10. Эффективность – экономический эффект, полученный от проведения анализа, должен многократно превосходить затраты (издержки), связанные с выполнением аналитической работы.
5. Содержание экономического анализа
Содержание экономического анализа проявляется через его функции.
1. Изучение характера действия экономических законов в конкретных условиях производства.
2. Установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях исследуемого предприятия.
3. Научное обоснование текущих и перспективных планов производства и реализации продукции:
1) глубокий экономический анализ результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5–10 лет);
2) обоснование прогнозов на перспективу;
3) изучение закономерностей развития экономики организации (предприятия);
4) выявление имевших место недостатков и ошибок, упущений в работе предприятия;
5) разработка научно обоснованных планов деятельности;
6) выбор оптимального варианта управленческого решения.
4. Контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия:
1) проведение анализа с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов;
2) осуществление аналитической работы с целью выявления недостатков и ошибок;
3) оперативное воздействие на экономические процессы;
4) повышение оперативности и действительности анализа.
5. Изучение влияния объективных (факторов, не зависящих от воли и желания руководства и работников предприятия, населения, государства) и субъективных (факторов, напрямую зависящих от действий юридических и физический лиц), внешних (факторов, не зависящих от деятельности данного предприятия) и внутренних (факторов, зависящих от деятельности предприятия, на которые оно может воздействовать) факторов на результаты хозяйственной деятельности:
1) объективная оценка результатов работы предприятия;
2) осуществление адекватной, правильной диагностики финансового состояния предприятия;
3) прогнозирование развития экономического субъекта;
4) выявление основных направлений поиска резервов повышения эффективности деятельности предприятия.
6. Поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.
Резервы – это запасы ресурсов, которые необходимы для бесперебойной работы предприятия; они создаются на случай дополнительной потребности в них; возможности повышения эффективности производства и реализации продукции (работ, услуг).
Резервные фонды – это запасы ресурсов.
Резервы повышения эффективности производства – это возможности более полного и рационального использования все возрастающего потенциала ради получения большего количества высококачественной продукции при наименьших затратах живого и овеществленного труда на единицу продукции.
7. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей.
8. Диагностика положения предприятия на рынке товаров и услуг:
1) способствование росту объемов производства и реализации;
2) повышение эффективности деятельности предприятия.
9. Разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности.
Анализ хозяйственной деятельности – это система специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, измерением влияния факторов, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов, повышением эффективности производства и разработкой рекомендаций по их использованию.
6. Связь экономического анализа с другими дисциплинами
Дисциплины, связанные с экономическим анализом: экономическая теория; отраслевые экономики; организация и планирование деятельности предприятия; теория управления; бухгалтерский и оперативно-производственный учет; финансирование и кредитование; статистка; математика; технические науки, технология производства; правовые дисциплины; социология.
АХД и экономическая теория:
1) экономическая теория, изучая экономические законы, механизм их действия, создает теоретическую основу для развития экономического анализа;
2) при проведении аналитических исследований необходимо учитывать действие экономических законов;
3) АХД содействует развитию экономических законов;
4) многочисленные аналитические исследования накапливают сведения о проявлениях тех или иных экономических законов.
АХД и отраслевые экономики:
1) глубокий экономический анализ невозможно провести, не зная экономики отрасли и организации производства на анализируемом предприятии;
2) результаты экономического анализа используются для совершенствования организации;
3) анализ содействует подъему экономики конкретных предприятий и отрасли в целом.
АХД и планирование, а также управление производством:
1) в экономическом анализе широко используются плановые материалы;
2) научно обоснованное планирование и управление невозможно осуществлять без широкого использования результатов экономического анализа;
3) экономический анализ создает информационную базу для разработки планов и выбора наиболее оптимальных управленческий решений.
АХД и бухгалтерский учет:
1) сведения бухгалтерского учета – главный источник информации при анализе хозяйственной деятельности;
2) требования и задачи, которые ставятся перед экономическим анализом;
3) для повышения качества анализируемой информации вся система бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности постоянно совершенствуется;
4) для большей аналитичности бухгалтерский учет изменяет формы и содержание регистров;
5) один из приемов экономического анализа – балансовый метод.
АХД, финансирование и кредитование:
1) анализ финансового состояния и оценка выполнения финансового плана базируются на принципах финансового планирования;
2) без знания порядка финансирования и кредитования отраслей экономики, взаимосвязей с финансовыми и кредитными органами и учреждениями невозможно квалифицированно провести АХД;
3) ставки налогов, условия получения кредитов, проценты за пользование кредитами и т. п. постоянно совершенствуются.
АХД и статистика:
1) для экономического анализа деятельности предприятия используются данные статистического учета и выборочных наблюдений;
2) выполнение аналитических расчетов, группировок базируется на статистических методах;
3) данные анализа используются статистикой для установления тенденций и закономерностей массовых экономических явлений.
АХД и математика:
1) применение математики способствует решению сложных экономических задач;
2) применение в анализе математических методов существенно повысило его точность и обоснованность;
3) необходимость решения сложных экономических задач – мощный стимул развития математики.
7. Виды экономического анализа
По признаку времени:
1) предварительный;
2) последующий: оперативный; итоговый.
По пространственному признаку:
1) внутрихозяйственный;
2) межхозяйственный.
По объектам управления:
1) технико-экономический;
2) финансово-экономический;
3) бухгалтерско-экономический;
4) социально-экономический;
5) экономико-статистический;
6) маркетинговый;
7) экономико-экологический.
По методике изучения объектов:
1) сравнительный;
2) факторный;
3) диагностический;
4) маржинальный;
5) экономико-математический;
6) экономико-статистический;
7) функционально-стоимостной;
8) стохастический.
По субъектам анализа:
1) внутренний;
2) внешний.
По охвату изучения объектов:
1) сплошной;
2) выборочный.
По содержанию программы:
1) комплексный;
2) тематический.
Отраслевой – анализ, учитывающий специфику отдельных отраслей экономики.
Межотраслевой – анализ всех отраслей национальной экономики.
Предварительный – анализ, который проводится до осуществления хозяйственных операций.
Последующий (ретроспективный) – анализ, который проводится после совершения хозяйственных актов с целью контроля за выполнением планов, выявления неиспользуемых резервов и оценки результатов деятельности предприятия.
Оперативный (текущий, ситуационный) – анализ, проводимый сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени с целью оперативного выявления недостатков и воздействия на хозяйственные процессы.
Итоговый (заключительный) – анализ, проводимый за отчетный период времени (месяц, квартал, год).
Внутрихозяйственный – анализ, изучающий деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений.
Межхозяйственный – сравнивает результаты деятельности двух или более предприятий.
Технико-экономический анализ проводят технические службы предприятия; это изучение взаимодействия технических и экономических процессов.
Финансово-экономический анализ проводят финансовая служба предприятия, финансовые и кредитные органы; основное внимание уделяется финансовым результатам.
Экономико-экологический – исследование взаимодействия экологических и экономических процессов.
Факторный – анализ, направленный на выявление величины влияния факторов на изменение результативных показателей.
Диагностический – способ установления характера нарушений нормативного хода экономических процессов на основе типичных признаков.
Маржинальный – метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основе причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли.
Экономико-математический – это анализ, с помощью которого выбираются наиболее оптимальные варианты решения экономических задач, выявляются резервы повышения эффективности производства.
Стохастический – изучение стохастической зависимости между исследуемыми явлениями и процессами хозяйственной деятельности.
Функционально-стоимостной – это метод выявления резервов. Базируется на функциях, которые выполняет объект.
8. Система экономической информации
Система экономической информации – совокупность плановых, учетных и внеучетных данных, совокупность данных статистического, бухгалтерского, оперативно-производственного учета и отчетности.
Виды экономической информации.
По отношению к объекту исследования:
1) внутренняя;
2) внешняя.
Внутренняя информация – данные статистического, бухгалтерского, оперативного, производственного учета и отчетности, плановые данные, нормативные данные, разработанные на предприятии и т. д.
Внешняя информация – данные статистических сборников, периодических и специальных изданий, конференций, деловых встреч, официальные, хозяйственно-правовые документы и т. д.
По отношению к предмету исследования:
1) основная;
2) вспомогательная.
Основная – данные, непосредственно необходимые для оценки деятельности и финансового состояния исследуемой предметной области.
Вспомогательная – данные необходимые для более полной характеристики изучаемой предметной области.
По периодичности поступления:
1) регулярная;
2) эпизодическая.
Регулярная информация – совокупность плановых и учетных данных.
Эпизодическая информация – данные, которые формируются по мере необходимости (сведения о новом конкуренте).
Регулярная информация:
1) постоянная – данные, сохраняющие свое значение в течение длительного периода времени;
2) условно-постоянная – данные, сохраняющие свое значение в течение определенного периода времени;
3) переменная – данные, характеризующие частную сменяемость событий хозяйственной жизни.
По отношению к процессу обработки:
1) первичная;
2) вторичная.
Первичная информация – совокупность данных первичного учета, инвентаризаций и обследований.
Вторичная информация – совокупность данных, прошедших определенную стадию обработки и преобразований (отчетность, конъюнктурные обзоры и т. д.).
Требования, предъявляемые к экономической информации.
1. Понятность – данные, отражаемые в источниках экономической информации, должны быть понятны на уровне специалиста-менеджера, т. е. для принятия управленческих решений.
2. Уместность. Информация уместна лишь в том случае, если она влияет на экономические решения ее пользователей.
3. Существенность. Информация существенна, если ее отсутствие, пропуск могут привести к неправильному выводу пользователя.
4. Достоверность. Чтобы быть пригодной, информация должна быть достоверной, т. е. свободной от материальной ошибки.
5. Сущность формы – преобладание экономического содержания над юридической формой.
6. Нейтральность. Чтобы быть достоверной, информация должна быть нейтральной, т. е. свободной от отклонений; выводы, которые пользователь делает на основе экономической информации, не должны зависеть от инициативы организации, предоставляющей информацию.
7. Осмотрительность – определенная степень предусмотрительности суждений, необходимых при принятии решений.
8. Полнота. С целью соблюдения достоверности информация должна быть дополнительной в рамках набора показателей; пропуск какого-либо показателя может привести к фальсификации или неправильному суждению.
9. Сопоставимость – способность сравнивать экономические показатели через определенное время.
10. Своевременность. Экономическая информация теряет, утрачивает актуальность в случае непредставления ее в заданный срок.
9. Источники экономического анализа
Данные для экономического анализа:
1) плановые;
2) учетные;
3) внеучетные.
К плановым источникам относятся:
1) все типы планов, которые разрабатываются на предприятии: перспективные; текущие; оперативные;
2) нормативные материалы, сметы, ценники.
Источники учетного характера:
1) все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативно-производственного учета;
2) первичная ученая документация по всем участкам учета;
3) бухгалтерская, статистическая, оперативная и производственная отчетность.
Главный источник информации – бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая) отчетность:
1) бухгалтерский баланс (форма № 1);
2) отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
3) отчет об изменениях капитала (форма № 3);
4) отчет о движении денежных средств (форма № 4);
5) приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
6) отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);
7) пояснительная записка;
8) итоговая часть аудиторского заключения.
Учетные документы:
1) первичные (документы, которые впервые отражают совершенные хозяйственные операции);
2) сводные (документы, составляемые на основе первичных документов).