Как подчеркнул Базельский комитет, эффективная система внутреннего контроля является необходимым условием надежного функционирования банков и обеспечения финансовой стабильности в целом.[48] Для равномерного развития мировой банковской системы в целом и национальной в частности необходима выработка общепризнанных принципов и стандартов в построении управления рисками, как на уровне международного сотрудничества, так и на национальном уровне, поскольку риски приобрели характер глобализма и отныне не ограничиваются масштабами одной страны.
Примером для многих кредитных организаций послужила получившая широкое распространение в мире система внутреннего контроля по Концепции COSO 1992 г., которая была разработана и предложена Комитетом спонсорских организаций The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission.[49]
Модель системы внутреннего контроля COSO обычно изображается в форме многогранного куба, который состоит из пяти взаимодополняющих компонентов: контрольной среды, оценки рисков, контрольных процедур, информации и коммуникаций, мониторинга. Одновременное функционирование этих компонентов обеспечивает эффективную основу для описания и анализа системы внутреннего контроля компании.
При разработке подходов к организации системы внутреннего контроля в кредитных организациях Банк России принял во внимание положения COSO. Закон о банках и банковской деятельности в ст. 10 и ст. 24 прописывает обязанность кредитной организации создать системы управления рисками и капиталом, внутреннего контроля, соответствующие характеру и масштабу осуществляемых операций, уровню и сочетанию принимаемых рисков, с учетом установленных Банком России требований к системам управления рисками и капиталом, внутреннего контроля кредитной организации. Кроме того, кредитная организация должна принять учредительные документы, предусмотренные федеральными законами для юридического лица соответствующей организационно-правовой формы.
Положение Банка России от 16.12.2003 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах»[50] (далее Положение Банка России 242-П) определяет внутренний контроль как деятельность, осуществляемую кредитной организацией и направленную на достижение определенных целей. Такими целями являются эффективность и результативность финансово-хозяйственной деятельности, достоверность, полнота, объективность и своевременность составления и представления отчетностей, информационная безопасность кредитной организации в информационной сфере, соблюдение законности в деятельности кредитной организации, исключение вовлечения кредитной организации и участия ее служащих в осуществлении противоправной деятельности и своевременное представление сведений в органы государственной власти и Банк России.
Осуществление внутреннего контроля возложено на органы управления кредитной организации, ревизионную комиссию, главного бухгалтера кредитной организации, руководителя и главного бухгалтера филиала кредитной организации, подразделения и служащих. Вовлечены в организацию внутреннего контроля в коммерческой организации службы внутреннего аудита, ответственные сотрудники (структурное подразделение) по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также иные структурные подразделения и ответственные сотрудники кредитной организации, к которым может относиться контролер профессионального участника рынка ценных бумаг.
24
Gill K. The moral functions of an apology // The philosophical forum. 2000. Vol. 31. 1. P. 1127.
25
Morton H. Medical professionals apologies statutes. URL: http://www.ncsl.org/research/ financial-services-and-commerce/medical-professional-apologies-statutes.aspx
26
Scher S. J., Darley J. M. How effective are the things people say to apologize? Effects of the Realization of the apology speech Act // J. of psycholinguistic research. 1997. Vol. 26, 1 (Jan.). P. 127, 129130.
27
Lee I. The law and culture of the apology in Korean dispute settlement (with Japan and the United states in mind) // University of Michigan law rev. Ann Arbor, 2005. 27.
28
Vinayagamoorthy K. Ibid. P. 25.
29
Radzik L. Making amends: atonement in morality // Law and politics. 2008. 78.
30
Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 февраля 2005 г. 3 «О судебной практике по делам о защите чести и достоинства граждан, а также деловой репутации граждан и юридических лиц» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2005. 4.
31
Бюллетень Верховного Суда РФ. 2005. 4.
32
Туктаров Ю. Е. Чисто экономические убытки. М., 2006
33
Giuseppe D.-M., Schafer H.-B. The Core of Pure Economic Loss // German Working Papers in Law and Economics. Amsterdam. 2005, 10. P. 2.
34
Coester M., Markesinis B. Liability of Financial Experts in German and American Law: An Exercise in Comparative Methodology // The American Journal of Comparative Law. 2003. Vol. 51, No. 2.P. 291
35
Bussani M., Palmer V. V. Pure Economic Loss in Europe // Cambridge University Press. NewYork. 2003
36
Bussani M., Palmer V. V. Указ. Соч. § 1-6A
37
Fokkema D. C., Markesinis B. S. All or nothing? The Compensation of Pure Economic
38
Loss in English and Dutch Law // F. A.M. Alting von Geusau et al., ExIure, Arnhem, 1987. P. 7071
39
www.lawscape.ch/doc/rc/Resume.doc Robinson v P E Jones (Contractors) Ltd [2012] QB 44
40
http://abc.informbureau.com/html/yeiiiiexaneee_eioadan.html
41
Что есть возмещение вреда? Интервью с И. В. Цветковым. // ЭЖ-Юрист. 2008, 25
42
СЗ РФ. 1996, 5. С. 410 с изм. и доп., вступ. в силу с 22.01.2015 Поляков В. В. Некоторые аспекты гражданско-правовой ответственности исполнителя
43
по договору оказания аудиторских услуг // Законодательство и экономика. 2012, 9
44
Указание оперативного характера Банка России от 23 июня 2004 г. 70-Т "О типичных банковских рисках" // ВБР. 2004. 38.
45
Инструкция Банка России от 03 декабря 2012 139-И «Об обязательных нормативах банков»// ВБР.2012. 74
46
В. С. Белых. Банковское право, М., 2011, с. 253
47
(от англ. captive «пойманный», «пленный»). Вид кредитной организации, созданной финансово-промышленной группой или частными лицами для обслуживания своих интересов. В мировой практике кэптивные банки могут учреждаться как оффшорные кредитные организации, обслуживающие вплоть до всего одного клиента их собственника.
48
Система внутреннего контроля в банках: основы организации. Базельский комитет по банковскому надзору, Базель, сентябрь 1998
49
COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) организация, созданная в США в 1985 г. и занимающаяся разработкой рекомендаций по системе внутреннего контроля, управления рисками компаний и противодействия мошенничеству.
50
Положение Банка России от 16 декабря 2003 г. 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» // ВБР. 2004. 7.