1.5.15. Особенности оплаты труда при простое, производстве брака, невыполнении норм труда
В соответствии со ст. 155 ТК РФ при невыполнении норм труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей по вине работодателя оплата труда производится в размере не ниже средней заработной платы работника, рассчитанной пропорционально фактически отработанному времени.
При невыполнении норм труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей по причинам, не зависящим от работодателя и работника, за работником сохраняется не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально фактически отработанному времени.
При невыполнении норм труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей по вине работника оплата нормируемой части заработной платы осуществляется в соответствии с объемом выполненной работы.
Согласно ст. 155 ТК РФ брак не по вине работника оплачивается наравне с годными изделиями. Полный брак по вине работника оплате не подлежит. Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции.
В соответствии со ст. 72.2 и 157 ТК РФ время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника.
Пример.
Согласно табелю учета использования рабочего времени (форма № Т-13) цеха № 1 имели место внутрисменные простои по вине работодателя:
у рабочего Скрипченко А.А. – 3 часа (4 разряд, среднечасовая заработная плата – 17 руб. 25 коп.);
у рабочего Пономарева В.А. – 2 часа (6 разряд, среднечасовая заработная плата – 20 руб. 49 коп.).
Оплата времени простоя производится согласно коллективному договору в размере 2/3 средней заработной платы, то есть в данном случае рабочим за время простоя по вине работодателя причитается:
Скрипченко А.А. – 34 руб. 50 коп. (17 руб. 25 коп. 3 ч 2/3);
Пономареву В.А. – 27 руб. 32 коп. (20 руб. 49 коп. 2 ч 2/3).
Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя.
Время простоя по вине работника не оплачивается.
О начале простоя, вызванного поломкой оборудования и другими причинами, которые делают невозможным продолжение выполнения работником его трудовой функции, работник обязан сообщить своему непосредственному руководителю, иному представителю работодателя.
Если творческие работники средств массовой информации, организаций кинематографии, теле– и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иные лица, участвующие в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, профессиональные спортсмены в соответствии с перечнями работ, профессий, должностей этих работников, утверждаемыми Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений, в течение какого-либо времени не участвуют в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений или не выступают, то указанное время простоем не является и может оплачиваться в размере и порядке, которые устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором.
1.6. Оплата труда за время служебной командировки
Статья 167 ТК РФ гарантирует работнику на время служебной командировки сохранение места работы и среднего заработка.
При определении периода, за который работнику следует выплатить средний заработок, организациям следует руководствоваться правилами направления в командировку.
Согласно ст. 166 ТК РФ под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Из данной формулировки следует, что само понятие "командировка" можно применить только к лицам, связанным с организацией трудовыми отношениями. Нельзя направить в командировку работника сторонней организации или исполнителя, с которым заключен гражданско-правовой договор (см. письма Минфина России от 22.10.2001 № 04-04-06/449, УМНС России по г. Москве от 27.09.2004 № 2811/62835). Этим лицам не предоставляются и гарантии, определенные ст. 167 ТК РФ.
В соответствии с п. 4 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 № 62 "О служебных командировках в пределах СССР" срок командировки по Российской Федерации не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути, а срок командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, – одного года. Поездка с превышением этих сроков, будучи оформлена одним приказом, не может расцениваться как командировка. Ее следует считать переводом на работу в другую местность, с чем, кроме других нежелательных последствий, не связано сохранение среднего заработка.
Продолжительность загранкомандировки не ограничена.
Для оплаты времени нахождения в командировке средний заработок работника исчисляется с учетом положений ст. 139 ТК РФ исходя из двенадцатимесячного расчетного периода. Работодателю разрешено предусмотреть в коллективном договоре и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников. С помощью этого механизма можно существенно упростить расчет заработной платы за командировку.
Средний заработок рассчитывается за все время с момента выезда до момента возвращения в место постоянной работы. Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда – день прибытия транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее – последующие сутки. Если станция, пристань, аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани, аэропорта. Аналогично определяется день приезда работника в место постоянной работы (п. 7 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 № 62).
Заработная плата должна начисляться исходя из того, что на работников, находящихся в командировке, распространяется режим рабочего времени и времени отдыха тех организаций, в которые они командированы. Взамен дней отдыха, не использованных во время командировки, другие дни отдыха по возвращении из командировки не предоставляются.
Если работник специально командирован для работы в выходные или праздничные дни, компенсация за работу в эти дни производится как за работу в выходные или праздничные дни в соответствии со ст. 153 ТК РФ.
Если работник выезжает в командировку в выходной день, ему предоставляется по возвращении из командировки другой день отдыха в установленном порядке.
Вопрос о явке на работу в день отъезда в командировку и в день прибытия из командировки решается по договоренности с работодателем.
Средний заработок за время нахождения работника в командировке сохраняется за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы.
При командировке лица, работающего по совместительству, средний заработок сохраняется на том предприятии, в учреждении, организации, которое его командировало. В случае направления в командировку одновременно по основной и совмещаемой работе средний заработок сохраняется по обеим должностям, а расходы по оплате командировки распределяются между командирующими организациями по соглашению между ними.
Если командированный работник заболел или получил производственную травму, ему на общем основании возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда он находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту своего постоянного места жительства, но не свыше двух месяцев.
Временная нетрудоспособность командированного работника, а также невозможность по состоянию здоровья вернуться к месту постоянного жительства должны быть удостоверены в установленном порядке.
За период временной нетрудоспособности командированному работнику выплачивается на общих основаниях пособие по временной нетрудоспособности. Дни временной нетрудоспособности не включаются в срок командировки (п. 16 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 № 62).
Исчисление среднего заработка производится по правилам, установленным постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы". Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат с учетом п. 2 вышеназванного документа.
Из 12 месяцев, предшествующих месяцу командировки, исключаются периоды и начисленные за них суммы в следующих случаях:
– за работником сохранялся средний заработок;
– работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
– работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
– работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
– работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
– работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации;
– работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расчет оплаты за время командировки предполагает исчисление среднедневного заработка для всех работников, кроме работников, имеющих суммированный учет рабочего времени.
Средний дневной заработок работников исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней.
При установлении работнику неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели, приходящихся на время, отработанное в расчетный период.
При определении среднего дневного заработка из расчетного периода исключаются праздничные нерабочие дни, установленные федеральным законом. Средний заработок работника устанавливается путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней командировки.
Расчет среднего заработка работника при суммированном учете рабочего времени начинается с определения среднего часового заработка, который исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество часов, фактически отработанных в этот период. Средний заработок работника определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов в периоде, подлежащем оплате.
При установлении среднего заработка премии и вознаграждения, фактически начисленные за расчетный период, учитываются в порядке, предусмотренном п. 14 постановления Правительства РФ от 11.04.2003 № 213.
При повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок (должностных окладов, денежного вознаграждения) средний заработок работников повышается.
При повышении размеров надбавок за квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг) и за особые условия государственной службы средний заработок работников повышается в следующем порядке:
– если повышение произошло в расчетный период, надбавки за квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг), за особые условия государственной службы, начисленные за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления вышеуказанных надбавок, установленных в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, на надбавки каждого из месяцев расчетного периода;
– если повышение произошло после расчетного периода до начала командировки, повышаются вышеуказанные надбавки, включенные в средний заработок, исчисленный за расчетный период;
– если повышение произошло в период командировки, вышеуказанные надбавки, включенные в средний заработок, повышаются с даты повышения надбавок до окончания данного периода.
Пример.
Сотрудник ФТС России был направлен в командировку в июне 2007 года. Продолжительность командировки – 7 рабочих дней.
Расчетный период для исчисления среднего заработка – с июня 2006 года по май 2007 года включительно. За этот период сотрудник отработал 240 рабочих дней.
За этот период работнику производились следующие начисления, учитываемые при определении среднего заработка.
Ежемесячные выплаты:
1. Должностной оклад – 2591 руб. 30 коп.
2. Оклад по специальному званию (капитан таможенной службы) – 1033 руб. 97 коп.
3. Надбавка за выслугу лет (40 % от должностного оклада и оклада по специальному званию) – 1450 руб. 11 коп.
4. Надбавка за сложность, напряженность и специальный режим службы (60 % от должностного оклада) – 1554 руб. 78 коп.
5. Надбавка за работу со сведениями, составляющими государственную тайну (10 % от должностного оклада), – 259 руб. 13 коп.
6. Ежемесячное денежное поощрение (один должностной оклад) – 2591 руб. 30 коп.
7. Ежемесячное денежное поощрение в зависимости от сложности, объема и важности выполняемых задач (один должностной оклад) – 2591 руб. 30 коп.
8. Премия (25 % от должностного оклада и оклада по специальному званию) – 906 руб. 32 коп.
Итого (в расчете на 12 месяцев) : 155 738 руб. 52 коп. (12 978 руб. 21 коп. 12 мес.).
Единовременные выплаты:
9. Единовременное денежное вознаграждение (3 оклада денежного содержания, состоящего из должностного оклада и оклада по специальному званию) – 10 875 руб. 81 коп.
10. Материальная помощь к отпуску (2 оклада денежного содержания, состоящего из должностного оклада и оклада по специальному званию) – 7250 руб. 54 коп.
11. Денежная компенсация при предоставлении очередного отпуска – 600 руб.
12. Денежная продовольственная компенсация (20 руб. 365 дн.) – 7300 руб.
Итого годовое денежное содержание: 181 764 руб. 87 коп. (155 738 руб. 52 коп. + 10 875 руб. 81 коп. + 7250 руб. 54 коп. + + 600 руб. + 7300 руб.).
Среднедневной заработок за расчетный период составил 757 руб. 35 коп. (181 764 руб. 87 коп. : 240 дн.).
За период командировки работнику причиталось 5301 руб. 45 коп. (757 руб. 35 коп. 7 дн.).
Начисленный за период командировки средний заработок включается в расходы на оплату труда и облагается налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом, пенсионными взносами и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
При длительных загранкомандировках работник может приобрести статус нерезидента Российской Федерации для целей налога на доходы физических лиц. В этом случае сумма среднего заработка будет облагаться налогом на доходы физических лиц по ставке 30 % (ст. 208 и 224 НК РФ, письмо ФНС России от 17.03.2006 № 04-1-04/158). Заработная плата, выплачиваемая работнику за время его нахождения в служебной командировке за границей, относится к доходам от источников в Российской Федерации и соответственно подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с применением ставок 13 % в отношении физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации и 30 % – в отношении физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
2. Оплата за неотработанное время
2.1. Общие положения
В соответствии с действующим законодательством о труде работник имеет право на оплату не только за отработанное время, но также за отдельные часы и дни, не отработанные им.
К видам оплаты за неотработанное время, в частности, относятся:
– оплата ежегодных и дополнительных отпусков (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск);
– оплата дополнительных, сверх предусмотренных законодательством, отпусков, предоставленных работникам в соответствии с коллективным договором;
– оплата льготных часов подростков, инвалидов I и II групп, женщин, работающих в сельской местности, женщин, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
– оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях;
– оплата на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям;
– оплата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми к выполнению государственных или общественных обязанностей;
– оплата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми на уборку сельскохозяйственных культур и заготовку кормов;
– оплата работникам за дни медицинского осмотра (обследования), сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови;
– оплата простоев не по вине работника;
– оплата за время вынужденного прогула;
– оплата дней невыхода по болезни за счет средств организации (кроме пособий по временной нетрудоспособности);
– суммы, выплаченные за счет средств организации, за неотработанное время работникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе работодателя.
2.2. Оплата очередных отпусков