Ирина Васильевна Бородушко, Эвелина Карловна Васильева, Николай Николаевич Кузин
Финансы. 2-е издание
Введение
Дисциплина «Финансы» относится к тем областям экономических знаний, которые затрагивают практически все сферы хозяйственных отношений. Этим определяются исключительные широта и разнообразие тематики, концептуальных подходов, форм и методов при структуризации и изложении материала книги. Немаловажным фактором является также необходимость постоянного обновления материалов, продиктованная интенсивностью трансформационных процессов в финансово-экономической сфере и продолжающимся ее реформированием в РФ.
Достаточно обширная учебно-методическая литература по финансовым дисциплинам, изданная в последние годы, включает в себя как фундаментальные работы (преимущественно энциклопедической ориентации, охватывающие все аспекты финансовой науки и практики), так и публикации более узкой тематической направленности.
Предлагаемый краткий курс лекций по дисциплине «Финансы» имеет конкретную целевую ориентацию на обеспечение учебным пособием по дисциплине «Финансы» студентов, проходящих обучение в высших учебных заведениях по экономическим специальностям: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Менеджмент организации», «Налоги и налогообложение» и др.
Содержание курса представлено в форме 16 лекций, каждая из которых посвящена рассмотрению отдельной темы. Основное внимание уделено государственным финансам: их структуре, формированию, перераспределению, использованию, финансовой политике государства и управлению финансами. Достаточно детально рассмотрена бюджетная система России.
При подготовке данного второго, переработанного и дополненного, издания учебного пособия значительное внимание было уделено вопросам определения бюджетной стратегии на среднесрочную перспективу и перехода к формированию федерального бюджета на 3-летний период. Раскрыты основные новации в области бюджетной политики и бюджетного процесса, сформулированные в бюджетном послании Президента РФ от 2007 г. Федеральному собранию РФ «О бюджетной политике в 2008–2010 гг.» и принятом в апреле 2007 г. Федеральном законе «Об изменениях в Бюджетном кодексе РФ».
Рекомендуется при изучении дисциплины «Финансы» ознакомиться с новейшими публикациями по рассматриваемым проблемам в следующих периодических изданиях: «Финансы», «Финансовый контроль», «Вопросы экономики», «Деньги и кредит», «Финансовый вестник», «Экономист», «Российский экономический журнал», «Российская газета», «Российская бизнес-газета». Целесообразно также изучать ежегодные бюджетные послания Президента РФ Федеральному собранию РФ и ежегодно издаваемый Росстатом «Российский статистический ежегодник» (раздел, содержащий систему финансовых показателей).
В целом изложение в книге ведется в конспективном стиле, что позволяет при ограниченном объеме раскрыть все важнейшие аспекты организации, функционирования государственных финансов и управления ими. Другой особенностью данного курса лекций является стремление авторов актуализировать информацию, т. е. не оставлять без внимания последние изменения в организации финансов, в их правовом регулировании, в социально-экономических факторах, влияющих на финансовую сферу. Также определены возможности использования контроллинга как метода информационно-аналитической поддержки принятия решений в области управления государственными финансами.
Лекция 1
СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ
Категория «финансы» может рассматриваться с двух позиций: 1) в материальном смысле, как совокупность фондов денежных средств и 2) как совокупность общественных отношений. В первом случае финансы выступают в качестве инструмента распределения и перераспределения национального дохода и ВВП, а также в качестве орудия контроля движения денежных средств. При втором подходе финансы рассматриваются как особая форма общественных отношений, складывающихся в сфере движения централизованных и децентрализованных денежных средств. В условиях рыночной экономики государственные финансы являются инструментом государственной политики и государственного регулирования экономических систем.
Важнейшие свойства финансов определяются как их признаки. Основные признаки финансов выражаются в следующем:
1) финансы выступают в качестве денежных отношений, возникающих по поводу образования, распределения, использования, перераспределения и накопления денежных средств;
2) распределительный характер денежных отношений связан с движением реальных денег;
3) движение денежных средств имеет, как правило, односторонний (однонаправленный) характер;
4) финансы как денежные отношения имеют форму централизованных и децентрализованных денежных средств;
5) финансы выступают в качестве необходимого механизма (через налоги и государственное финансирование) воспроизводственного процесса в экономике;
6) финансы являются одним из инструментов государственного управления, обеспечивающим выполнение государством его функций и задач.
Перечисленные признаки финансов составляют необходимые условия реализации функций финансов. Основными функциями финансов являются:
1) функция распределения и перераспределения национального дохода на федеральном, региональном и местном уровнях в форме межтерриториального, межотраслевого, внутриотраслевого и внутрихозяйственного движения финансов;
2) контрольная функция финансов, обеспечивающая проверку соблюдения законодательства в области финансов и выполнение финансовых обязательств;
3) регулирующая функция финансов, состоящая в организации финансовых отношений и в воздействии государства на развитие экономики посредством финансовых рычагов.
Функционирование финансов основывается на следующих базовых принципах:
1) принцип федерализма, предполагающий гармоничное сочетание интересов в сфере финансовых отношений на федеральном и территориальном уровнях;
2) принцип единства финансов, означающий единство нормативно-правовой базы, а также функционирование единой денежной системы, единой кредитной системы, единой налоговой системы; единым должен быть финансовый учет;
3) принцип равноправия субъектов РФ в сфере финансовых отношений;
4) принцип сбалансированности, означающий соответствие доходов и расходов, своевременное исполнение денежных обязательств;
5) принцип целевой направленности, реализующийся в коммерческих структурах как обеспечение прибыльности, рентабельности, а в государственных финансах – как мобилизация доходов в форме налогов, сборов и неналоговых поступлений и распределение финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными параметрами;
6) принцип диверсификации источников финансирования и вложений ресурсов, обеспечивающий маневренность и снижение финансовых рисков;
7) принцип стратегической ориентированности финансов, предполагающий разработку долгосрочных программ развития финансов. Конкретной формой реализации этого принципа явился принятый в 2007 г. принцип 3-летнего финансового планирования, который распространит свое действие и на другие сферы (на деятельность «Газпрома», на планирование государственного оборонного заказа и др.);
8) принцип открытости и прозрачности, связанный с обеспечением гласности, т. е. доступности, финансовой информации;
9) принцип разграничения полномочий и предметов ведения в области финансовой деятельности между законодательной, исполнительной и судебной властями;
10) принцип научного подхода к организации финансов, означающий, что финансовая система должна опираться на научно обоснованную методологию;
11) принцип экономичности и рациональности, требующий эффективности финансовой деятельности во всех сферах и на всех уровнях;
12) принцип управляемости финансовыми потоками, предполагающий недопустимость теневых финансовых потоков, надлежащее исполнение финансовых обязательств.
Перечисленные принципы функционирования финансов должны лежать в основе формирования финансовых ресурсов и управления ими. Под финансовыми ресурсами понимается совокупность денежных средств, находящихся в распоряжении субъектов финансовых отношений. Субъектами, которые ими располагают, являются государство, органы местного самоуправления, предприятия, организации, домохозяйства.
Различают следующие виды финансовых ресурсов:
1) собственные средства;
2) мобилизационные средства;
3) средства, поступающие в порядке перераспределения. Отдельные виды субъектов, располагающие финансовыми ресурсами, имеют свой особый состав финансовых ресурсов.
Собственными средствами являются: на уровне государства и органов местного самоуправления – доходы государственных и муниципальных предприятий и доходы от внешнеэкономической деятельности; на уровне хозяйствующих субъектов – прибыль; на уровне населения – заработная плата, премии, надбавки к заработной плате, выплаты социального характера, доходы от предпринимательской деятельности, от участия в прибылях, от операций с личным имуществом, пенсии, пособия, стипендии.
Мобилизационными средствами являются: на уровне государства – государственный кредит, эмиссия денежных средств, доходы от эмиссии ценных бумаг; на муниципальном уровне – муниципальный кредит и др.; на уровне хозяйствующих субъектов – банковский кредит и др.
Средства, поступающие в порядке перераспределения, представлены: на уровне государства и муниципальных образований – обязательными платежами; на уровне хозяйствующих субъектов и домохозяйств – процентами, дивидендами по ценным бумагам; на уровне домохозяйств – поступлениями средств от кредитно-финансовых операций.
Как самостоятельное понятие существует категория «финансовые ресурсы страны». К ним относят: часть ВВП, представленную валовой прибылью экономики; отчисления в государственные внебюджетные социальные фонды; налоги на производство и импорт; налоги с физических лиц; сбережения домашних хозяйств и кредиты, полученные из зарубежных стран.
Роль финансов в экономике России определяется тем, что финансы являются одним из основных механизмов: развития рыночных институтов, укрепления федеративных основ устройства государства, обеспечения экономической эффективности и социальной справедливости, стимулирования инвестиционной активности предприятий, совершенствования банковской системы, глобализации экономических отношений, формирования внутренних и международных рынков капиталов, повышения качества жизни граждан.
В целом состояние экономики страны определяется прежде всего состоянием финансовой системы. В современной России наиболее острыми проблемами в области финансов являются:
1) обеспечение реального сектора экономики необходимыми финансовыми и кредитными ресурсами;
2) переход на среднесрочную систему бюджетного планирования;
3) достижение сбалансированности бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов;
4) совершенствование налоговой системы;
5) повышение эффективности использования государственной, муниципальной и частной собственности;
6) совершенствование бюджетного федерализма;
7) обеспечение единства денежно-кредитной и финансовой политики;
8) укрепление финансового контроля;
9) развитие системы страхования;
10) активное вовлечение сбережений населения в денежный оборот;
11) интеграция в мировую финансовую систему на равноправной основе и др.
Лекция 2
ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
В современной финансовой науке представлены различные подходы к интерпретации понятия «финансовая система»[1]. К наиболее распространенному из них относится определение финансовой системы как совокупности финансовых отношений, возникающих в связи с формированием, перераспределением и использованием фондов денежных средств государства, хозяйствующих субъектов, домашних хозяйств.
Истоки финансовой системы лежат в реальной экономической системе, состоящей из действующих и взаимодействующих участников воспроизводственного процесса и товарно-рыночных отношений. Формирование и развитие национально-государственной финансовой системы осуществляются государственными и муниципальными органами и направлены на:
1) формирование единых правил и порядка образования финансов, инструментов и механизмов движения финансов, а также правовое, институциональное и организационное обеспечение финансов;
2) регулирование макроэкономических процессов посредством инвестиционной, научно-технической, налоговой, бюджетной, кредитно-денежной политики;
3) государственную поддержку национального бизнеса, создание необходимых условий для включения национального бизнеса в международные экономические и финансовые отношения;
4) проведение комплексной социальной политики и обеспечение социальной стабильности;
5) финансирование государственных программ, проектов на федеральном и региональном уровнях.
Финансовая система имеет сложную многоуровневую структуру и подразделяется на отдельные подсистемы. В составе финансовой системы присутствуют централизованные финансы (государственные финансы, муниципальные финансы) и децентрализованные финансы (финансы организаций и финансы домашних хозяйств). Государственные и муниципальные финансы представлены: федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ, муниципальными бюджетами и внебюджетными фондами (Пенсионным фондом, Фондом обязательного медицинского страхования, Фондом социального страхования).
Основу финансовой системы составляют централизованные финансы, где формируется преобладающая доля финансовых ресурсов государства. Среди децентрализованных финансов ключевое место принадлежит финансам коммерческих организаций. Здесь создаются материальные блага, производятся товары, оказываются услуги, формируется прибыль, являющаяся главным источником производственного и социального развития общества. Децентрализованные финансы – это денежные средства хозяйствующих субъектов и домашних хозяйств.
Финансовая система как форма организации денежных отношений включает три взаимосвязанные подсистемы, обеспечивающие формирование и использование финансовых ресурсов:
• государства и органов местного самоуправления;
• хозяйствующих субъектов;
• населения.
Каждая из подсистем имеет специфические формы и методы образования и использования финансовых ресурсов, собственное функциональное назначение и финансовый механизм, ориентированный на достижение собственных целей каждого из субъектов экономических отношений.
Финансовые подсистемы можно также рассматривать в разрезе отдельных звеньев институциональной структуры общества: финансы властных структур, финансы самодеятельных субъектов экономической сферы.