Финансовый контроль со стороны центрального банка РФ
Финансовый контроль со стороны Центрального банка РФ осуществляется на основании соответствующих статей Конституции РФ, Гражданского, Налогового и Бюджетных кодексов РФ, федеральных законов, законодательных актов субъектов РФ.
В структуре Центрального банка РФ создан и функционирует специальный контрольный орган – департамент банковского надзора, на который возложены функции проверки соблюдения коммерческими банками банковского законодательства и установленных Банком России нормативов банковской деятельности. Центральный банк РФ проводит и банковский аудит. Финансовый контроль со стороны Центрального банка РФ является важнейшим средством обеспечения законности не только в финансовой, но и в хозяйственной деятельности различных предприятий, организаций и учреждений. Финансовый контроль, осуществляемый подразделениями Центрального банка РФ, имеет следующие разновидности: предварительный, текущий, последующий, а также в виде наблюдения, анализа, проверки и обследования.
Предварительный контроль производится подразделениями Центрального банка РФ до выполнения какого-либо мероприятия в сфере финансовых или денежных отношений путем рассмотрения финансовых планов или смет по перечислению бюджетных средств.
Текущий контроль осуществляется ежедневно подразделениями Центрального банка РФ в целях предотвращения нарушений финансовой дисциплины в процессе деятельности государственных предприятий и кредитных организаций. Объектом текущего финансового контроля является прежде всего документация, непосредственно связанная с уплатой или получением денежных средств. Оперативный текущий контроль ведется путем сопоставления затрат с действующими нормативами (утвержденными законодательными актами).
Последующий финансовый контроль проводится подразделениями Центрального банка РФ в целях проверки финансово-хозяйственных операций за истекший период финансового года на предмет законности и целесообразности произведенных затрат, полноты и своевременности поступления предусмотренных бюджетом средств.
В процессе последующего финансового контроля подразделения Центрального банка РФ проводят анализ отчетов и балансов предприятий, учреждений и кредитных организаций. Указанный анализ при последующем финансовом контроле со стороны подразделений Центрального банка РФ характеризуется углубленным изучением всех сторон хозяйственно-финансовой деятельности, что позволяет вскрыть допущенные недостатки при проведении двух других форм финансового контроля – предварительного и текущего. Подразделения Центрального Банка РФ проводят также финансовый контроль кредитных организаций в форме аудита.
Финансовый контроль со стороны счетной палаты РФ
Счетная палата РФ была создана Советом Федерации и Государственной думой в соответствии с Конституцией РФ в целях проведения контроля исполнения федерального бюджета. При этом были определены ее основные задачи :
1) организация и осуществление контроля своевременного исполнения доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;
2) определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;
3) контроль законности и своевременности движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке РФ. Согласно Федеральному закону "О Счетной палате Российской Федерации" она осуществляет финансовый контроль (в рамках своих полномочий) формирования и использования государственных финансов и государственной собственности, который распространяется: на государственные органы и учреждения в РФ, на органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения вне зависимости от видов и форм собственности в том случае, если они получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета или используют федеральную собственность либо управляют ею, а также имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества.
Оперативный финансовый контроль проводится Счетной палатой РФ с целью:
1) выявления резервов для увеличения поступления доходов в федеральный бюджет;
2) контроля исполнения федерального бюджета Правительством РФ в строгом соответствии с законом о федеральном бюджете на текущий год и иным действующим законодательством;
3) предотвращения незаконных операций со средствами федерального бюджета, пресечения нецелевого использования средств федерального бюджета;
4) выявления, предупреждения и прогнозирования развития процессов, ведущих к отклонению фактического исполнения федерального бюджета от параметров, установленных законом о бюджете.
В ходе выполнения оперативного (текущего) финансового контроля Счетная палата производит :
1) оценку сумм недопоступивших (или дополнительно полученных средств) в федеральный бюджет конкретных видов налогов и платежей против бюджетных назначений и созданной налоговой базы;
2) выявление территорий и отраслей экономики, где отмечаются наиболее значительные недопоступления налогов и платежей в бюджет, отклонения фактических поступлений от плановых назначений.
Бюджетный дефицит. Его экономические и социальные последствия
Бюджетный дефицит возникает по разным причинам:
1) из-за превышения фактических расходов над запланированными в бюджете. Превышение расходов может быть связано с непредвиденными затратами бюджетных средств на ликвидацию последствий крупномасштабных катастроф техногенного или природного характера;
2) из-за спада экономики на фоне стагнации производства в масштабах страны. В результате этих процессов происходит снижение поступления доходов в бюджет;
3) из-за нестабильности национальной валюты. В результате этого явления происходит отток капиталов за рубеж, соответственно уменьшаются бюджетные доходы. Кроме того, многие предприятия занижают объемы своих доходов и уменьшают выплаты налогов.
Помимо этого, бюджетный дефицит может быть запланированным в процессе разработки бюджета, т. е. ожидаемым, с учетом вполне обдуманной финансовой политики, которая проводится государством. При этом он не считается опасным. Бюджетный дефицит очень часто наблюдается в дотационных регионах РФ, причем как на региональном, так и на муниципальном уровнях. Такая ситуация на указанных уровнях бюджетной системы объясняется, в частности, тем, что расходы очень часто распыляются и направляются на второстепенные мероприятия, а также тем, что из-за слабой собираемости налогов мала доходная база. Теория Кейнса объясняет бюджетный дефицит как естественное состояние бюджета постоянно развивающегося государства. Действующий в настоящее время Бюджетный кодекс РФ жестко регламентирует размер дефицита при утверждении бюджетов разного уровня. Согласно указанному Кодексу дефицит федерального бюджета не может превышать суммарного объема бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ на соответствующий год. Размер дефицита бюджета субъектов РФ не может превышать 15 % объема доходов без учета финансовой помощи из федерального бюджета. Этот предел может быть превышен лишь в том случае, если субъект РФ планирует получить дополнительные средства от продажи принадлежащего ему имущества. Размер дефицита местного бюджета определяется по Бюджетному кодексу равным не более 10 % объема его доходов без учета финансовой помощи из вышестоящего бюджета.
Для финансирования дефицита федерального бюджета обычно привлекаются как внутренние, так и внешние источники в виде государственных внешних заимствований от имени России.
Дефицит бюджета приводит ко многим негативным последствиям экономического и социального характера. Причем чем больше уровень бюджетного дефицита, тем заметнее негативные изменения в экономике, проявляющиеся в виде инфляции.
Государственный и муниципальный кредиты
Государственный кредит является одним из элементов, составляющих финансовую систему государства. Он представляет собой особую форму кредита, при которой государство или местные органы (муниципальные) выступают в роли заемщика или кредитора, а кредит приобретает вид государственного займа и реализуется через определенный банк. В тех случаях, когда государство является заемщиком, оно привлекает временно свободные денежные средства граждан, хозяйствующих субъектов РФ, а также иностранных государств, международных финансовых фондов (например, Международного валютного фонда). При этом оговариваются все условия: срочность, платность и возвратность. Становясь гарантом, отвечая за погашение кредитов, государство является кредитором. В 1990-х гг. очень часто производилось финансирование отечественного производства зарубежными кредитами, предоставляемыми МВФ.
В Бюджетном кодексе РФ муниципальный кредит определяется как один из видов внутреннего заимствования в пределах расходов соответствующих бюджетов и является в ряде случаев формой государственного кредита, при которой трансформируются средства населения в Центральный банк РФ для нужд органов местного самоуправления. Источниками муниципального кредита являются местное население, государство, различные финансово-кредитные организации и взаимный кредит. Последний, как правило, объединяет ресурсы муниципальных органов для решения конкретных задач. Муниципальный кредит позволяет органам местного самоуправления решать проблемы дополнительных бюджетных доходов:
1) бюджетного дефицита;
2) аккумулирования и размещения незадействованных средств налогоплательщиков;
3) погашения займов;
4) финансирования программ муниципальных органов.
Государственный кредит выполняет распределительную, регулирующую и контрольную функции. Распределительная функция заключается в формировании и использовании централизованных денежных фондов государства.
В момент выдачи кредита налоговые ставки не увеличиваются, а при погашении налоги взимаются дополнительно на уплату процентов по кредиту. При этом источники погашения зависят от направления кредита в каждом конкретном случае. Это выражается в том, что инвестируемый кредитом объект, принося прибыль, погашает заем за счет прибыли. Очень важной функцией государственного кредита является регулирующая, которая заключается в осуществлении финансовой политики через привлечение, воздействие на производство и занятость населения, состояние денежного обращения и уровня процентных ставок. При кредитовании происходит мобилизация на производственные затраты средств физических лиц.
Оценка кредитного рейтинга и инвестиционной привлекательности региона
Принятый 1 июня 2005 г. Федеральный закон "О кредитных историях" позволил узаконить деятельность кредитных бюро , которые позволяют банкам работать с максимальной эффективностью в области кредитования, при этом минимизируются кредитные риски. Все это позволяет банкам снижать проценты по кредитам, делая их доступными для населения, в том числе для предпринимателей, предприятий, учреждений и организаций.
Кредитные бюро дают сведения банкам о потенциальных кредитополучателях, а также оценку кредитного рейтинга и инвестиционной привлекательности региона. Банковский комитет Парламента России подготовил поправку к вышеупомянутому Федеральному закону, которая обязывает банки сотрудничать еще и с не зависящими от них бюро кредитных историй (БКИ). Закон "О кредитных историях" и поправка к нему были приняты в связи с тем, что темпы роста просроченных платежей по банковским кредитам составили за девять месяцев 2005 г. 124 %, что более чем в два раза превышает общий рост рынка кредитов. Кроме того, банковские проценты в России остаются высокими. Кроме кредитных бюро, оценку кредитного рейтинга и инвестиционной привлекательности региона дают также специальные рейтинговые агентства по заказам инвесторов или кредиторов. Согласно данным кредитных бюро и рейтинговых агентств уровень невозврата кредитов в РФ в среднем составляет 2 %, но в некоторых регионах невозврат кредитов достигает от 15–18 %. В США и Европе именно кредитные бюро играют роль своеобразных "санитаров" финансового рынка, предупреждая серьезные осложнения в финансовой системе государств.
В Российской Федерации также создана и функционирует в настоящее время Федеральная служба по финансовому мониторингу , которая обеспечивает эффективную защиту инвестиций начиная с объема их в 20 000 долл. (или 600 000 руб.). Работа Росфинмониторинга способствует созданию нормального инвестиционного климата в стране.
Оценка кредитного рейтинга и инвестиционной привлекательности региона базируется на достоверной информации экономического и финансового характера, но эта информация в ряде случаев подается в искаженном виде, с тем чтобы не отпугнуть инвесторов и кредиторов (или кредитополучателей). Такая ситуация объясняется нежеланием банков выдавать достоверную информацию под предлогом ее конфиденциальности и коммерческой тайны.
Инвестиции чаще всего бывают в форме кредитов – денежных средств, вкладываемых в различные объекты хозяйственно-экономического комплекса регионов с целью их модернизации (в основном) или для создания (сооружения) новых.
Привлечение иностранных инвестиций в региональную экономику
Активное привлечение иностранных инвестиций в региональную экономику отмечалось еще в начале 1990-х гг. Так, например, уже в 1993 г. число иностранных фирм и компаний, производящих инвестирование в региональную экономику (в различной форме), составляло всего 449, а через 10 лет, в сентябре 2003 г., достигло 4021. Подавляющее большинство аккредитованных в Росси фирм и компаний – иностранных инвесторов представляют собой малый и средний бизнес. Но есть и крупные компании – зарубежные инвесторы, такие как "Самсунг", "Фиат", "Форд", "БМВ", "Моторола", "ДЭУ" и др. В настоящее время представительства иностранных фирм-инвесторов работают более чем в 50 городах Российской Федерации. Наиболее активно среди регионов ведут аккредитацию иностранных фирм, являющихся инвесторами, торгово-промышленные палаты (ТПП) Санкт-Петербурга, Москвы, Самары, Саратова, Новосибирска, Екатеринбурга, Ростова-на-Дону, Тольятти и Нижнего Новгорода. Для облегчения аккредитации иностранных фирм и компаний, являющихся инвесторами, на федеральном уровне в 1990-х гг. был создан Департамент аккредитации иностранных фирм Торгово-промышленной палаты РФ. Кроме того, представительства иностранных фирм и компаний, являющихся инвесторами, предоставляют в региональные органы государственной власти документацию в соответствии с конкретным профилем деятельности, потому что Федеральным законом "Об инвестиции" запрещено инвестирование в объекты, создание и использование которых не отвечает требованиям экологических, санитарно-гигиенических и других норм, установленных законодательством, действующим на территории Российской Федерации, или наносит ущерб охраняемым законами правам и интересам граждан, юридических лиц или государства. Региональные торгово-промышленные палаты, при которых аккредитованы представительства иностранных фирм и компаний, являющихся инвесторами, оказывают последним такие услуги :
1) открытие текущих рублевых и валютных счетов в российских банках;
2) предоставление отчетности в налоговые органы по налогам на прибыль;
3) регистрацию проживания для сотрудников фирм и компаний и их семей;
4) освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (20 % от суммы) при заключении и исполнении договоров аренды на помещение при наличии соглашения между страной регистрации фирмы (или компании) и Россией;
5) визовую поддержку;
6) регистрацию в органах ГИБДД автотранспортных средств.
Согласно данным органов статистики РФ иностранные инвестиции в основном направляются в сырьевые и обрабатывающие отрасли хозяйственных комплексов регионов, где имеется возможность получения прибыли в короткие сроки.
Создание внебюджетных фондов
Вне федерального бюджета РФ создаются государственные внебюджетные фонды денежных средств, управляемые органами государственной власти РФ, которые предназначены для реализации конституционных прав граждан на :
1) социальное обеспечение по достижении пенсионного возраста;
2) социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о социальном обеспечении;
3) социальное обеспечение в случае безработицы;
4) охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.
Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов составляются органами управления указанных фондов и представляются органами исполнительной власти на рассмотрение законодательных (представительных) органов в составе документов и материалов, представляемых одновременно с проектами соответствующих бюджетов на очередной финансовый год. Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ рассматриваются и утверждаются Федеральным собранием в форме федеральных законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Проекты бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов представляются органами исполнительной власти субъектов РФ на рассмотрение законодательных (представительных) органов субъектов РФ одновременно с предоставлением проектов законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год и утверждаются одновременно с принятием законов субъектов РФ на очередной финансовый год. Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет:
1) обязательных платежей, установленных законодательством РФ;
2) добровольных взносов физических и юридических лиц;
3) других доходов, предусмотренных законодательством.
В бюджеты государственных внебюджетных фондов подлежат зачислению распределяемые органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы РФ налоговые доходы от следующих налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
1) единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения: в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – по нормативу 0,5 %; бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования – по нормативу 4,5 %; в бюджет Фонда социального страхования РФ – по нормативу 5 %;
2) минимального налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения: в бюджет Пенсионного фонда РФ – по нормативу 60 %; в бюджет Фонда социального страхования РФ – по нормативу 20 % и т. д.