– при предъявлении к оплате дорожных чеков с передаточной надписью;
– при наличии сомнений в подлинности дорожных чеков и правильности их оформления.
Коммерческие чеки принимаются только на инкассо и немедленной оплате не подлежат, так как нельзя быть полностью уверенным в их оплате банком-эмитентом. Исключением могут быть коммерческие чеки, по оплате которых существуют отдельные соглашения с их эмитентом, позволяющим проводить проверку платежности чека в режиме реального времени.
Сотрудник банка перед процедурой приема должен ознакомить клиента с тарифами банка по приему на инкассо дорожных и коммерческих чеков. В случае согласия клиента сотрудник банка приступает к самой процедуре приема на инкассо. Приведем порядок основных действий при этом.
1. Необходимо проверить правильность оформления чека.
2. Проверить документ, удостоверяющий личность клиента, и идентифицировать чекодержателя.
3. Проверить номера предъявленных к оплате дорожных чеков в списках утраченных чеков (стоп-листах).
4. Попросить клиента проставить на оборотной стороне чека индоссамент "РАУ ТО THE ORDER OF BANK (название банка на английском языке)" и подпись в специально отведенном месте.
5. Оформить квитанцию о приеме на инкассо денежных знаков иностранных государств и чеков в двух экземплярах в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 28.04.04 № 113-И "О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц". Желательно также снять копию чека с двух сторон, так как сам чек будет отправлен эмитенту.
6. Поставить надпись "Принято к исполнению" и подпись в специально отведенном месте на квитанции.
7. Если тарифами банка предусмотрено, что залог или комиссия за оплату чека взимается в момент сдачи чека, то необходимо принять от клиента указанные суммы на основании приходного валютного ордера. Для получения возмещения по сданному на инкассо чеку очень удобно предусмотреть обязанность клиента открыть счет и зачислять возмещение на этот счет.
8. Клиенту выдаются первый экземпляр квитанции о приеме на инкассо денежных знаков иностранных государств и чеков и квитанция к приходному валютному ордеру. Необходимо предупредить клиента о необходимости предъявить квитанцию, о приеме на инкассо денежных знаков иностранных государств и чеков при получении возмещения по чеку.
Принятые чеки вместе с препроводительными документами передаются в подразделение банка, ответственное за работу с чеками, которое на регулярной основе пересылает чеки в банк-корреспондент для получения возмещения.
Принятые от клиента чеки на инкассо могут быть оплачены эмитентом или же не оплачены. Далее опишем обе возможные ситуации.
Выплата возмещения по чеку, принятому на инкассо
При обращении клиента сотрудник банка проверяет у него документ, удостоверяющий личность, и наличие квитанции о приеме на инкассо денежных знаков иностранных государств и чеков.
Затем он проверяет наличие поступившего возмещения от банка-корреспондента по соответствующим чекам.
В случае поступления возмещения оформляются выдача суммы возмещения. В случае если это предусмотрено тарифами банка, в момент выплаты возмещения с клиента могут удерживаться дополнительные комиссии.
Неоплата чека, принятого на инкассо
При обращении клиента сотрудник банка проверяет у него документ, удостоверяющий личность, и наличие квитанции о приеме на инкассо денежных знаков иностранных государств и чеков. В случае неоплаты ранее сданных на инкассо чеков клиенту возвращаются неоплаченные чеки (при наличии таковых) и копии документов, полученных от иностранного банка-корреспондента, с разъяснением причин неоплаты.
Если клиент вносил залог, то сумма залога возвращается за минусом суммы комиссии банка и (или) комиссии банка-корреспондента.
Было несколько случаев по коммерческим чекам, когда их принимали на инкассо. Банк-корреспондент (США) проверял их и зачислял деньги на корсчет. А через несколько месяцев списывал обратно в связи с тем, что чек неоплачен банком-чекодателем. Корреспондент проверяет только заполнение лицевой стороны и не отвечает за оборотную. Если что-то не так, то списывают.
Афанасенко И. В.
ООО "Арт-Банк"
Пухов А. В.
КБ "СПЕЦСЕТЬСТРОЙБАН К" (ООО)
Учет валютно-обменных и связанных с ними операций в кассе коммерческого банка.
Обмен валюты – это одна из древнейших банковских услуг. Слово "банк" происходит от итальянского "banco", означающее "стол" или "скамья". За такими столами сидели древние менялы, операции которых сводились к покупке, продаже, размену монет. Покупка и продажа древних монет стали прообразом современных валютно-обменных операций. Можно считать, что первыми банкирами были менялы, устанавливающие свои столы на торговых площадях и обменивающие монеты разнообразных государств. О менялах есть упоминание и в библии, Новый завет, "Евангелие от Иоанна":
13 Приближалась Пасха Иудейская, и Иисус пришел в Иерусалим
14 и нашел, что в храме продавали волов, овец и голубей, и сидели меновщики денег.
15 И, сделав бич из веревок, выгнал из храма всех, [также] и овец и волов; и деньги у меновщиков рассыпал, а столы их опрокинул.
Этот инцидент с выселением менял из храма, можно характеризовать, как одну из первых зафиксированных процедур отзыва банковской лицензии.
На территории СССР первый пункт обмена валюты появился в апреле 1991 года в Риге и принадлежал он фирме Parex, получивший разрешение Латвийского отделения госбанка на проведение валютно-обменных операций. Монополизм этого обменного пункта просуществовал недолго, уже осенью 1991 года подобные пункты появились на территории России. В то время обмен валюты был чрезвычайно прибыльным делом, и количество обменных пунктов росло ударными темпами. Как и основатели Parex банка, с сети пунктов обмена валюты свою банковскую империю начал строить совладелец МДМ-банка – Андрей Мельниченко. В 1994 году основанная им с партнерами, финансово-кредитная компания "Бюро МДМ" развернула сеть пунктов обмена валюты в Москве и вышла на рынок наличной валюты Санкт-Петербурга.
В настоящее время рынок обменных пунктов и операционных касс вне кассового узла контролируют в основном не большие банки. Получаемая маржа включает в себя не только разницу между курсом покупки и продажи банка, но содержит затраты на покупку валюты. В основном банки, работающие с обменными пунктами, не завозят самостоятельно наличную валюту из-за рубежа, а покупают ее у населения и операторов межбанковского рынка банкнотных сделок. Цена банкноты на межбанковском рынке зависит от качества банкнот, различается два основных вида:
– Brand New – новые банкноты в упаковке банка эмитента;
– Fed Fit – банкноты, бывшие в употреблении.
Естественно, что стоимость новых банкнот выше, чем бывших в употреблении.
Наряду с традиционными операциями по обмену валют, в обменных пунктах и операционных кассах вне кассового узла разрешено осуществлять и многие дополнительные операции, которые можно просмотреть в Инструкции ЦБ РФ № 113-И от 28 апреля 2004 года. Мы же опишем бухгалтерских учет нескольких основных операций, характерных для обменного пункта и операционной кассы вне кассового узла:
1. Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации.
2. Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации.
3. Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы государств) (конверсия).
4. Размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на денежные знаки (денежный знак) того же иностранного государства (группы государств).
5. Замена поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) того же иностранного государства (группы государств).
6. Замена поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) другого иностранного государства (группы государств).
7. Покупка поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) за наличную валюту Российской Федерации.
8. Прием (задержание) денежных знаков иностранных государств (группы государств) и денежных знаков Банка России, вызывающих сомнение в их подлинности (имеющих признаки подделки), для направления на экспертизу (передачи в органы внутренних дел).
9. Прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты.
10. Прием наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации для зачисления на счета физических лиц с использованием платежных карт.
11. Выдача наличной иностранной валюты со счетов физических лиц с использованием платежных карт.
12. Получение аванса, подкреплений в течение дня.
13. Инкассация
Учет некоторых операций в обменных пунктах Банка.
С монетами, чаще всего коммерческий банк не работает. Поэтому, при проведении операции "Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы государств) (конверсия)" сумма, выдаваемая клиенту не должны быть с центами, а также должны быть кратна минимальному номиналу этой иностранной валюты. Минимальный номинал банкноты по долларам – 1 USD, по евро – 5 EURO. Суммы не кратные указанным, выдаются клиенту в рублях РФ, через соответствующую валютно-обменную операцию. Операции с наличной валютой оформляются реестром по мере совершения операций и отражаются по счетам бухгалтерского учета на основании итоговых строк указанного реестра. Проводки по итоговым строкам реестра формируются в разрезе кода операции (классификатор кодов Приложение 5 к Инструкции Банка России от 28.04.2004 № 113-И), валюты операции, типа клиента (резидент, нерезидент, не идентифицирован – при сумме операции менее 15000 руб. для операций покупки, продажи инвалюты за рубли, ко-версии, покупки поврежденного дензнака за рубли).
В Реестр операций не попадают операции по приему на экспертизу и на инкассо.
1. Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации.
Д-т 20202/20206/20207 иностранная валюта (кассовый символ в разрезе идентификации клиента: не идентифицированные (данный символ используется, если валютообменная операция осуществляется без идентификации физического лица. При осуществлении физическим лицом операции по покупке или продаже наличной иностранной валюты на сумму, не превышающую 15 000 рублей либо не превышающую сумму в иностранной валюте, эквивалентную 15 000 рублей, идентификация клиента – физического лица, установление и идентификация выгодоприобретателя не проводятся, за исключением случая, когда у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что данная операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма. Федеральный закон "О ПРОТИВОДЕЙСТВИИ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, И ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА", № 115-ФЗ от 7 августа 2001 года), нерезиденты, резиденты)
К-т 20202/20206/20207 рубли РФ (символ: рубли РФ 57) Назначение: Покупка наличной иностранной валюты во внутреннем структурном подразделении Банка согласно реестра № от (дата).
1.1. Одновременно, если курс покупки банка ниже курса установленного ЦБ РФ, то дополнительно формируется проводка:
Д-т 20202/20206/20207
К-т 70601 (12201)
Назначение: Курсовая разница по операции покупка наличной иностранной валюты
На сумму курсовой разницы между курсом ЦБ РФ и курсом покупки Банка
1.2. Одновременно, если курс покупки банка выше курса установленного ЦБ РФ, то дополнительно формируется проводка:
Д-т 70606 (22101)
К-т 20202/20206/20207
Назначение: Курсовая разница по операции покупка наличной иностранной валюты
На сумму курсовой разницы между курсом покупки Банка и курсом ЦБ РФ
2. Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации.
Д-т 20202/20206/20207 рубли РФ (символ: рубли РФ 30)
К-т 20202/20206/20207 иностранная валюта (символ: не идентифицированные, нерезиденты, резиденты)
Назначение: Продажа наличной иностранной валюты во внутреннем структурном подразделении Банка согласно реестра № от (дата).
2.1. Одновременно, если курс продажа банка выше курса установленного ЦБ РФ, то дополнительно формируется проводка:
Д-т 20202/20206/20207
К-т 70601 (12201)
Назначение: Курсовая разница по операции покупка наличной иностранной валюты
На сумму курсовой разницы между курсом продажи Банка и курсом ЦБ РФ
2.2. Одновременно, если курс продажи банка ниже курса установленного ЦБ РФ, то дополнительно формируется проводка:
Д-т 70606 (22101)
К-т 20202/20206/20207
Назначение: Курсовая разница по операции покупка наличной иностранной валюты
На сумму курсовой разницы между курсом ЦБ РФ и курсом продажи Банка
3. Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы государств) (конверсия).
Д-т 20202/20206/20207 (один вид иностранной валюты), (символ: не идентифицированные, нерезиденты, резиденты)
К-т 20202/20206/20207 (другой вид иностранной валюты), (символ: не идентифицированные, нерезиденты, резиденты)
Назначение: Конверсия наличной иностранной валюты во внутреннем структурном подразделении Банка согласно реестра № от (дата).
Сумма принятой кассовым работником наличной валюты, умноженная на кросс-курс конверсии и равная сумме выданной инвалюты.
3.1. Одновременно, формируются проводки по учету доходов по операциям с наличной валютой:
Д-т 20202/20206/20207
К-т 70601 (12201)
Назначение: Курсовая разница по операции покупка наличной иностранной валюты
На сумму курсовой разницы между курсом Банка и курсом ЦБ РФ
3.2. Одновременно, формируются проводки по учету расходов по операциям с наличной валютой:
Д-т 70606 (22101)
К-т 20202/20206/20207
Назначение: Курсовая разница по операции покупка наличной иностранной валюты
На сумму курсовой разницы между курсом ЦБ РФ и курсом Банка
4. Размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на денежные знаки (денежный знак) того же иностранного государства (группы государств).
Сама операция размена проводками не оформляется, но если за осуществление операции Банк взимает с клиента комиссионное вознаграждение, то формируется проводка:
Д-т 20202/20206/20207 (соответствующий кассовый символ иностранной валюты, либо символ 32, если комиссия взимается в рублях)
К-т 70601 (12201)
Назначение: Комиссия за размен денежных знаков На сумму комиссии, установленную тарифами Банка
5. Замена поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) того же иностранного государства (группы государств).
Д-т 20202/20206/20207 (поврежденные денежные знаки), (соответствующий кассовый символ иностранной валюты-резиденты, нерезиденты)
К-т 20202/20206/20207 (соответствующий кассовый символ иностранной валюты)
Назначение: Замена поврежденного денежного знака иностранного государства на неповрежденный денежный знак того же иностранного государства во внутреннем структурном подразделении Банка согласно реестру №_от (дата).
На сумму номинала принятого денежного знака
5.1. Одновременно взимается комиссия за замену поврежденного ден. знака, формируется проводка:
Д-т 20202/20206/20207 (соответствующий символ по приходу валюты)
К-т 70601 (12201)
Назначение: Комиссия за замену поврежденного ден. знака На сумму комиссию, установленную тарифами Банка
5.2. Инкассация и оприходование в кассу уполномоченного банка поврежденного денежного знака
Д-т 20202 касса кредитной организации, поврежденные денежные знаки (соответствующий кассовый символ)
К-т 20202/20206/20207 (поврежденные денежные знаки), (соответствующий кассовый символ)
Назначение: Прием поврежденных денежных знаков в кассу банка На сумму номинала принятого денежного знака
6. Замена поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) другого иностранного государства (группы государств).
Д-т 20202/20206/20207 поврежденные денежные знаки (один вид иностранной валюты), (соответственный символ: нерезиденты, резиденты)
К-т 20202/20206/20207 (другой вид иностранной валюты), (соответственный символ: нерезиденты, резиденты)
Назначение платежа: Замена поврежденного денежного знака одного иностранная государства на неповрежденный денежный знак другого иностранного государства. Сумма принятой кассовым работником поврежденной наличной валюты, умноженная на кросс-курс конверсии и равная сумме выданной инвалюте
6.1. Одновременно, доходы по операциям с нал. валютой:
Д-т 20202/20206/20207
К-т 70601 (12201)
Назначение: Курсовая разница по операции покупка наличной иностранной валюты
На сумму курсовой разницы между курсом Банка и курсом ЦБ РФ
или, расходы по операциям с наличной валютой
Д-т 70606 (22101)
К-т 20202/20206/20207
Назначение: Курсовая разница по операции покупка наличной иностранной валюты На сумму курсовой разницы между курсом ЦБ РФ и курсом Банка
6.3. Одновременно формируется проводка удержания комиссии за замену поврежденного денежного знака
Д-т 20202/20206/20207 (соответствующий валютный символ для резидентов и нерезидентов)