается продукция каждой отрасли-производителя, а по графам ее распределение на конечное потребление, валовое накопление и сальдо экспорта и импорта. Третий квадрант характеризует стоимостную структуру валового внутреннего продукта: оплату труда, прибыль, налоги и др. Будучи составлен в статической форме, баланс позволяет производить динамические расчеты, основанные на математических моделях. Данные межотраслевого баланса могут быть использованы для разработки прогнозов развития экономики, анализа ее сбалансированности, выявления влияния изменений в отдельных отраслях (например в энергетике) на развитие других и экономики в целом, для расчетов влияния изменений цен в отдельных отраслях на цены других отраслей и уровень цен в экономике в целом.
БАЛАНС НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА набор взаимосвязанных экономических таблиц, характеризующих процесс и результаты общественного воспроизводства, в условиях плановой нерыночной экономики. Основные таблицы баланса народного хозяйства следующие: баланс производства, потребления и накопления общественного продукта (сводный материальный баланс); баланс производства, распределения, перераспределения и конечного использования общественного продукта и национального дохода (сводный финансовый баланс); баланс трудовых ресурсов; баланс основных фондов народного хозяйства; межотраслевой баланс производства и распределения продукции, а также балансы денежных доходов и расходов населения, капитальных вложений, национального богатства и др. В балансе народного хозяйства экономика подразделяется на две сферы: сферу материального производства (производственную), создающую материальные блага, и непроизводственную, потребляющую материальные блага. Создаваемая в сфере материального производства продукция по стоимости подразделяется на перенесенную стоимость (фонд возмещения) и вновь созданную стоимость (национальный доход). По натурально-вещественной форме созданная в производственной сфере продукция подразделяется на средства производства и предметы потребления. Итоговый результат развития народного хозяйства страны в системе баланса народного хозяйства, называемой также системой материального производства, определяется величиной национального дохода, создаваемого в отраслях материального производства. Баланс народного хозяйства позволяет в принятой в нем системе характеризовать основные показатели и пропорции экономики, осуществлять плановые и прогнозные расчеты их изменения, анализировать взаимосвязи между отраслями в статике и динамике.
БАЛАНС ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ представляет собой баланс всех доходов и расходов как органов государственной власти и муниципальных образований, так и хозяйствующих субъектов на определенной территории. Прогнозный Б. ф. р. РФ, субъекта РФ, муниципального образования и хозяйствующих субъектов на определенной территории (прогноз сводного финансового плана) составляется на основе отчетного баланса за предыдущий год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития соответствующей территории и является основой для составления проекта бюджета.
БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ / УБЫТОК это конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета организаций и оценки статей их баланса. Балансовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества организаций и доходов от внереализационных операций (доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других организаций, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим организации и др.), уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в балансовую прибыль отчетного года. Балансовая прибыль это прибыль организации до вычетов и отчислений.
БАЛАНСОВАЯ СТОИМОСТЬ стоимость основных средств и нематериальных активов, по которой они принимаются к бухгалтерскому учету. Первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных за плату, включает суммы фактически произведенных затрат на их изготовление (постройку) или приобретение, транспортировку (включая тариф на перевозку), стоимость погрузочных и разгрузочных работ, строительно-монтажные работы (фундамент, монтаж, наладка) и другие работы, связанные с вводом их в действие, а также суммы, уплачиваемые организациями за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств и нематериальных активов, регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи за исключением налога на добавленную стоимость и других возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ.
Для основных средств балансовая стоимость может быть первоначальной и восстановительной (рыночной). Восстановительная балансовая стоимость основных средств это стоимость их воспроизводства, т. е. строительства или приобретения на определенную дату и по рыночным ценам на эту дату. Восстановительную стоимость можно определить экспертным путем исходя из существующих рыночных цен или с помощью заранее заданных коэффициентов инфляции. Восстановительной считается и стоимость, определяемая в результате переоценки основных средств, производимой по решению Правительства Российской Федерации.
БАЛАНС ОПЕРАЦИЙ С КАПИТАЛОМ И ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ это счет платежного баланса, характеризующий накопления. Он включает два счета: «счет операций с капиталом» и «финансовый счет». В предшествующих рекомендациях Международного валютного фонда по составлению платежного баланса финансовый счет назывался счетом операций с капиталом. Счет имеет следующий вид.
А. Счет операций с капиталом
1. Капитальные трансферты
2. Приобретение/продажа не про
изведенных нефинансовых активов
Б. Финансовый счет
1. Прямые инвестиции
1.1. За границу
1.2. В экономику, для которой составляется отчетность
2. Портфельные инвестиции
2.1. Активы_
2.2. Обязательства
3. Прочие инвестиции
3.1. Активы
3.2. Обязательства
4. Резервные активы
По дебету и кредиту счета операций с капиталом отражаются капитальные трансферты и приобретение не произведенных нефинансовых активов (патентов, лицензий, торговых марок). На финансовом счете отражаются операции с активами и обязательствами. Продажа иностранных активов приводит к поступлению иностранной валюты, покупка к расходу. Соответственно баланс показывает чистые поступления или отток иностранной валюты в результате международных сделок с активами и обязательствами. Если поступления средств от продажи активов другим странам превышают расходы на покупку активов, сальдо баланса положительное и имеет место чистый приток капитала. В случае если страна покупает больше активов, чем продает, баланс сводится с дефицитом и имеет место отток или вывоз капитала.
А. Счет операций с капиталом
1. Капитальные трансферты
2. Приобретение/продажа не про
изведенных нефинансовых активов
Б. Финансовый счет
1. Прямые инвестиции
1.1. За границу
1.2. В экономику, для которой составляется отчетность
2. Портфельные инвестиции
2.1. Активы_
2.2. Обязательства
3. Прочие инвестиции
3.1. Активы
3.2. Обязательства
4. Резервные активы
По дебету и кредиту счета операций с капиталом отражаются капитальные трансферты и приобретение не произведенных нефинансовых активов (патентов, лицензий, торговых марок). На финансовом счете отражаются операции с активами и обязательствами. Продажа иностранных активов приводит к поступлению иностранной валюты, покупка к расходу. Соответственно баланс показывает чистые поступления или отток иностранной валюты в результате международных сделок с активами и обязательствами. Если поступления средств от продажи активов другим странам превышают расходы на покупку активов, сальдо баланса положительное и имеет место чистый приток капитала. В случае если страна покупает больше активов, чем продает, баланс сводится с дефицитом и имеет место отток или вывоз капитала.
Счет содержит четыре статьи, выделенные по функциональному признаку: «прямые инвестиции», «портфельные инвестиции», «прочие инвестиции» и «резервы». Под прямыми понимают инвестиции, направленные на приобретение влияния на управление или контроля над предприятием, на основе участия в его собственном капитале. Принято считать, что в случае инвестирования части нераспределенной прибыли сумма этой прибыли, соответствующая доле иностранного собственника, выплачивается ему, а он сразу же инвестирует ее в производство. Под портфельными инвестициями понимают вложения в облигации, акции и иные ценные бумаги главным образом в целях получения дохода в виде процентов, дивидендов или от роста курсовой стоимости ценных бумаг. При разграничении прямых и портфельных инвестиций принято считать, что приобретение 10 и более процентов обыкновенных акций рассматриваются как прямое инвестирование. К портфельным инвестициям относятся также вложения в краткосрочные ценные бумаги: облигации, векселя, производные ценные бумаги (опционы, форварды, фьючерсы). В состав «прочих инвестиций» входят торговые кредиты, займы, наличные деньги и депозиты. В состав «резервов» входят ликвидные иностранные активы органов кредитно-денежного регулирования страны (национального банка и др.), используемые для выравнивания платежного баланса страны (например путем валютных интервенций на валютных рынках). Крупной составляющей резервных активов является монетарное золото. Увеличение резервов рассматривается как увеличение приобретенных международных обязательств и отражается как дебетовая операция, уменьшение наоборот.