Чтобы помочь малым предприятиям, региональным властям разрешается снизить ставку налога по упрощен ной системе с 15 % до 5 %. По расчету Минфина, приминить его могут предприятия, доход которых в 2009 г. составит не более 26,8 млн руб.
79. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Уплата налогоплательщиками (НП) ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций.
Организации и ИП, являющиеся НП ЕНВД, не признаются НП НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности (ПД), подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода (ВД), рассчитываемая как произведение базовой доходности (БД) по определенному виду ПД, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Вмененный доход- потенциально возможный доход НП ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке. Базовая доходность (БД) - условная месячная доходность в стоимостном выражении нату или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид ПД в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины ВД.
Общественное питание, если нет зала обслуживания посетителей (БД):
1) до 2005 г. - не облагалось ЕНВД;
2) с 2009 г. - 4500 руб. с каждого работника.
Размещение наружной рекламы (БД):
1) до 2005 г. - 3000 руб. с квадратного метра площади информационного поля (кроме рекламы на световых и электронных табло), 4000 руб. с квадратного метра площади информационного поля рекламы на световых и электронных табло;
2) с 2009 г. - 3000 руб. с квадратного метра площади информационного поля (кроме рекламы на электронных табло и поля с автоматической сменой изображения), 4000 руб. с квадратного метра площади информационного поля экспонирующей поверхности, 5000 руб. с каждого метра площади информационного поля на электронных табло наружной рекламы.
Размещение рекламы на транспортных средствах (БД):
1) до 2005 г. - не облагалось ЕНВД;
2) с 2009 г. - 10 000 руб. с каждого транспортного средства.
Гостиничные услуги (БД):
1) до 2005 г. - не облагалось ЕНВД;
2) с 2009 г. - 1000 руб. с квадратного метра спального помещения.
80. Транспортный налог (ТН)
Налогоплательщиками (НП) ТН признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (ТС), признаваемые объектом налогообложения. По ТС, зарегистрированному на физическое лицо, приобретенному и переданному им на основании доверенности на право владения и распоряжения ТС до момента официального опубликования федерального закона, НП является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные ТС, уведомляют налоговый орган по своему местожительству о передаче на основании доверенности указанных ТС.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные ТС, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Налоговая база определяется:
1) в отношении ТС, имеющих двигатели, - как мощность двигателя ТС в лошадиных силах;
2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) ТС, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
4) в отношении водных и воздушных ТС, не указанных в подп. 1.1 и 2, - как единица ТС.
Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, или валовой вместимости ТС, категории ТС в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя ТС, 1 кг силы тяги реактивного двигателя, регистровую тонну ТС или единицу ТС в следующих размерах:
1) с каждой лошадиной силы с таких видов транспорта, как:
а) автомобили легковые;
б) мотоциклы и мотороллеры;
в) автобусы;
г) грузовые автомобили;
д) другие самоходные ТС, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
е) снегоходы, мотосани;
ж) катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства;
з) яхты и другие парусно-моторные суда;
и) гидроциклы;
к) самоходные (буксируемые) суда;
л) самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели;
2) с каждой регистровой тонны валовой вместимости (несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость).
81. Налог на игорный бизнес (НИБ)
Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями (ИП) доходов в виде выигрыша и платы за проведение азартных игр и пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.
Организатор игорного заведения (ОИЗ), в том числе букмекерской конторы, - организация или ИП, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, за исключением азартных игр на тотализаторе.
Организатор тотализатора (ОТ) - организация или ИП, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса посредническую деятельность по организации азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари и выплате выигрыша.
Участник - физическое лицо, принимающее участие в азартных играх и пари, проводимых ОИЗ (ОТ). Налогоплательщиками (НП) НИБ признаются организации или ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объектами налогообложения признаются:
1) игровой стол - специально оборудованное у ОИЗ место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых ОИЗ через своих представителей участвует как сторона или организатор;
2) игровой автомат - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное ОИЗ и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша безучастия в указанных играх представителей ОИЗ;
3) касса тотализатора или букмекерской конторы - специально оборудованное место у ОИЗ (ОТ), где учитывается сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.
НП обязан поставить научет в налоговом органе по месту своей регистрации в качестве НП каждый объект налогообложения не позднее чем за 2 рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления НП о регистрации объекта налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ:
1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 руб.;
2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 руб.;
3) за одну кассу тотализатора или букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 руб.
82. Налог на имущество организаций (НИО)
Налогоплательщиками (НП) НИО признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.
Объектом налогообложения (ОН) для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, им признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессиальному соглашению недвижимое имущество.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого ОН. При определении налоговой базы имущество, признаваемое ОН, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В отношении ОН имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отношении ОН имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.
Средняя стоимость имущества (ССИ) за отчетный период определяется как частное отделения суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 - е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий НП и имущества, признаваемого ОН.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и ССИ, определенной за отчетный период. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
83. Налоговая декларация
Налоговая декларация является формой отчетности налогоплательщиков, на основании которой налоговые органы осуществляют контроль за правильностью исчисления налогов и перечислением их в соответствующий бюджет.
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).
Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета) и обязан по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) проставить отметку на копии налоговой декларации (копии расчета) о принятии и дату ее представления. При получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде.
При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Порядок представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде определяется Министерством финансов РФ.
Формы налоговых деклараций (расчетов) и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ.
Министерство финансов РФ не вправе включить в форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика (плательщика сборов, налоговых агентов) включения в налоговую декларацию расчет сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов.
Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
84. Земельный налог
Земельный налог является одним из видов платежей за землю, взимаемых на территории РФ в соответствии с Законом РФ от 11.11.1991 г. № 1738-1 "О плате за землю". Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4) земельные участки из состава земель лесного фонда;
5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
1) 0,3 % в отношении земельных участков;
2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.
85. Органы внутренних дел
По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.
При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных НК РФ к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.
Органы внутренних дел несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников этих органов при исполнении ими служебных обязанностей.
Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при проведении мероприятий, предусмотренных п. 1 ст. 36 НК РФ, убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК РФ и иными федеральными законами.
За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов внутренних дел несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.
НК РФ ограничивает функции органов внутренних дел сферой тех нарушений законодательства о налогах и сборах, которые могут быть квалифицированы как преступления или административные правонарушения. Вся сфера налогового контроля, осуществляемого в соответствии с Налоговым кодексом, в том числе применение налоговых санкций за налоговые правонарушения, предусмотренные Кодексом, исключена из предмета ведения органов внутренних дел. Фактически это означает, что полномочия органов внутренних дел по самостоятельному осуществлению налоговых проверок и применению налоговых санкций, а также иные полномочия налоговых органов, предоставленные органам внутренних дел законодательством РФ, противоречат Налоговому кодексу РФ и должны быть приведены в соответствие с ним.
Органы внутренних дел в пределах своей компетенции осуществляют полномочия, предусмотренные законодательством РФ, если они не противоречат Налоговому кодексу РФ.