6) ведомственные нормативные правовые акты (например, инструкции и письма Министерства финансов РФ);
7) международные договоры, договоры между органами государственной власти РФ и ее субъектами;
8) решения Конституционного Суда РФ;
9) судебный прецедент.
Соотношение финансового права со смежными отраслями права:
1) финансовое право и конституционное право. Нормы конституционного права в области финансов закрепляют компетенцию законодательных и исполнительных органов государства, разграничивают предмет ведения между Российской Федерацией и ее субъектами, закрепляют основные права и обязанности граждан при осуществлении государством и местным самоуправлением финансовой деятельности;
2) финансовое право и административное право. Административное право регулирует управленческую деятельность органов исполнительной власти в разных сферах общественной жизни, закрепляет их структуру, правовое положение, компетенцию и взаимоотношения между собой, применяя при этом метод "власти и подчинения", основанный на субординации. Финансовое право регулирует деятельность органов государственного управления только в связи с созданием, распределением и использованием ими фондов денежных средств;
3) финансовое право и гражданское право. Гражданское право регулирует различные общественные отношения, в том числе имущественные, участники которых обладают имущественной самостоятельностью. Финансовое право также регулирует имущественные отношения, но только те, которые возникают по поводу денег и приобретают форму денежных отношений;
4) финансовое право и уголовное право.
Уголовное право, уголовный процесс охраняют финансово-правовые отношения, в частности налоговые, валютные.
8. Предмет и метод финансового права
Предмет финансового права – общественные отношения, возникающие в процессе деятельности государства и муниципальных образований по планомерному образованию (формированию), распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации своих задач.
В финансовых отношениях, являющихся предметом финансового права, можно выделить следующие группы:
1) между Российской Федерацией и ее субъектами, муниципальными образованиями и административно-территориальными единицами в лице органов представительной и исполнительной власти, возникающие в связи с распределением финансовых ресурсов страны;
2) между финансовыми и налоговыми органами государства, с одной стороны, и предприятиями, организациями, учреждениями – с другой в связи с выполнением финансовых обязательств перед государством, муниципальными образованиями, распределением между ними или расходованием государственных и муниципальных денежных средств;
3) между государственными (муниципальными) финансово-кредитными органами в связи с образованием, распределением и использованием соответствующих государственных денежных фондов и ресурсов;
4) между государственными и муниципальными предприятиями и их вышестоящими органами в связи с распределением и использованием в соответствующих отраслях экономики и сферах социальной жизни бюджетных или кредитных ресурсов, а также собственных средств предприятий, организаций;
5) между финансово-кредитными органами, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами – с другой в связи с образованием и распределением государственных кредитных ресурсов и централизованных страховых фондов;
6) между финансово-кредитными органами государства, с одной стороны, и физическими лицами – с другой в связи с выполнением обязанностей последних по внесению платежей в государственные денежные фонды.
Методы финансового права:
1) метод властных предписаний (административный метод), который означает, что отношения возникают на основе власти и подчинения, неукоснительного исполнения предписаний государства субъектами финансовой деятельности. Финансы – экономические отношения, возникающие по поводу образования, распределения и использования денежных фондов в целях выполнения задач и функций государства, его территориальных подразделений, предприятий, организаций и учреждений.
Метод власти и подчинения бывает двух видов, как то:
а) вертикальный метод;
б) горизонтальный метод (не свойствен принцип субординации, подчинения нижестоящего органа вышестоящему в соответствии с организационно-правовым принципом построения органов отраслевого управления);
2) метод рекомендации, согласования;
3) метод гражданско-правового регулирования, основанный на равенстве, дозволительности, диспозитивности, характерных для определенных видов бюджетных, налоговых отношений.
9. Система финансового права
Система финансового права – совокупность обособленных, но взаимообусловленных групп финансово-правовых норм, существующих и развивающихся в рамках финансового права как отрасли права. В системе финансового права выделяются части, разделы, подотрасли, институты.
Финансово-правовой институт – законодательно обособленная совокупность правовых норм, обеспечивающих комплексное регулирование определенной группы общественных отношений. В науке финансово-правовые нормы распределены в Общую и Особенную части.
Общая часть включает в себя:
1) нормы финансового права, правовые формы и методы финансовой деятельности государства и муниципальных образований;
2) систему государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность;
3) финансово-правовой институт государственного и муниципального финансового контроля.
В особенную часть финансового права входит:
1) бюджетное право, которое включает в себя:
а) разнообразные общественные отношения, которые объединяются в различные правовые институты (институт бюджетного процесса, институт разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ);
б) нормы, устанавливающие общие положения бюджетной деятельности государства и муниципальных образований (нормы в структуре бюджетной системы РФ, ее принципах, действии бюджетного законодательства);
в) комплекс финансово-правовых норм (Бюджетный кодекс РФ, федеральные законы о федеральном бюджете, решения органов местного самоуправления);
2) финансово-правовой институт государственных внебюджетных фондов (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ);
3) институт финансов государственных и муниципальных унитарных предприятий;
4) институт государственного и муниципального кредита;
5) финансово-правовой институт банковской деятельности (банковского кредитования);
6) финансово-правовой институт денежного обращения и расчетов;
7) финансово-правовой институт валютного регулирования и валютного контроля.
Одним из разделов финансового права является раздел государственных и муниципальных доходов, который включает в себя:
1) налоговое право, являющееся подотраслью финансового права;
2) институт неналоговых доходов государства и муниципальных образований.
Раздел "Государственные и муниципальные расходы" включает в себя:
1) институт расходов бюджета;
2) институт расходов государственных внебюджетных фондов;
3) нормы, регулирующие расходы государственных отраслевых денежных фондов, целевых фондов Правительства РФ;
4) финансово-правовые нормы, регулирующие расходы государственных и муниципальных унитарных предприятий.
10. Финансово-правовые нормы. Их общая характеристика, виды
Финансово-правовая норма – установленные государством и обеспеченные мерами государственного принуждения правила поведения в отношениях, возникающих в процессе образования, распределения и использования денежных фондов государства и муниципальных образований.
Признаки финансово-правовых норм:
1) устанавливаются государством, поэтому их исполнение обеспечивается принудительной силой государства;
2) возлагают на участников отношений юридические обязанности и предоставляют им субъективные права;
3) выражаются в правовом нормативном акте, принятом компетентным государственным органом или органом местного самоуправления.
Структура финансово-правовой нормы:
1) гипотеза указывает на те условия, при наличии которых субъекту следует руководствоваться данной нормой;
2) диспозиция указывает на поведение, которое должно иметь место при наличии обстоятельств, предусмотренных гипотезой;
3) санкция указывает на меры государственного принуждения, которые могут быть применены к субъектам, нарушающим диспозицию.
Классификация финансово-правовых норм:
1) в зависимости от выполняемых функций финансово-правовые нормы подразделяются на: а) регулятивные, непосредственно регулирующие общественные отношения путем предоставления участникам прав и возложения обязанностей;
б) охранительные, предусматривающие применение мер государственного принуждения за финансовые правонарушения;
в) обязывающие, устанавливающие обязанность лица совершать определенные положительные действия;
г) запрещающие, устанавливающие обязанность лица воздерживаться от определенных действий, указанных в финансово-правовой норме;
д) управомочивающие, предусматривающие возможность субъекта финансового права действовать в рамках финансово-правовой нормы, но по своему усмотрению;
2) в зависимости оттого, какую операцию выполняют в процессе правового регулирования, финансово-правовые нормы подразделяются на:
а) общие;
б) нормы-дефиниции;
в) нормы-принципы;
г) оперативные финансово-правовые нормы;
д) рекомендательные нормы;
3) в зависимости от объема действия делятся на:
а) общие;
б) специальные;
4) в зависимости от территории действия различают нормы, действующие:
а) на всей территории РФ;
б) на территории субъекта РФ;
в) на территории муниципального образования;
5) в зависимости от предмета финансово-правового регулирования, выделяют:
а) материальные финансово-правовые нормы;
б) процессуальные финансово-правовые нормы.
11. Финансовые правоотношения. Их содержание и особенности
Финансовые правоотношения – урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых являются носителями юридических прав и обязанностей, реализующими содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных денежных фондов.
Особенностями финансовых правоотношений являются следующие.
1. Одной из сторон всегда выступает государство и его уполномоченный орган, муниципальное образование и соответствующий орган местного самоуправления.
2. Возникают в процессе планового образования, распределения, использования государственных денежных фондов и доходов.
3. Являются разновидностью имущественных отношений, имеющих публичный характер, так как возникают по поводу денежных средств.
4. Имеют государственно-властный характер.
5. Классифицируются в зависимости от структуры финансовой системы (бюджетные финансовые правоотношения, страховые и т. д.).
6. Возникновение, изменение и прекращение финансовых правоотношений происходит при наличии четко определенных в нормах условий или юридических фактов (действий, событий).
Действия – юридические факты, которые являются результатом волеизъявления лиц. Для финансовых правоотношений характерны такие юридические факты, как утверждение финансово-плановых актов. События – обстоятельства, не зависящие от воли людей (смерти и рождения человека). Правовая норма может связывать с ними возникновение, изменение или прекращение финансовых правоотношений.
Классификация финансовых правоотношений по: кругу участников, способам государственной защиты, длительности.
В зависимости от структуры финансовой системы РФ выделяют финансовые правоотношения, возникающие в связи с функционированием соответствующего звена финансовой системы, – бюджетные, налоговые, по поводу функционирования финансов государственных и муниципальных предприятий, организации страхового дела.
Содержание финансовых правоотношений.
Субъект финансового права – лицо, обладающее правосубъектностью, т. е. потенциально способное быть участником финансовых правоотношений, поскольку оно наделено необходимыми правами и обязанностями.
А субъект финансовых правоотношений – реальный участник финансовых правоотношений.
Субъект финансового права, вступая в конкретные правоотношения при реализации своих прав и обязанностей, становится субъектом правоотношения.
К субъектам финансовых правоотношений относятся:
1) государство и его территориальные подразделения;
2) коллективные субъекты (государственные органы, органы местного самоуправления, государственные предприятия и учреждения);
3) индивидуальные лица.
12. Порядок защиты прав и законных интересов субъектов финансовых правоотношений
Меры государственного принуждения – неотъемлемый элемент механизма правового регулирования финансовых отношений, как и в соответствующих случаях восстановление нарушенных прав.
Защита прав субъектов финансовых правоотношений:
1) административный порядок (бесспорный порядок) служит для применения мер государственного принуждения в данной области к государственным органам и органам местного самоуправления, предприятиям, организациям, учреждениям, если права и законные интересы государства нарушило юридическое лицо (налоговый орган дает указания соответствующему банку, где содержится счет юридического лица, о бесспорном перечислении суммы задолженности юридического лица с его счета на счет бюджета или государственного внебюджетного фонда);
2) судебный порядок применяется в том случае, если права государства нарушило физическое лицо (делается опись имущества физического лица, на него накладывается арест, дело передается в суд). Если суд принимает решение о взыскании, арестованное имущество реализуется истцом, и долг погашается.
Важная сторона защиты нарушенных прав в финансовых отношениях с государством – установление в законодательстве гарантий возмещения ущерба гражданам и юридическим лицам, причиненного незаконными действиями государственных органов и их должностных лиц.
Особое место в защите прав и законных интересов субъектов финансового права принадлежит Конституционному Суду РФ. Согласно Конституции РФ (от. 125) и ФКЗ от 21 июля 1994 г. "О Конституционном Суде Российской Федерации" в его полномочия входят :
1) разрешение вопросов о соответствии Конституции РФ законов и других нормативных актов;
2) разрешение споров о компетенции между государственными органами;
3) проверка по жалобам граждан и запросам судов конституционности закона, подлежащего применению в конкретном деле. Все это относится и к сфере финансовых отношений. Важная роль принадлежит и прокуратуре РФ.
Она призвана осуществлять надзор:
1) за исполнением законов министерствами, ведомствами, в том числе органами власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, их должностными лицами;
2) за соблюдением прав человека и гражданина, в том числе органами финансового контроля. Прокурор приносит протест на противоречащий закону правовой акт и вносит представление в орган (или должностному лицу), который уполномочен устранить эти нарушения.
Установленный порядок защиты финансовых прав и законных интересов исходит из необходимости соблюдения требований законодательства всеми участниками финансовых правоотношений, включая государство и его органы.
13. Понятие и значение финансового контроля
Финансовый контроль – контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов в целях эффективного социально-экономического развития РФ и ее регионов.
Принципы финансового контроля:
1) независимость контроля, которая должна быть обеспечена:
а) финансовой самостоятельностью контрольного органа;
б) более длительными по сравнению с парламентскими сроками полномочий руководителей органа контроля;
в) закреплением в конституции их статуса;
2) объективность и компетентность, предполагающие соблюдение контролерами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень работы контролеров на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы;
3) гласность, предусматривающая постоянную связь государственных контролеров с общественностью и СМИ.
Основные направления (содержание) финансового контроля:
1) проверка выполнения органами государственной власти и местного самоуправления функций по распределению, образованию, использованию финансовых ресурсов в пределах своей компетенции;
2) проверка выполнения финансовых обязательств перед государством, организациями и гражданами;
3) проверка правильности использования государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями денежных ресурсов;
4) проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями и учреждениями;
5) выявление внутренних резервов производства;
6) усиление финансовой дисциплины и предупреждение финансовых нарушений.
Финансовая дисциплина – четкое соблюдение установленных правовыми нормами предписаний и порядка образования, распределения, использования денежных средств.
Финансовый контроль служит способом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности.
Значение финансового контроля выражается в том, что при его проведении проверяются:
1) соблюдение установленного в области финансовой деятельности правопорядка всеми органами государственной власти и местного самоуправления, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами;
2) экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства и муниципальных образований.
В рыночных условиях происходит усложнение финансовой деятельности и, как следствие, усложнение финансового контроля. Усложнение связано с тем, что осуществление государством финансовой деятельности охватывает и деятельность негосударственных коммерческих организаций, предприятий различных форм собственности, иностранных инвесторов, физических лиц.