Обратите внимание на следующую тонкость. Когда работник, прямо скажем, ворует на работе или "морально разлагается" там же, то тут все ясно. Но бывают случаи, когда воровство материально ответственного лица или моральное разложение педагога происходят за рамками работы. Можно ли в этом случае считать, что работник утратил доверие работодателя и его можно уволить? Да, можно. Доверие утрачено. И действительно, если работник позволяет себе украсть что-то вне рамок работы, то что же его может остановить от запуска руки, скажем, в кассу, если он сочтет это выгодным для себя?
Правда, есть одно важное ограничение. По таким основаниям нельзя уволить работника, если со дня обнаружения проступка работника предпринимателем прошло более одного года.
Обратите внимание еще на одну тонкость. Если будете увольнять работника "за пьянку", то учтите, что основание для увольнения – это появление на работе именно в состоянии опьянения. Состояние похмелья здесь не подходит. Если дело дойдет до суда, то помощь предпринимателю должны оказать свидетели, видеосъемка, вызов "скорой помощи" или милиции, а может быть, и того и другого.
И самое главное, имеющее отношение ко всем грубым нарушениям работника условие. У предпринимателя должны быть на руках документы, которые подтверждают факт грубого нарушения. Это акты, свидетельские показания, объяснительные, приговоры суда, постановления государственных органов и т. д. и т. п. Это прямое требование Постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации".
Так, например, нарушение нормативных требований охраны труда (за которое можно уволить работника) должно быть подтверждено документами, которые приведены в Постановлении Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73 "Об утверждении форм документов, необходимых для расследования и учета несчастных случаев на производстве, и Положения об особенностях расследования несчастных случаев на производстве в отдельных отраслях и организациях".
Глава 7
Закрытие бизнеса
Достаточно хлопотно стать индивидуальным предпринимателем. Но потерять этот статус иногда оказывается еще более сложным делом. Шлейф проблем, связанных с неудачным предпринимательством, может тянуться за человеком еще несколько лет…
7.1. Юридические вопросы
7.1.1. Подача документов
Порядок государственной регистрации прекращений предпринимательской деятельности прописан в статье 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее – Закон № 129-ФЗ).
Чтобы официально оформить прекращение предпринимательской деятельности, гражданин должен представить в налоговую инспекцию заявление по форме № Р26001 "Заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности". Эта форма утверждена в Постановлении Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439.
Кроме того, необходим документ об уплате государственной пошлины. Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ, за государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплачивается 20 % размера государственной пошлины, установленной за регистрацию в качестве предпринимателя. Иными словами, это 160 руб.
Также налоговикам придется предъявить документ, подтверждающий представление в территориальный орган ПФР сведений в соответствии с подпунктами 1–8 пункта 2 статьи 6 и пункта 2 статьи 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с пунктом 4 статьи 9 Федерального закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" (что это за сведения, мы скажем далее).
Кстати, форма этого уведомления не установлена. Достаточно предъявить в налоговые органы доказательство направления указанных сведений в ПФР и ФСС РФ по почте – описи вложения в ценное письмо, почтовая квитанция. Это подтвердил ФАС Северо– Западного округа в Постановлении от 19 июня 2009 г. по делу № А56– 27036/2008.
Все указанные выше документы могут быть представлены налоговикам лично или направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения. При этом на конверте рекомендуется сделать пометку "Регистрация".
Далее заявителю должна быть выдана расписка с указанием перечня и даты получения документов налоговыми органами:
• в день получения документов – если документы представляются непосредственно;
• в течение рабочего дня, следующего за днем получения документов, – при поступлении документов, направленных по почте.
При этом налоговики высылают расписку по указанному заявителем почтовому адресу с уведомлением о вручении.
7.1.2. Разбираемся с фондами
С 2010 г. предприниматели обязаны письменно сообщать в ПФР и ФСС РФ о прекращении деятельности. Сделать это нужно не позднее 3 рабочих дней со дня принятия такого решения, так как этого требует пункт 3 статьи 3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Сообщение можно составлять в произвольной форме и представлять в фонды непосредственно самому или по почте. Однако предприниматели могут для этих целей воспользоваться и уже упомянутой нами формой № Р26001.
Кстати, обратите внимание! Ответственность за несвоевременное представление такой информации во внебюджетные фонды для индивидуальных предпринимателей на данный момент не установлена. Но возможно, что это только пока.
Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в срок не более чем 5 рабочих дней со дня представления документов в налоговую инспекцию. Это прописано в пункте 8 статьи 22.3 и пункте 1 статьи 8 Закона № 129-ФЗ. В связи с этим заявителю выдается свидетельство о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по форме № Р65001, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439.
При этом никто не отменял и требований пункта 3 статьи 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее – Закон № 27-ФЗ).
При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя он обязан представить сведения, предусмотренные пунктами 2 и 2.1 статьи 11 этого же Закона, в течение одного месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности в качестве предпринимателя, но не позднее дня представления в налоговую инспекцию документов для регистрации прекращения предпринимательской деятельности.
В соответствии с п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ в ПФР нужно представить следующие сведения по формам, утвержденным Постановлением Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п:
• СЗВ-4-1, СЗВ-4-2 – индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица;
• АДВ-11 – ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Согласно Федеральному закону от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в ПФР представляются:
• копии платежных документов по уплате дополнительных страховых взносов с отметками кредитной организации об исполнении;
• реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
Правила снятия с регистрационного учета страхователей прописаны в Порядке регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утвержденном Постановлением Правления ПФР от 13 октября 2008 г. № 296п. Согласно пункту 26 этого Порядка, снятие с регистрационного учета предпринимателя в связи с прекращением им предпринимательской деятельности производится на основании сведений из ЕГРИП.
Обратите внимание! Индивидуальные предприниматели снимаются с учета в качестве страхователей в ФСС РФ при отсутствии задолженности по обязательным платежам в случае:
• изменения места жительства;
• увольнения работников;
• окончания срока действия гражданско-правовых договоров, заключенных с другими физическими лицами.
Данные правила прописаны в пунктах 24 и 25 Порядка регистрации в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц в исполнительных органах ФСС РФ, утвержденного Постановлением ФСС РФ от 23 марта 2004 г. № 27.
7.1.3. Действия налоговой инспекции
Как указано в пункте 5 статьи 84 НК РФ, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя снятие его с учета осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП, в порядке, установленном Правительством РФ.
В настоящее время этот порядок установлен в Постановлении Правительства РФ от 16 октября 2003 г. № 630. Также используется Приказ МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178 и Приказ ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826@.
На основании пункта 3.9.1 этого приказа снятие с учета физического лица в качестве налогоплательщика – индивидуального предпринимателя в случае прекращения им деятельности производится налоговой инспекцией по месту его жительства на основании выписки из ЕГРИП.
Эта выписка должна содержать сведения о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения записи в ЕГРИП. Затем гражданину вышлют уведомление по форме № 2-4– Учет "Уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации".
Датой снятия с учета физического лица – предпринимателя является дата внесения в ЕГРИП записи о прекращении им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Та налоговая инспекция, которая сняла с учета гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, обязана направить сообщение о снятии его с учета и выписку из ЕГРИП по каналам связи в другие налоговые инспекции, в которых гражданин состоял на учете в качестве предпринимателя по иным основаниям, установленным НК РФ. Делается это не позднее рабочего дня, следующего за днем снятия предпринимателя с учета.
На основании полученной информации налоговики снимают гражданина с предпринимательского учета. Датой снятия с учета является дата внесения в ЕГРИП записи о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
7.1.4. Прочие обязанности
Предприниматели должны сообщать в налоговую инспекцию о закрытии счетов, используемых ими в предпринимательской деятельности.
Сделать это надо по форме № С-09-1, утвержденной Приказом ФНС России и Минфина России от 21 апреля 2009 г. № ММ-7– 6/252@, в течение семи рабочих дней со дня закрытия таких счетов. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 23 НК РФ и пункта 6 статьи 6.1 НК РФ. При этом за нарушение срока представления в налоговую инспекцию информации о закрытии счетов придется уплатить штраф в размере 5000 руб. на основании пункта 1 статьи 118 НК РФ.
Если предприниматель использовал в своей деятельности ККМ, то ему также нужно будет снять аппарат с учета.
Снятие ККТ с регистрации осуществляется по заявлению пользователя в течение пяти рабочих дней с момента представления соответствующего заявления в налоговую инспекцию. При этом к заявлению следует приложить паспорт контрольно-кассовой техники и карточку регистрации. Это требование пункта 16 Постановления Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470 "Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями".
7.2. Разбираемся с кредиторами
7.2.1. Имущественная ответственность
В отличие от организаций индивидуальный предприниматель отвечает по своим долгам (как перед государством, так и перед контрагентами) всем своим имуществом. Об этом сказано в статье 24 ГК РФ.
Однако есть активы, принадлежащие предпринимателю на праве собственности, на которые взыскание не может быть обращено. Перечень их дан в статье 446 ГПК РФ. Он достаточно приличный:
• жилое помещение, если для должника и членов его семьи, совместно проживающих с ним, оно является единственным пригодным для постоянного проживания местом (справедливость этой льготы подтвердил КС РФ в Определении от 4 декабря 2003 г. № 456-0);
• земельные участки, на которых расположено это помещение;
• предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другие), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши;
• имущество, необходимое для профессиональных занятий должника, за исключением предметов, стоимость которых превышает 100 МРОТ;
• неиспользуемые в предпринимательской деятельности животные, птицы и пчелы, а также корма и постройки, необходимые для их содержания;
• семена, необходимые для очередного посева;
• продукты питания и деньги на общую сумму не менее установленной величины прожиточного минимума самого должника и лиц, находящихся на его иждивении;
• топливо, необходимое семье должника для приготовления своей ежедневной пищи и отопления в течение отопительного сезона;
• транспорт и другое необходимое имущество, требующееся должнику в связи с его инвалидностью;
• призы, государственные награды, почетные и памятные знаки, которыми награжден гражданин-должник.
Обратите внимание! Если жилье было получено по ипотеке, то оно может быть изъято.
Самое печальное, что имущественная ответственность останется на предпринимателе даже и после того, как он перестанет быть таковым, еще в течение срока исковой давности. Согласно статье 196 ГК РФ, общий срок исковой давности равен 3 годам.
Кстати, обратите внимание, что, согласно статье 25 ГК РФ, требования кредиторов предпринимателя в случае признания его банкротом удовлетворяются за счет принадлежащего ему имущества в очередности, которая предусмотрена в статье 134 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
Есть еще один нюанс. Если предприниматель состоит в браке, то, согласно статье 34 Семейного кодекса РФ, имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. Как указано в статье 39 Семейного кодекса РФ, доли супругов признаются равными, а пункт 1 статьи 38 этого кодекса предусматривает право кредитора потребовать раздела общего имущества супругов, чтобы взыскать долю одного из них.
Таким образом, индивидуальному предпринимателю нужно твердо запомнить три вещи.
Во-первых, ответственность по своим предпринимательским долгам он несет всем принадлежащим ему имуществом, в том числе и личным.
Во-вторых, отобрать у него самое необходимое – дом, деньги на проживание, продукты, предметы повседневного быта – нельзя.
В-третьих, предъявить претензии на его имущество кредиторы имеют право еще в течение трех лет после того, как он перестанет быть предпринимателем и снимется с учета в налоговой инспекции.
7.2.2. Постпредпринимательские проверки
Мы уже сказали, что ответственность за свою деятельность предприниматель будет нести еще как минимум 3 года после того, как откажется от своего предпринимательского статуса. Кроме того, налоговые органы еще достаточно долго будут беспокоить бывшего предпринимателя своими требованиями, относящимися к его прошлой деятельности.
Самое главное – это камеральные и выездные налоговые проверки. Согласно пункту 3 статьи 89 НК РФ, в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. А камеральная проверка, в соответствии со статьей 88 НК РФ, будет назначена, если вдруг бывший предприниматель обнаружит, что он переплатил налоги. Отказать ему в приеме уточненных деклараций налоговики не имеют права – эта возможность закреплена в пункте 1 статьи 81 НК РФ и пункте 2 статьи 80 НК РФ.
При этом утрата статуса индивидуального предпринимателя никакой роли в этом случае в отличие от организаций не играет. К такому выводу пришел КС РФ в Определении от 25 января 2007 г. № 95-0-0, поэтому спорить с этим бесполезно.
Как указали судьи, налоговым проверкам подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения или утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов. При этом организации должны быть проверены перед их реорганизацией или ликвидацией только потому, что после завершения указанных процедур они перестают существовать (и проверить будет некого, и взыскать налог – тоже не с кого). А вот физические лица независимо от того, являются они обычными гражданами или предпринимателями, обязаны уплачивать налоги до самой смерти. Поэтому если гражданин жив, то обязанность по уплате "предпринимательских" налогов за ним сохраняется.
Тем более что налоговые органы имеют право взыскать "предпринимательский" налог с гражданина за счет его собственного имущества. Имущество гражданина-предпринимателя юридически не разграничено на используемое в предпринимательской деятельности и в личных целях. Такие разъяснения дал все тот же КС РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П.
Здесь нужно помнить только об одном ограничении. Имущественная ответственность хотя и остается на предпринимателе даже и после того, как он перестанет быть таковым, но только в течение срока исковой давности. Согласно статье 196 ГК РФ, общий срок исковой давности равен 3 годам.
Кроме того, в пункте 1 статьи 113 НК РФ установлено, что лицо (в том числе предприниматель) не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения (или со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение) и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 года.