Федеральное казначейство представляет бюджетную отчетность об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов в Министерство финансов Российской Федерации.
21. Субъекты бюджетных правоотношений
Бюджетные правоотношения – общественные отношения, возникающие на основе норм бюджетного права.
Субъект бюджетного правоотношения принимает участие в распределении доходов и расходов между различными видами бюджетов либо является участником бюджетного процесса, т. е. получает денежные средства в форме бюджетного финансирования или бюджетного кредитования (бюджетной ссуды).
К субъектам бюджетных правоотношений относятся Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования, органы государственной власти, органы местного самоуправления, Банк РФ, бюджетные учреждения.
В области регулирования бюджетных правоотношений к ведению Российской Федерации относятся (ст. 7 БК РФ):
1) установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ, основ бюджетного процесса и межбюджетных отношений;
2) определение основ составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы РФ, утверждения и исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения отчетов об их исполнении и осуществления контроля за их исполнением;
3) установление порядка составления и рассмотрения проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ, утверждения и исполнения федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ, осуществления контроля за их исполнением, составление, внешняя проверка, рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ, составления отчета об исполнении консолидированного бюджета РФ и др.
К ведению субъектов Российской Федерации относятся (ст. 8 БК РФ):
1) установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждения и исполнения бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчета об исполнении бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
2) составление и рассмотрение проектов бюджета субъекта РФ, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждение и исполнение бюджета субъекта Рф и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществление контроля за их исполнением, составление и утверждение отчетов об исполнении бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, составление отчетов об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ и др.
К бюджетным полномочиям муниципальных образований относятся (ст. 9 БК РФ):
1) установление порядка составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюджета, осуществления контроля за его исполнением и утверждения отчета об исполнении местного бюджета;
2) составление и рассмотрение проекта местного бюджета, утверждение и исполнение местного бюджета, осуществление контроля за его исполнением, составление и утверждение отчета об исполнении местного бюджета и др.
22. Понятие бюджетного устройства
Каждое государство имеет свою организацию бюджетной системы и принципы ее построения, т. е. бюджетное устройство. Правовые нормы, закрепляющие бюджетное устройство, устанавливают виды бюджетов, действующих на территории страны. Бюджетное устройство – основанные на правовых нормах принципы построения бюджетной системы, ее структура и организация взаимодействия входящих в нее бюджетов по линии их доходов и расходов.
Бюджетное устройство Российской Федерации включает в себя:
1) бюджетную систему Российской Федерации. Бюджетная система – совокупность бюджетов, действующих на определенной территории. В бюджетную систему России входят бюджеты трех уровней, являясь ее самостоятельными частями:
а) Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ;
б) бюджеты субъектов РФ;
в) местные бюджеты.
Каждый из бюджетов служит финансовой базой для деятельности органов государственной власти или местного самоуправления;
2) бюджетную классификацию Российской Федерации, состоящую из:
а) классификации доходов бюджетов;
б) классификации расходов бюджетов;
в) классификации источников финансирования дефицитов бюджетов;
г) классификации операций публично-правовых образований.
Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения;
3) принципы бюджетной системы Российской Федерации:
а) единство бюджетной системы РФ;
б) разграничение доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ;
в) самостоятельность бюджетов;
г) равенство бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;
д) полнота отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;
е) сбалансированность бюджета;
ж) результативность и эффективность использования бюджетных средств;
з) общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов;
и) прозрачность (открытость);
к) достоверность бюджета;
л) адресность целевого характера бюджетных средств;
м) подведомственность расходов бюджетов;
н) единство кассы.
23. Бюджетная система, ее состав, принципы построения
Бюджетная система представляет собой все действующие на территории РФ бюджеты, которые в совокупности составляют единую систему (бюджетную).
В бюджетную систему России как федеративного государства входят бюджеты трех уровней, являясь ее самостоятельными частями. К ним относят следующие государственные бюджеты:
1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
2) бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
3) местные бюджеты.
Помимо вышеперечисленных видов бюджетов, существует еще консолидированный бюджет, который представляет собой свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории. Например, консолидированный бюджет РФ включает в себя федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации.
Принципы построения бюджетной системы:
1) принцип единства, проявляющийся во взаимодействии бюджетов всех уровней по линии доходов и расходов. Взаимодействие осуществляется путем распределения между бюджетами регулирующих доходных источников, создания и частичного перераспределения целевых и региональных фондов, участия бюджетов разных уровней в финансировании совместных программ, оказания финансовой поддержки бюджетам нижестоящих уровней;
2) принцип самостоятельности бюджетов, обеспечивающийся правом самостоятельного утвержден и я бюджета каждого уровня соответствующими представительными органами власти, правом определять направления использования и расходования бюджетных средств, наличием собственных источников бюджетных доходов, запрещением изъятия дополнительно полученных входе исполнения бюджета доходов, сумм превышения доходов над расходами и экономии по расходам;
3) принцип сбалансированности бюджетов, означающий, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему дохода. Если расход превышает доход возникает дефицит бюджета;
4) принцип общего покрытия расходов, указывающий, что все расходы бюджетов должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита;
5) принцип адресности, при котором бюджетные средства выделяются конкретным получателям для финансирования конкретных целей;
6) принцип достоверности, отражающий надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории;
7) принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы, означающий закрепление соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти.
24. Доходы бюджетов, их классификация
Распределение доходов и расходов бюджетов – определение видов и объемов доходов и расходов, подлежащих включению в каждый из бюджетов. Бюджетная классификация – группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней по однородным признакам с присвоением объектам классификации группировочных кодов.
Все доходы по социально-экономическим признакам подразделяются на доходы от предприятий и других организаций разных форм собственности, доходы от государственного и муниципального имущества, доходы от государственной внешнеэкономической и другой деятельности, поступления от личных доходов граждан.
По организационно-правовым признакам можно выделить:
1) в зависимости от порядка зачисления в бюджет различают доходы:
а) закрепленные доходы бюджетов – доходы, которые в соответствии с законодательством полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной основе закреплены за соответствующим бюджетом;
б) регулирующие доходы бюджета – виды доходов, которые передаются в бюджет субъекта РФ или муниципального образования в целях сбалансирования его доходов и расходов в виде процентных отчислений от них на основании решений вышестоящих органов власти по нормативам, определяемым при утверждении бюджета на очередной финансовый год.
Дотация в бюджетных отношениях – определенная денежная сумма, выделяемая из вышестоящего бюджета по решению соответствующего органа власти на безвозвратной и безвозмездной основе в нижестоящий бюджет, не оговариваемая каким-либо целевым направлением средств. Субвенция в бюджетных отношениях – денежная сумма, выделяемая из вышестоящего бюджета в бюджеты субъектов Федерации и муниципальных образований для осуществления определенных целевых расходов. Субсидии – денежные средства, выделенные из вышестоящего бюджета для финансирования целевых расходов на условиях долевого участия в них;
2) в зависимости от права собственности можно выделить:
а) собственные доходы бюджета. Это закрепленные в установленном порядке за бюджетом каждого уровня источники доходов, отчисления, передаваемые в бюджеты от регулирующих доходных источников, дополнительные источники, устанавливаемые самостоятельно представительными органами власти субъектов Федерации и местного самоуправления;
б) заемные средства, используемые при недостаточности бюджетных средств для покрытия расходов, превышающих минимальный бюджет, или в случае временных финансовых затруднений в процессе исполнения бюджета.
Источниками заемных средств, используемых для пополнения бюджета, могут быть:
1) процентные или беспроцентные ссуды из иных бюджетов;
2) выпуск государственных или местных займов на инвестиционные цели;
3) кредит в банке.
25. Правовой режим целевых фондов правительства РФ
Основные черты целевых фондов Правительства РФ:
1) создание Правительством РФ во исполнение принимаемых законов о бюджете на соответствующий финансовый год или в силу иных нормативных актов, а также по собственному усмотрению;
2) бюджетные ассигнования как основной источник финансирования данных фондов;
3) строго определенная цель создания и функционирования;
4) определение правового режима данных фондов положениями, утверждаемыми подзаконными нормативными актами.
К числу основных фондов Правительства РФ относят:
1) Государственный фонд конверсии, основными задачами которого являются:
а) содействие государственной политике в области конверсии оборонной промышленности на основе поддержки конверсионных программ предприятий и организаций;
б) содействие развитию научного, технологического и производственного потенциалов для разработки и производства продукции гражданского назначения;
в) обеспечение разработки, экспертизы и конкурсного отбора конверсионных программ, подлежащих финансированию при поддержке Фонда, контроля за реализацией принятых к финансированию программ.
2) Российский фонд фундаментальных исследований, являющийся некоммерческой организацией, созданной для поддержки фундаментальных научных исследований. Средства фонда формируются за счет отчислений из федерального бюджета, добровольных взносов и пожертвований организаций и граждан. Основными направлениями использования средств фонда являются финансирование научных проектов и иных мероприятий, отобранных на конкурсах, приобретение и распространение научной информации в целях поддержания фундаментальных исследовании.
3) Российский гуманитарный научный фонд;
4) Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, образованный для развития малого предпринимательства в научно-технической сфере, поощрения конкуренции в научно-технической сфере путем оказания финансовой поддержки высокоэффективным научным проектам, разрабатываемым малыми предприятиями;
5) Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, являющийся государственной некоммерческой организацией в форме учреждения, осуществляющей финансовое обеспечение федеральной политики в области поддержки малого предпринимательства в России;
6) Фонд "Россияне" по поддержке соотечественников за рубежом;
7) Фонд льготного кредитования агропромышленного комплекса для краткосрочного кредитования сезонных затрат организаций агропромышленного комплекса;
8) Федеральный фонд производственных инновации, созданный в целях государственной поддержки важнейших инновационных проектов по приоритетным направлениям научно-технического прогресса, освоения конкурентоспособных технологий и производств, а также мероприятий по освоению новых видов продукции.
26. Понятие доходов государства, их виды
Государственные доходы – часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны и функционированию государственных органов.
Государственные доходы зачисляются в различные государственные денежные фонды , федеральный и региональный бюджеты, внебюджетные целевые государственные фонды.
Система государственных и муниципальных доходов – совокупность различных видов денежных платежей в собственность государства и муниципальных образований, основанная на единых основных правовых принципах ее формирования и функционирования и имеющая свою объективно обусловленную структуру.
Классификация государственных доходов :
1) по социально-экономическому признаку:
а) доходы от государственного и муниципального хозяйства, образующиеся главным образом в результате производственной деятельности предприятий, а также от использования имущества и природных ресурсов государства;
б) доходы от приватизации государственной собственности;
в) доходы от предприятий и организаций негосударственных форм собственности (налоги, сборы);
г) доходы от совместных предприятий, от иностранных предприятий, действующих на территории Российской Федерации;
д) от личных доходов граждан;
2) по территориальному уровню:
а) федеральные доходы;
б) доходы субъектов РФ (региональные);
в) местные доходы;
3) в зависимости от юридических особенностей и юридической формы денежных поступлений:
а) налоговые платежи;
б) неналоговые платежи;
4) в зависимости от методов аккумуляции:
а) обязательные (налоги);
б) добровольные (займы, акции);
5) в зависимости от порядка образования и использования доходов:
а) централизованные (сосредоточенные в государственных и местных бюджетах и во внебюджетных фондах. Эти доходы относятся к государственной казне);
б) децентрализованные (доходы государственных предприятий, других организаций, которые остаются в их непосредственном распоряжении и используются ими самостоятельно на производственные и социальные нужды);
6) с учетом отношений собственности:
а) доходы государства в собственном смысле слова;
б) доходы, используемые государством временно и подлежащие возврату.
27. Понятие налога и сбора, роль налогов в РФ, методы взимания налогов
Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Признаки налогов:
1) безвозмездность;
2) денежная форма;
3) индивидуальный характер;
4) платежность;
5) регулярность.
Зачисление налогов в бюджетную систему предполагает и определяет их публичный характер, т. е. направленность на общезначимые интересы соответствующего территориального уровня.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий).
Признаки сбора:
1) разовый характер;
2) уплата за совершение юридически значимых действий;
3) обязательность;
4) целевой характер;
5) внесения в бюджет или внебюджетный фонд определенного государственного или местного уровня.