Налоговый период квартал.
Статьей 164 НК РФ установлены следующие ставки:
1) 0 процентов экспорт товаров, сопровождение, транспортировка, погрузка и перегрузка экспортируемых товаров и импортируемых в Россию, товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;
2) 10 процентов продовольственные товары и товары для детей, лекарственные препараты по перечню, установленному кодексом, периодические печатные издания, учебная и научная книжная продукция;
3) 18 процентов во всех иных случаях.
Когда сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки, т. е. 10/110 или 18/118 (расчетные ставки). Они применяются: при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг); при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); передачи имущественных прав; при удержании налога налоговыми агентами; при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом; при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), а также в иных случаях.
Необходимо уметь правильно применять ставки налога в зависимости от вида объекта налогообложения и порядка формирования цены, знать требования для подтверждения нулевой ставки. Если применяются различные ставки, налоговая база исчисляется отдельно по каждой группе товаров.
Для определения даты реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщики используют метод начисления.
При изучении налога на добавленную стоимость необходимо понять механизм исчисления суммы, подлежащей уплате в бюджет, которая определяется как разница между суммой налога, исчисленной от налогооблагаемой базы, и налоговыми вычетами.
В соответствии со статьей 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные и уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) на территории России или уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию России в отношении:
1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения;
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Суммы налога, уплаченные поставщиком по товарам (работам, услугам), использованным при производстве товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, вычету не подлежат, а относятся на себестоимость указанных товаров (работ, услуг).
Налоговые вычеты (возмещение НДС) у налогоплательщиков производятся на основании: 1) счетов-фактур, выставленных продавцами товаров или таможенных документов, подтверждающих уплату НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; 2) товары должны быть приняты на учет; 3) использоваться в производстве продукции, не освобожденной от НДС.
Практическая ситуация. Предприятие получило в I квартале 2012 г. выручку от реализации продукции в сумме 3 926 тыс. руб. (с учетом НДС). Затраты на приобретенные и использованные при изготовлении реализованной продукции материалы составили 2 250 тыс. руб. (без учета НДС). В I квартале были приобретены и поставлены на учет основные фонды стоимостью 900 тыс. руб. (без учета НДС). Рассчитать сумму НДС, которую должно заплатить предприятие в бюджет за I квартал.
1. НДС по реализованной продукции:
2. НДС по приобретенным материалам:
2250 тыс. руб. 0,18 = 405 тыс. руб.
3. НДС по приобретенным основным фондам:
900 тыс. руб. 0,18 = 162 тыс. руб.
4. Сумма НДС к уплате в бюджет за I квартал:
598,8 405 162 = 31,8 тыс. руб.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
1. Дайте характеристику налога на добавленную стоимость.
2. Раскройте экономическую сущность НДС.
3. Какова роль НДС в формировании бюджета?
4. Каковы тенденции развития НДС в зарубежных странах?
5. Кто признается плательщиком НДС?
6. Какие условия необходимо выполнить лицам, претендующим на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС и какие документы для этого предоставить?
7. Каковы объекты налогообложения по НДС?
8. Признается ли объектом налогообложения безвозмездная передача товаров другим лицам?
9. Признаются ли объектом налогообложения работы по грузоперевозкам транспортными организациями, осуществляемые за пределами территории России?
10. Назовите основные операции, не подлежащие налогообложению.
11. Какие товары (работы, услуги) освобождаются от НДС?
12. Каков основной порядок определения налоговой базы?
13. В чем заключается особенность исчисления НДС по операциям, осуществляемым финансово-кредитными учреждениями?
14. Каков порядок расчета налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления?
15. В каком порядке определяется налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации?
16. Какой налоговый период установлен НК РФ для НДС?
17. Какие ставки НДС действуют в настоящее время?
18. В каких случаях для исчисления НДС применяются ставки 10/110 и 18/118?
19. Как следует понимать налогообложение по налоговой ставке 0 %?
20. Каков порядок исчисления налога?
21. При каких условиях НДС по приобретенным товарноматериальным ценностям (работам, услугам) относится к вычетам?
22. В чем специфика обложения НДС экспортных операций?
23. Какие документы должны быть представлены в налоговый орган для подтверждения реального экспорта?
24. На какой момент определяется налоговая база при реализации (передаче) товаров (работ, услуг) в целях налогообложения?
25. Как учитывают НДС организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения?
26. Как рассчитываются налоговые вычеты при наличии облагаемых и не облагаемых НДС операций?
27. Как определяются налоговые вычеты при приобретении товаров для перепродажи?
28. Как учитывается НДС, уплаченный на таможне по импортным товарам?
29. Какие необходимые реквизиты должны быть указаны в счете-фактуре?
30. В какой срок налогоплательщик обязан выставить покупателю счет-фактуру?
31. На основании каких документов производятся налоговые вычеты по НДС?
32. Каковы сроки уплаты и представления деклараций по НДС налогоплательщиками?
1. НДС: действующий механизм исчисления и перспективы его реформирования в РФ.
2. Особенности исчисления и уплаты НДС сельскохозяйственными товаропроизводителями.
3. Зарубежный опыт исчисления и взимания НДС и возможности его применения в Российской Федерации.
1. Являются ли плательщиками НДС физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица?
а) являются;
б) не являются;
в) при подаче заявления в налоговую инспекцию по месту жительства.
2. Право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС имеют:
а) только организации;
б) только индивидуальные предприниматели;
в) как организации, так и индивидуальные предприниматели.
3. Освобождение от обязанностей налогоплательщика предоставляется, если
а) сумма выручки без учета НДС за квартал не превысила 1 млн. руб.;
б) сумма выручки с НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 млн. руб.;
в) сумма выручки в среднем за месяц, за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 1 млн. руб.;
г) сумма выручки без учета НДС, за три предшествующих последовательных календарных месяца в совокупности не превысила 2 млн. руб.
4. К объектам налогообложения относится реализация товаров (работ, услуг)
а) на территории Российской Федерации, в том числе на безвозмездной основе, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
б) как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
в) на территории Российской Федерации, передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти;
в) на территории Российской Федерации, передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти;
г) на территории Российской Федерации, ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, передача на безвозмездной основе объектов основных средств бюджетным учреждениям.
5. К операциям, облагаемым НДС, относятся
а) услуги по предоставлению на прокат аудио- и видео носителей из фондов учреждений культуры;
б) реализация религиозной литературы;
в) обороты по передаче имущества, если такая передача носит инвестиционный характер;
г) передача товаров для собственных нужд.
6. Налоговая база по товарам, с которых взимаются акцизы, определяется как стоимость товаров
а) с учетом суммы акциза;
б) без учета суммы акциза;
в) с учетом включенной суммы акциза по расчетной ставке: 18 %: 118 % * 100 %;
г) с учетом суммы акциза, за исключением реализации автомобилей.
7. В счет вклада в совместную деятельность (по договору простого товарищества) одна сторона внесла основные средства, находившиеся в эксплуатации, по которым НДС был возмещен из бюджета. В этом случае
а) вклад в совместную деятельность облагается НДС;
б) вклад в совместную деятельность не облагается НДС;
в) НДС должен быть восстановлен к уплате в бюджет на сумму остаточной стоимости.
8. При реализации на безвозмездной основе товаров (работ, услуг)
а) НДС не взимается;
б) плательщиком НДС является получившая сторона;
в) установлена ставка в размере 0 %;
г) плательщиком НДС признается передающая сторона.
9. Перечень товаров (работ, услуг), операции с которыми освобождаются от уплаты НДС
а) является единым на всей территории Российской Федерации;
б) является единым на всей территории Российской Федерации, за исключением перечня, предусмотренного для приграничных районов;
в) устанавливается по каждому экономическому району Российской Федерации по согласованию с Федеральной налоговой службой;
г) утверждается постановлением правительства Российской Федерации на каждый финансовый год.
10. Реализация продукции средств массовой информации рекламного характера
а) не являются объектом обложения НДС;