И если на этапе регистрации действительно практически невозможно определить кто будет вести честный бизнес, тем более, что принцип "презумпции невиновности" закреплен в законодательных системах практически всех цивилизованных стран, то в последующем такая задача легко может быть возложена на банки и другие финансовые институты, осуществляющие расчеты по поручениям своих клиентов. Результат – повсеместное ужесточение государственного контроля за банковскими операциями. Руководствуясь правилом "знай своего клиента" и напуганные не столько размахом операций по отмыванию "грязных денег", сколько суровыми государственными карами за содействие в проведении подобных операций, банковские институты разных стран все чаще стали требовать при открытии банковского счета офшорной компании подробную информацию об всех владельцах и директорах фирмы, характере операций, размерах и источниках средств клиентов.
Если учесть, что основу банковской системы многих государств налоговой гавани составляют филиалы крупных международных банков, особенно английских, то можно сделать вывод, что многие бывшие или нынешние колониальные офшорные зоны по-прежнему контролируются Банком Англии (BankofEngland), который имеет возможность получать информацию о финансовых операциях юридических лиц, проводимых через подконтрольные банковские структуры.
Подобные действия контролирующих органов разных стран демонстрируют все чаще тенденцию, когда меры, принимаемые для предотвращения незаконной деятельности, в том же объеме применяются и к совершенно законным банковским переводами. И первенство в этом вопросе, несомненно, принадлежит США, где принятый еще в 1970 году Конгрессом Закон о банковской тайне (TheBankSecrecyAct, 1970) требует предоставление государственным органам Соединенных Штатов достаточно подробной информации об операциях по переводу наличных денежных средств в сумме превышающей US$ 10 000, как внутри США, так и за их пределами. Последовавшие за этим актом Закон о борьбе со злоупотреблениями наркотиками (U.S.Anti-DrugAbuseAct, 1986) и наиболее известный Закон о контроле за "отмыванием денег" (U.S.MoneyLaunderingControlAct, 1986) лишь ужесточили требования по предоставлению такой отчетности и расширили возможности контролирующих органов и специальных служб. При этом американская налоговая служба (InternalRevenueService-IRS), имеющая свободный доступ к подобной банковской информации, может использовать ее в своих целях. Например, предать ее органам власти другой страны – при обстоятельствах, которые не связаны ни с уголовным, ни с каким либо другим расследованием – либо в соответствии с двусторонним налоговым соглашением (если статья об обмене информации предусматривает передачу подобных сведений), либо в соответствии с двустороннем договором об обмене информацией. Особо стоит отметить, что законодательства большинства промышленно развитых стран, и в первую очередь США, рассматривают уклонение от уплаты налогов как уголовное преступление, также как и неисполнение требований, налагаемых уже упомянутым Законом Соединенных Штатов о банковской тайне, влечет за собой уголовную ответственность.
Учитывая, что подавляющее большинство операций в американских долларах совершаются через счета в американских банках, контроль за банковскими счетами дает возможность предъявить обвинения не только наркодельцам, но и всем тем, кто так или иначе пытается снизить свои налоговые потери или сохранить свои сбережения, при этом оставаясь в тени.
По словам одного известного нью-йоркского адвоката сфера деятельности Закона о контроле за "отмыванием денег" охватывает финансовые операции, осуществляемые иностранными гражданами в любой стране мира, если хотя бы самая незначительная часть денежных переводов проходит через территорию США.
В борьбе за предотвращение "отмывания денег" правительство США оказывает определенное давление на страны с более либеральной налоговой системой и привлекательной инвестиционной политикой, в том числе и на офшорные юрисдикции. Так под нажимом США финансовые власти Швейцарии обязали все швейцарские банки вести строгий учет сведений обо всех лицах, связанных с офшорными компаниями или трастами, не только в отношении директоров, учредителей, доверенных управляющих, но и, что самое главное, в отношении бенефициаров, т. е. владельцев собственности или тех лиц, кто прямо или косвенно вкладывает свои капиталы в траст или компанию. На банки возложена задача выяснить происхождение получаемых средств и их источники. Такое положение было установлено в 1992 году специальной директивой Федеральной комиссии по банковской деятельности Швейцарии (SwissFederalBankingCommission) и нашло отражение в новом Кодексе норм профессиональной деятельности (CodeofConductoftheBankers’Association), одобренном Ассоциацией швейцарских банкиров (SwissBankersAssociation).
Однако, следует заметить, что подобная информация не может быть раскрыта швейцарскими банками третьей стороне иначе, как по решению швейцарского суда, если последнему будут представлены неопровержимые доказательства, что держатель счета или лица причастные к данному счету замешаны в уголовном преступлении. И хотя принятие подобных решений сопровождалось бурными дебатами в парламенте страны и предложениями о более жесткой политике и обмене информацией с другими странами, в Швейцарии возобладал скорее компромиссный и более взвешенный подход, вызванный боязнью потерять привлекательный статус одного из самых крупных мировых финансовых центров. Тем более что при бесконтрольной передачи информации государственные органы других стран смогут получать сведения и о своих гражданах, так или иначе уклоняющихся от уплаты налогов.
Точку зрения большинства швейцарских банкиров на этот предмет отражают слова управляющего одним из частных женевских банков: "Уклонение от уплаты налогов не рассматривается как уголовное преступление в Швейцарии. И хотя некоторые люди считают, что налогообложение сродни легализованному рэкету, мы не должны заходить так далеко. Мы полагаем, что это личное дело каждого конкретного налогоплательщика и его совести. Мы просто – не полицейские и не судьи, и считаем, что это не входит в нашу обязанность выносить какое-либо моральное или этическое суждение на этот счет".
Вслед за Швейцарией многие финансовые центры также потребовали, чтобы местные банки располагали подробной информацией о своих клиентах. Однако, действующее законодательство большинства офшорных юрисдикций, основанное на хорошо проработанных законах об охране банковской тайны, длительная практика судебных прецедентов и отсутствие двусторонних соглашений об обмене информации с другими странами, являются существенным препятствием бесконтрольной передаче информации, составляющей банковскую тайну. Такая система позволяет открыть завесу банковской тайны только в исключительных случаях при наличии убедительных доказательств преступной деятельности и только по решению местного суда, который при рассмотрении того или иного дела будет руководствоваться исключительно правилами lexfori (законами места расположения суда – лат.). Это хотя и усложняет проведение следственных действий и процедуру предъявления обвинения, зато позволяет отделить "грязные деньги" от капиталов, полученных за счет уменьшения налоговых потерь. Более того, уклонение от уплаты налогов не рассматривается правительствами офшорных государств как уголовное преступление.
Конечно, проводимые мировым сообществом действия по предотвращению "отмывания денег" не смогут не затронуть офшорные центры, и, скорее всего, определенный компромисс между промышленно развитыми странами и странами налоговой гавани будет достигнут. Однако, вряд ли стоит ожидать каких-либо существенных изменений в общей политике или налоговом режиме офшорных юрисдикций. Скорее всего, станет сложнее использовать офшорные компании в противозаконных целях, таких как торговля наркотиками, умышленное банкротство или финансовое мошенничество, поскольку правительства стран налоговой гавани, дорожа своей репутацией не столько офшорного, сколько респектабельного финансового центра, используя свою банковскую систему будут принимать превентивные меры с целью пресечения преступной деятельности.
Краткий обзор юрисдикций (согласно исследованиям компании interfinance):
Британские Вирджинские Острова.
1. Государственная статус – Британская Зависимая территория.
2. Юридическая система основана на английском общем праве.
3. Налогообложение – резидентные компании платят налог на прибыль 15 %., нерезидентные компании освобождены от налогов.
4. Офшорные компании действуют, основываясь на Законе о компаниях международного бизнеса от 1984 г.
5. Название может быть на любом языке. Окончание должно указывать на ограниченную ответственность компании.
6. Уставной капитал – минимум не установлен. Выпущенный капитал должен быть оплачен полностью.
7. Акции могут быть именными и на предъявителя.
8. Минимальное число директоров – один, в качестве директора могут быть как физические, так и юридические лица.
9. Местный директор не требуется.
10. Зарегистрированный офис должен быть на Британских Вирджинских Островах.
11. Зарегистрированный агент должен быть на Британских Вирджинских Островах.
12. Бухгалтерский и аудиторский отчет не требуется.
13. Валютный контроль отсутствует для нерезидентов.
14. Коммерческая секретность – широкой публике доступна лишь информация из Регистра компаний: Сертификат об инкорпорации, зарегистрированный адрес и зарегистрированный агент. Имена и адреса директоров не доступны.
Багамские острова.
· Государственный статус: Независимое государство Британского содружества.
· Юридическая система: основана на английском общем праве, дополненном Законами Содружества Багамских островов.
· Налогообложение: прямое налогообложение полностью отсутствует (налоги на прибыль, доходы и пр.)
· Законодательство о компаниях: Закон о компаниях международного бизнеса от 1989 г.
· Уставной капитал: Минимум не установлен.
· Минимальное число директоров: один.
· Бухгалтерский и аудиторский отчет: не требуется
· Время регистрации: с момента получения заказа до момента получения легализованных документов – семь рабочих дней.
· Валютный контроль: отсутствует для нерезидентов.
Вануату.
1. Государственный статус: независимое государство. Вануату входит в состав Британского содружества наций, а также его Французского аналога.
2. Юридическая система: Английская модель общего права.
3. Типы компаний:
· Местные компании (local),
· Освобожденные (exempted),
· Международные (international).
4. Законодательство об офшорных компаниях: Закон о международных компаниях от 1992 года.
5. Название: название должно указывать на ограниченную ответственность компании словами Limited или Ltd.
6. Налогообложение: освобожденные и международные компании налогообложение отсутствует.
7. Уставной капитал: минимум не установлен.
8. Акции могут быть в любой валюте с номинальной стоимостью и без нее. Акции могут быть именными и на предъявителя.
9. Минимальное количество директоров – один, он же может занимать любые должности и быть единственным акционером.
10. Директора и секретарь могут быть корпоративными.
11. Зарегистрированный офис требуется.
12. Зарегистрированный агент требуется.
13. Бухгалтерский и аудиторский отчет не требуется.
14. Коммерческая секретность: широкой публике доступна лишь информация из Регистра компаний.
15. Валютный контроль отсутствует.
Каймановы острова.
1. Государственный статус: Британская Зависимая Территория.
2. Юридическая система: основана на английском общем праве.
3. Налогообложение: прямое налогообложение (налоги на прибыль доходы и прочие налоги), полностью отсутствует.
4. Законодательство о компаниях: Закон Каймановых островов о компаниях 1960 г., основан на Английском законе о компаниях 1948 г.
5. Тип компании: Освобожденная от налогов компания
6. Название должно указывать на ограниченную ответственность компании.
7. Уставной капитал – минимум не установлен.
8. Акции должны иметь номинальную стоимость, могут быть именными и на предъявителя.
9. Минимальное число директоров – один, в качестве директора могут быть как физические, так и юридические лица.
10. Минимальное число акционеров – один.
11. Зарегистрированный офис должен быть на Каймановых островах.
12. Бухгалтерский и аудиторский отчет не требуется.
13. Ежегодный отчет требуется.
14. Общее ежегодное собрание акционеров должно проводиться на Каймановых островах.
15. Собрания директоров могут проводиться где угодно.
16. Валютный контроль отсутствует.
17. Коммерческая секретность – широкой публике доступна лишь информация из Регистра компаний: Сертификат об инкорпорации, зарегистрированный адрес и зарегистрированный агент. Имена и адреса директоров не доступны.
Маврикий.
1. Государственный статус: независимое государство.
2. Юридическая система: основана на континентальной и англосаксонской моделях права.
3. Название может быть любым, окончание должно указывать на ограниченную ответственность компании.
4. Законодательство о компаниях: Закон о Международных компаниях от 1994 г.
5. Налогообложение: для нерезидентных компаний отсутствует.
6. Уставной капитал: – минимум не установлен, он может быть установлен в любой валюте.
7. Акции могут быть с номинальной стоимостью или без таковой, могут быть именными и на предъявителя.
8. Минимальное число директоров – один, в качестве директора могут быть как физические, так и юридические лица.
9. Минимальное число акционеров – один.
10. Бухгалтерский отчет и аудит требуются.
11. Зарегистрированный офис должен находиться на Маврикии.
12. Общее ежегодное собрание акционеров может проводиться где угодно.
13. Собрания директоров могут проводиться где угодно.
14. Валютный контроль отсутствует.
15. Коммерческая секретность – широкой публике доступна лишь информация из Регистра компаний.
Ниуэ.
1. Государственный статус: самоуправляемое государство под протекторатом Новой Зеландии, входит в Британское Содружество Наций.
2. Юридическая система: общее право.
3. Закон о компаниях: Закон о компаниях международного бизнеса от 1994 г.
4. Название: может быть на любом языке и должно содержать слово или аббревиатуру, указывающую на ограниченную ответственность. Если компания регистрируется на русском языке, в свидетельстве о регистрации перевод названия на английский язык. Исключаются слова "Траст", "Страхование".
5. Налогообложение: отсутствует.
6. Уставной капитал: минимум не установлен.
7. Акции могут быть в любой валюте с номинальной стоимостью и без нее. Акции могут быть именными и на предъявителя.
8. Минимальное количество директоров – один, он же может занимать любые должности и быть единственным акционером.
9. Директора и секретарь могут быть корпоративными.
10. Зарегистрированный офис требуется.
11. Зарегистрированный агент требуется.
12. Бухгалтерский и аудиторский отчет не требуется.
13. Коммерческая секретность: широкой публике доступна лишь информация из Регистра компаний.
14. Валютный контроль отсутствует.
Невис.
1. Государственный статус: независимое государство, входит в Британское содружество
2. Юридическая система: основана на английском общем праве, некоторые отрасли права (например, корпоративное) испытали заметное влияние американского законодательства.
3. Название может быть любым, окончание должно указывать на ограниченную ответственность компании.
4. Законодательство о компаниях: Закон о коммерческих компаниях от 1984 г.
5. Налогообложение резидентов на прибыль может доходить до 50 %. Нерезидентные компании не подлежат налогообложению.
6. Акции могут быть с номинальной стоимостью или без таковой, зарегистрированными или предъявительскими. Выпущенные акции должны быть оплачены полностью.
7. Уставной капитал US$100,000 или 1,000 акций без номинальной стоимости.
8. Минимальное число директоров: рекомендуется иметь трех, разрешены корпоративные директора. Если число акционеров меньше трех, то количество директоров не должно быть меньше числа акционеров.
9. Бухгалтерский и аудиторский отчет не требуется.
10. Ежегодный отчет не требуется.
11. Зарегистрированный офис не требуется.
12. Общее ежегодное собрание акционеров может проводиться где угодно.
13. Собрания директоров могут проводиться где угодно
14. Валютный контроль отсутствует для нерезидентов.
15. Коммерческая секретность – широкой публике доступна лишь информация из Регистра компаний.
Панама.
1. Государственный статус: независимое государство.
2. Юридическая система: основана на континентальном праве, с некоторыми элементами англо-саксонского права (трасты, законодательство о компаниях).
3. Законодательство о компаниях: Закон № 32 от 1927 г. и некоторые положения панамского Коммерческого кодекса (Panama Code of Commerce). Закон № 25 от 12 июля 1995 г. регулирует положения о частных фондах в Панаме.
4. Название может быть на любом языке, но содержать указание на то, что речь идет об акционерной компании (S.A., Corp., Inc.,и т. д. не допускается слово Limited или его сокращение LTD. – поскольку указывает на другой тип организации.).
5. Налогообложение: налог за предоставление франшизы – US$150, прямые налоги для нерезидентных компаний отсутствуют
6. Уставной капитал: минимум не установлен,
7. Акции могут быть в любой валюте с номинальной стоимостью и без нее. Акции могут быть именными и на предъявителя. Акции на предъявителя должны быть оплачены полностью.
8. Все собрания должны проводиться в Панаме, если иное не указано в Учредительном договоре.
9. Минимальное число директоров: три (местный директор не требуется).
10. Минимальное число акционеров: один.
11. Зарегистрированный офис не требуется.
12. Зарегистрированный агент требуется.
13. Бухгалтерский и аудиторский отчет не требуется, если корпорация ведет свою деятельность за пределами Панамы.
16. Коммерческая секретность: широкой публике доступна лишь информация из Регистра компаний:
14. Валютный контроль отсутствует для нерезидентов.
Нидерланды.
1. Государственный статус: независимое государство.
2. Юридическая система: континентальная.
3. Типы компаний:
· Частная компания (Besloten Vennotschap – BV),
· Публичная компания (NV).
4. Перед регистрацией компании нерезидентами необходимо получить одобрение Министерства Юстиции.
5. Нидерландские компании обязаны открыть счет в любом финансовом учреждении Нидерландов.
6. Законодательство: Гражданский Кодекс 1992 г.