Конечными результатами выполнения данной функции являются формирование и использование централизованных фондов денежных средств содержания. Регулирующая функция местных финансов выражается в регулировании всех аспектов финансовых отношений на местном уровне, в том числе в установлении пропорций накопления, распределения и потребления, обеспечивающих максимально возможное удовлетворение потребностей местного населения.
Выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселений
Уровень бюджетной обеспеченности поселений (или муниципальных образований) определяется с учетом государственного минимального стандарта, установленного законодательством РФ в виде минимального уровня гарантий социальной защиты, обеспечивающего удовлетворение важнейших потребностей человека (в данном случае имеются в виду услуги, предоставление которых гражданам гарантируется государством на всей территории РФ на безвозмездной и безвозвратной основе). При определении уровня бюджетной обеспеченности поселений учитывается и норматив минимальной бюджетной обеспеченности поселений в виде расчетного показателя минимальной необходимой потребности в бюджетных средствах одного жителя поселения (или муниципального образования) по текущим расходам. В настоящее время регулирующие доходы бюджетов поселений являются эффективным и перспективным средством поддержки развития еще не окрепшего местного самоуправления поселения, но не имеющего в своем распоряжении основного источника формирования бюджета – развитого производства. Органы государственной власти субъектов РФ при недостаточной бюджетной обеспеченности поселений оказывают финансовую помощь в определенных объемах из средств Фонда финансовой поддержки муниципальных образований (т. е. поселений), образуемого из отчислений от налогов, поступающих в бюджеты субъектов РФ (как региональных, так и федеральных). В процессе выравнивания уровня бюджетной обеспеченности поселений при распределении средств упомянутого выше фонда руководствуются всеми конкретными факторами, определяющими особенности данного поселения (села, деревни, поселка городского типа и др.) на территории РФ. К таким факторам относятся: численность населения поселения (муниципального образования); доля в нем детей дошкольного и школьного возрастов; площадь территории, занимаемой поселением; уровень душевой обеспеченности бюджетными средствами данного поселения; наличие и состояние объектов социальной сферы и др.
В настоящее время в большинстве субъектов РФ финансовая помощь, предназначенная для выравнивания уровня бюджетной обеспеченности поселений любого вида оказывается в виде дотаций, субвенций и субсидий , при этом дотации служат средством покрытия дефицита бюджетов поселений (т. е. местных бюджетов), а субвенции оказывают воздействие на поселения. Субсидии представляют собой бюджетные средства, направленные на покрытие доли расходов целевого назначения на безвозмездной и безвозвратной основе, например на совместное строительство объектов социальной сферы, а также дорог регионального или федерального значения.
Дополнительные средства финансовой помощи местным бюджетам из бюджетов других уровней
Местные бюджеты являются опорным элементом всей бюджетной системы РФ. К ним относятся районные бюджеты, поселковые бюджеты, сельские бюджеты и бюджеты городов. В местных бюджетах в соответствии с бюджетной классификацией РФ раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения и расходных обязательств муниципальных образований, исполняемых за счет субвенций (т. е. дополнительных средств финансовой помощи) из бюджетов других уровней для осуществления отдельных государственных полномочий. Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет муниципального района. В настоящее время в дотационных регионах РФ очень часто выделяются дополнительные средства финансовой помощи местным бюджетам из бюджетов других уровней в форме дотаций, субвенций и субсидий. Дотации определяются Бюджетным кодексом РФ как бюджетные средства, предоставляемые местному бюджету из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе. Субвенции – бюджетные средства, предоставляемые местному бюджету из бюджетов других уровней на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов (например, из регионального бюджета выделяются дополнительные средства финансовой помощи местному бюджету на ремонт автодорог регионального значения). Дополнительные средства финансовой помощи местным бюджетам из бюджетов других уровней выделяются также в случае возникновения чрезвычайных обстоятельств техногенного или природного характера (например, в случае крупных аварий в системе жилищно-коммунального хозяйства в зимнее время, возникших в результате длительного воздействия сильных морозов или в результате наводнения при весенних паводках, больших по объему воды, и др.). Кроме того, дополнительные средства финансовой помощи выделяются местным бюджетам из бюджетов других уровней в связи с изменениями, наблюдающимися после утверждения решения о местном бюджете и не учтенными этим решением в налоговом, а также бюджетном законодательстве РФ. Причем осуществляется полная передача по финансированию расходов и доходов. Такая ситуация возникает, когда изменения в законодательстве РФ принимаются на федеральном уровне в течение начавшегося финансового года (т. е. текущего).
Система местных финансов в США
Система местных финансов в США состоит из финансовых систем 50 штатов, финансовых систем 12 700 административных единиц, специальных фондов, причем все 50 штатов формально обладают автономными правами в области финансов. Автономность штатов в области финансов выражается в том, что они самостоятельно составляют, утверждают и исполняют свои бюджеты, которые ни по доходам, ни по расходам не входят в федеральный бюджет этого государства. Власти штатов не отчитываются перед федеральными органами о состоянии финансов и бюджета, причем последние не уполномочены прямо контролировать финансы и бюджеты штатов. Основным источником доходов бюджетов штатов (в том числе и финансовых ресурсов) являются налоговые поступления. На долю властей штатов и местных органов приходится значительная часть государственных расходов, связанных с финансированием социальных нужд местного хозяйства, административного аппарата. В доходах бюджетов штатов преобладают косвенные налоги, а в доходах других местных органов власти – поимущественные налоги. В США регулирование местных бюджетов и финансов производится через систему дотаций и различных безвозмездных отчислений из федерального бюджета, причем формирование собственных доходов бюджетов штатов и местных в определенной степени зависит от федеральных дотаций, с помощью которых на местном уровне обеспечивается финансовая поддержка при выполнении целевых программ. Практически через систему программно-целевых финансовых дотаций федеральные органы власти осуществляют прямой контроль финансовой политики штатов и местных органов власти (согласно данным американской статистики федеральная помощь составляет примерно треть общей суммы доходов штатов и местных органов власти).
В настоящее время в систему государственных финансов США входит 12 700 финансовых систем административных, хозяйственно-предпринимательских, культурно-просветительских и других местных подразделений в виде графств. В целом такая организация государственных финансов США характеризуется отсутствием единства. Это выражается в том, что каждое подразделение государственного управления (федерация, штаты, местные органы) самостоятельно составляет и утверждает свой бюджет, разрабатывает и осуществляет налоговую и финансовую политику, управляет возникающими долгами. Движение финансовых ресурсов в финансовой системе США происходит одновременно по четырем направлениям : между местными бюджетами; из местных бюджетов – в бюджеты штатов; из бюджетов штатов – в местные бюджеты, из федерального бюджета – в бюджеты штатов и местные бюджеты.
Бюджетные приоритеты местных органов власти в США
В зависимости от того, кто находится у власти в США (республиканцы или демократы), устанавливаются различные бюджетные приоритеты, выражающиеся в изменениях структуры расходов и доходов федерального бюджета. Федеральный бюджет США определяет экономические основы государственного строительства и оказывает весьма существенное воздействие на состояние экономики государства в целом. Из федерального бюджета осуществляются расходы общегосударственного значения на:
1) военные программы;
2) поддержание внешних отношений на международном уровне (включая финансовую помощь своим союзникам по различным организациям, например НАТО);
3) финансовую поддержку определенных отраслей и секторов национального хозяйства;
4) содержание федерального государственного аппарата;
5) управление федеральным государственным долгом (согласно данным американской статистики внутренний государственный долг США составляет огромную сумму в несколько триллионов долларов, причем он не уменьшается, а растет из года в год и достиг в 2006 г. критической величины, если верить сообщениям центральных СМИ России).
По форме федеральный бюджет США представляет собой регулярно утверждаемую подробную смету всех правительственных расходов и доходов, распределяемых по источникам поступлений, основным направлениям и программам расходования средств. Основными источниками доходов федерального бюджета являются налоговые поступления. Демократическая и республиканская партии устанавливают бюджетные приоритеты исходя из политической обстановки и экономической ситуации как на международной арене, так и внутри страны. При этом они увеличивают расходы по определенным статьям бюджета (федерального) в виде финансовой помощи штатам (примерно 24 % от доходной части) и местным бюджетам (около 10 %). За счет доходов федерального бюджета формируются специальные фонды США, которые функционируют обособленно как самостоятельные финансово-кредитные учреждения. В 1990-х гг. в структуре расходов федерального бюджета преобладали затраты на социальное страхование, а основным источником доходов этого же бюджета был индивидуальный подоходный налог. В течение 1990-х гг. и до 2003 г. в США правящие партии проводили политику снижения бюджетного дефицита при общем подъеме экономики и росте темпов внутреннего валового продукта. Бюджетные приоритеты местных органов власти в США выражаются в увеличении расходов на образование, социальное обеспечение, социальное страхование, страхование по безработице и временной нетрудоспособности, семейные пособия, помощь престарелым, инвалидам и нуждающимся.
Реформирование местных финансов в России
Реформирование местных финансов в России началось в начале 1990-х гг. В условиях перехода от социалистических командно-административных методов организации экономики (включая финансовую систему народного хозяйства СССР) крыночным отношениям. Переход к рыночной экономике в России сопровождается кардинальным реформированием всей финансовой системы страны (начиная от местного уровня и заканчивая федеральным).
Главной целью реформирования финансовой системы РФ в целом было стимулирование развития хозяйственно-экономического комплекса страны на всех уровнях (от местного, регионального, до федерального) в условиях рыночных отношений. При выполнении поставленной задачи большое внимание уделялось и уделяется в настоящее время реформированию местных финансов (региональных и муниципальных), при котором решается задача финансового регулирования социально-экономических процессов. Финансовое регулирование при реформировании местных финансов представляет собой организуемую государством деятельность по использованию всех аспектов финансовых отношений в целях корректировки параметров воспроизводства на местном уровне. К финансовым регуляторам реформирования финансов на местном уровне в условиях рыночного хозяйства относятся:
1) налоги и неналоговые платежи в бюджет;
2) доходы и расходы внебюджетных фондов;
3) финансовые льготы и санкции;
4) общие и целевые субсидии и др.
Реформирование местных финансов осуществляется в прямых, косвенных и смешанных формах регулирования. Реформирование местных финансов в условиях рыночной экономики производится путем:
1) регулирования общего уровня финансовых ресурсов, аккумулируемых в сфере материального производства;
2) регулирования инвестиционных процессов в масштабах региона в сочетании с эффективными направлениями инвестирования финансовых ресурсов.
Финансовое регулирование при реформировании местных финансов тесно связано с финансовым стимулированием, причем оба этих процесса оказывают друг на друга большое влияние. Финансовое стимулирование является составной частью процесса реформирования финансов на местном уровне, а также одним из методов регулирования пропорций в хозяйственно-экономическом комплексе в низовом его звене. Кроме того, финансовое регулирование и стимулирование при реформировании финансов на местном уровне способствуют экономическому стимулированию общественного производства. Именно в низовом, т. е. местном, звене хозяйствования создается общественный продукт и национальный доход, для обеспечения максимального роста которых и осуществляется реформирование местных финансов.
Бюджетный контроль: сущность и значение
Бюджетный контроль в РФ имеет две формы: административную и парламентскую. Его сущность – проверка исполнения бюджетов всех уровней: от федерального до местного.
Административный бюджетный контроль осуществляют: Федеральное казначейство РФ, Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и местного самоуправления, главные распорядители бюджетных средств, главные бухгалтеры бюджетных учреждений.
Бюджетный контроль, осуществляемый Федеральным казначейством РФ, включает в себя контроль над операциями с бюджетными средствами главных распорядителей бюджетных средств, распорядителей низшего звена бюджетных средств, бюджетополучателей, а также других участников бюджетного процесса.
На главных распорядителей бюджетных средств возложена обязанность по проведению :
1) контроля за бюджетополучателями в части обеспечения целевого использования бюджетных средств, своевременного их возврата и предоставления отчетности;
2) аудита казенных предприятий.
Бюджетный контроль на федеральном уровне осуществляет Счетная палата РФ , которая по указанию Совета Федерации и Государственной думы:
1) проводит контрольные проверки в министерствах, ведомствах, учреждениях и на предприятиях по формированию и исполнению доходной части федерального бюджета и использованию бюджетных средств;
2) ежеквартально представляет в Совет Федерации и Государственную думу отчеты о ходе исполнения федерального бюджета.
Бюджетный контроль является в целом составной частью государственного финансового контроля, посредством которого обеспечивается проверка правильности формирования и использования бюджетных средств. На всех стадиях бюджетного процесса бюджетный контроль подразделяется на три вида: предварительный, текущий, последующий.
Предварительный бюджетный контроль проводится при составлении проектов бюджета, а также проектов смет и расчетов к бюджету. Текущий контроль осуществляется:
1) в ходе финансирования (всех видов) из бюджета;
2) при анализе отчетности;
3) при проверке правильности перечисления средств со счетов бюджета на счета распорядителей бюджетных средств.
Последующий бюджетный контроль проводится по мере поступления доходов в бюджет и финансирования из бюджета. При этом проверяются отчеты об исполнении бюджетов, проводятся ревизии финансово-хозяйственной деятельности участников бюджетного процесса. Таким образом, бюджетный контроль имеет очень важное значение в деле:
1) обеспечения правильного расходования бюджетных средств в соответствии с выполнением целевых программ;
2) предупреждения излишеств в расходовании бюджетных средств;
3) укрепления финансовой дисциплины.
Финансовый контроль со стороны министерства финансов РФ
На Министерство финансов РФ в законодательном порядке возложены обязанности по проведению :
1) финансового контроля целевого использования средств федерального бюджета и исполнения бюджетов субъектами РФ;
2) проверок и ревизий юридических лиц – получателей гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций.
В системе Минфина России функционируют следующие органы по проведению финансового контроля.
1. Департамент государственного финансового контроля и аудита:
1) осуществляет совместно с контрольно-ревизионными управлениями субъектов РФ в пределах своей компетенции возложенные на Минфин РФ функции государственного финансового контроля;
2) проводит в пределах своей компетенции комплексные ревизии и тематические проверки поступлений и расходования средств федерального бюджета;
3) организует и проводит самостоятельно или с привлечением контрольно-ревизионных управлений субъектов РФ документальные ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности организаций по заданиям правоохранительных органов;
4) осуществляет руководство деятельностью контрольно-ревизионных управлений субъектов РФ и контроль организации этой деятельности.
2. Контрольно-ревизионное управление Минфина в субъекте РФ является территориальным контрольно-ревизионным органом Минфина РФ, который осуществляет в пределах своей компетенции последующий государственный финансовый контроль на территории соответствующего субъекта РФ или региона РФ, в том числе:
1) последующий контроль своевременного, целевого и рационального использования и сохранности средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов и других федеральных средств;
2) контроль качества проведения аудиторами и аудиторскими организациями соответствующих проверок организаций в соответствии с поручениями Минфина РФ (кроме аудита в банковской системе);
3) контроль (в необходимых случаях) своевременности и полноты устранения нарушений в финансово-хозяйственной деятельности, обнаруженных управлением организаций.
3. Федеральное казначейство РФ в пределах своей компетенции:
1) осуществляет предварительный и текущий контроль по операциям с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей низшего звена и получателей бюджетных средств, кредитных организаций;
2) взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти в процессе осуществления финансового контроля;
3) координирует работу федеральных органов по осуществлению всех видов финансового контроля.