7) обеспечение сохранности в течение 4 лет данных бухгалтерского учета и других документов. Вторую группу налогоплательщиков составляют организации и индивидуальные предприниматели, которые, помимо выполнения общих обязанностей, должны сообщать в налоговый орган по месту учета:
1) об открытии (закрытии) банковских счетов – в 10-дневный срок;
2) обо всех случаях участия в деятельности иностранных организаций – в течение 1 месяца;
3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ;
4) об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации – в срок не позднее 3 дней со дня принятия такого решения;
5) об изменении своего местонахождения или местожительства – в течение 10 дней.
Права налогоплательщиков на:
1) получение от налоговых органов по месту учета бесплатной информации о действующих налогах и сборах, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
2) получение от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
3) использование налоговых льгот при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4) получение отсрочки, рассрочки, налогового или инвестиционного налогового кредита;
5) своевременный зачет или возврат излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
6) представление своих интересов в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
7) присутствие при проведении выездной налоговой проверки;
8) соблюдение налоговой тайны;
9) обжалование в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц и т. д.
35. Понятие налогового агента, их права и обязанности
Налоговый агент – лицо, на которое возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.
Налоговыми агентами могут быть как организации, так и индивидуальные предприниматели, которые нанимают на работу других лиц.
Права налоговых агентов на:
1) получение от налоговых органов по месту учета бесплатной информации о действующих налогах и сборах, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
2) получение от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
3) использование налоговых льгот при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4) получение отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом;
5) своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
6) представление налоговым органам и их должностным лицам пояснений по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
7) присутствие при проведении выездной налоговой проверки;
8) получение копий акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговых уведомлений и требований об уплате налогов;
9) обжалование в установленном порядке актов налоговых органов, иных уполномоченных органов и действий (бездействия) их должностных лиц;
10) соблюдение налоговой тайны;
11) требование в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
Налоговые агенты обязаны:
1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства;
2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение 1 месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;
4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
5) в течение 4 лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.
36. Механизм обеспечения исполнения налоговых обязанностей
Налоговый кодекс РФ закрепил следующие способы обеспечения уплаты налогов:
1) залог имущества , закрепляемый договором между залогодателем и налоговым органом. При этом в роли залогодателя может выступать как сам налогоплательщик, так и любое третье лицо. Имущество при этом может быть оставлено у залогодателя или передано в налоговый орган на хранение. Совершение сделок с данным имуществом даже в целях погашения задолженности по налогам без согласования с залогодателем не допускается;
2) поручительство , состоящее в том, что поручитель (юридическое или физическое лицо) обязуется перед налоговым органом выполнить обязанность налогоплательщика, если последний в установленные для уплаты сроки не уплатит в полном объеме налоговый платеж. Поручительство всегда оформляется договором. Суммы пеней при несвоевременной уплате поручителем налога могут быть взысканы только через суд;
3) пеня как денежная сумма, которую налогоплательщики или налоговые агенты должны уплатить в случае уплаты налога в более поздние сроки, чем установлено законодательством о налогах и сборах. Начисляется за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего заднем, закрепленным законодательством в качестве срока уплаты налога. Пеня не начисляется на сумму недоимки, если налогоплательщик не смог исполнить обязанность по ее уплате в силу приостановления операций по счетам налогоплательщиков в банке или наложения ареста на его имущество. Пеня определяется в процентах и равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ;
4) приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке как прекращение всех банковских операций по счетам налогоплательщиков, кроме операций, связанных с исполнением обязанности налогоплательщика по уплате налога. Если принято решение о приостановлении операции, то банки не имеют права открывать налогоплательщикам, исполнившим ненадлежащим образом налоговое обязательство или не исполнившим его вовсе, новые банковские счета;
5) арест на имущество как ограничение прав налогоплательщика на имущество со стороны налоговых органов при получении на это санкций.
Основания наложения ареста:
а) налогоплательщик не исполнил в установленные сроки свое налоговое обязательство;
б) у налоговых органов есть основания полагать, что налогоплательщик может скрыться, скрыть имущество.
При полном аресте имущества налогоплательщик не вправе распоряжаться имуществом, а владение и пользование имуществом может осуществляться только под контролем налоговых органов. При частичном аресте имущества распоряжение, владение, пользование может осуществляться только с разрешения налоговых органов и под их контролем.
37. Порядок изменения сроков уплаты налогов
Изменение сроков уплаты налогов – перенос срока уплаты отдельных налоговых и неналоговых платежей, закрепленных в налоговом кодексе, на более поздний срок.
Формы изменения срока уплаты налогов:
1) отсрочка уплаты налога – изменение срока уплаты налога на срок от 1 до 6 месяцев с единовременной уплатой всей суммы налога в более поздние сроки;
2) рассрочка уплаты налога – изменение сроков уплаты на срок от 1 до 6 месяцев с последующей поэтапной уплатой всей суммы налога.
В отношении одного налогоплательщика отсрочка или рассрочка предоставляются по одному или нескольким налогам на основании заявления налогоплательщика, подаваемого в налоговый орган по местонахождению налогоплательщика или по месту его постоянного проживания.
Выделяют следующие основания для предоставления отсрочки (рассрочки):
а) налогоплательщику причинен ущерб в результате обстоятельств непреодолимой силы;
б) налогоплательщику задерживаются средства из бюджетов (в частности, в результате выполнения государственного заказа);
в) имущественное состояние налогоплательщика – физического лица не дает ему возможности уплатить всю сумму налога;
г) деятельность налогоплательщика носит сезонный характер;
3) налоговый кредит – изменение сроков уплаты налога на срок от 3 месяцев до 1 года, предоставляемое в следующих случаях:
а) налогоплательщику причинен ущерб в результате форс-мажорных обстоятельств;
б) налогоплательщику задерживается финансирование из бюджета;
в) налогоплательщику угрожает банкротство в результате уплаты всей суммы налога;
4) налоговый инвестиционный кредит – изменение сроков уплаты налога, при котором организации-налогоплательщику предоставляется право в течение установленного срока в соответствующих пределах уменьшать свои налоговые платежи с последующей поэтапной уплатой всей суммы налога и начисленных процентов.
Основания предоставления налогового инвестиционного кредита:
а) организация осуществляет научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы, перевооружение собственного производства, создание новых рабочих мест;
б) организация осуществляет инновационную деятельность;
в) организация выполняет особо важные заказы по социально-экономическому развитию регионов.
Для получения налогового инвестиционного кредита требуется заявление налогоплательщика, кредит оформляется договором. Срок предоставления кредита – от 1 до 5 лет.
Основания прекращения отсрочки, рассрочки, налоговых кредитов:
1) истечение срока действия договора;
2) преждевременная уплата налогоплательщиком всей суммы налога и процентов;
3) вступления в законную силу судебного решения в отношении налогоплательщика.
38. Понятие и значение государственного кредита в Российской Федерации. Государственный внутренний долг
Термин "государственный кредит" рассматривается в двух аспектах.
С экономической точки зрения государственный кредит – система денежных отношений, возникающих в связи с привлечением юридических и физических лиц на добровольных началах государством и муниципальными образованиями для временного использования свободных денежных средств.
С правовой точки зрения государственный кредит – урегулированное правовыми нормами отношение по аккумуляции государством временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на принципах добровольности, срочности, возмездности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения.
Срочность – долговые обязательства РФ погашаются в сроки, определенные условиями займа, не превышающие 30 лет.
Основные признаки государственного кредита:
1) главной целью функционирования института государственного кредита является решение проблем погашения бюджетного дефицита в регулировании денежно-кредитных отношений;
2) методом регулирования правоотношений в сфере госкредита является императивный метод, а не метод диспозитивности (равенства сторон);
3) обязательным субъектом указанных правоотношений является государство или уполномоченный им орган.
Принципы государственного кредита:
1) добровольность. Привлечение средств осуществляется исключительно по добровольному усмотрению частных лиц, принуждение не допускается;
2) возмездность. Плата за пользование заемными средствами может выплачиваться в форме процента к основному долгу, в виде товаров в условиях товарного дефицита;
3) стабильность. Не допускается изменение условий государственного займа, в том числе сроков выплаты.
Государственный внутренний долг:
1) капитальный государственный долг – общая сумма задолженности государства по непогашенным долговым обязательствам и невыплаченным по ним процентам;
2) текущий государственный долг – сумма расходов государства по всем долговым обязательствам, срок погашения которых уже наступил.
В долговые правоотношения государство вступает в роли должника. В роли кредитора могут выступать физические лица, юридические лица, иностранные государства и международные организации.
Значение государственного кредита:
1) обеспечивает своевременное финансирование расходов государства при наличии дефицита государственного бюджета;
2) регулирует денежное обращение в целях финансирования общесоциальных потребностей общества в условиях развития рыночных отношений.
39. Формы государственного внутреннего долга
Долговые обязательства РФ могут быть выражены в пяти формах:
1) кредитных соглашений и договоров, заключенных от имени РФ как заемщика с кредитными организациями, иностранными государствами и международными финансовыми организациями;
2) государственных займов, осуществленных путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;
3) договоров и соглашений о получении РФ бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
4) договоров о предоставлении РФ государственных гарантии;
5) соглашений и договоров, в том числе международных, заключенных от имени РФ о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств РФ прошлых лет.
Государственный заем – передача в собственность России, ее субъекта или муниципального образования денежных средств, которые они обязуются возвратить в той же сумме с уплатой процента. Договор государственного займа заключается путем приобретения заимодавцем выпущенных государственных облигаций или иных государственных ценных бумагу удостоверяющих право займодавца на получение от заемщика предоставленных ему взаймы денежных средств в зависимости от условий или иного имущества, установленных процентов либо иных имущественных прав в сроки, предусмотренные условиями выпуска займа в обращение (ст. 817 ГК РФ).
В объем государственного внутреннего долга РФ включаются:
1) основная номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам Российской Федерации;
2) объем основного долга по кредитам, полученным Российской Федерацией;
3) объем основного долга по бюджетным ссудам и бюджетным кредитам, полученным Российской Федерацией от бюджетов других уровней;
4) объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным Российской Федерацией.
В целях оформления государственных внутренних займов выпускаются ценные бумаги: облигации, казначейские обязательства, бескупонные обязательства и др.
Облигация – ценная бумага, удостоверяющая внесение ее держателем денежных средств и подтверждающая обязательство возместить ему номинальную стоимость этой ценной бумаги в предусмотренный в ней срок с уплатой фиксированного процента.
Виды облигаций : на предъявителя, именные, процентные, беспроцентные, свободно обращающиеся, с ограниченным кругом обращения, выпускаемые Правительством РФ, Министерством финансов РФ, органами местного самоуправления.
Казначейские обязательства – государственные ценные бумаги, размещаемые на добровольной основе среди населения и юридических лиц, удостоверяющие внесение их держателями денежных средств в бюджет и дающие право на получение фиксированного дохода в течение всего срока владения этими ценными бумагами.
Бюджетный кредит – форма финансирования бюджетных расходов, при которой предусматривается предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах.
40. Понятие и организация страхования
Страхование – отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов.
Страхование представляет собой совокупность экономических отношений, посредством которых через взимаемые со страхователей на добровольной или обязательной основе платежи образуются специальные страховые фонды денежных средств, за счет которых осуществляется финансирование убытков и потерь, связанных с непредвиденными чрезвычайными событиями.
Формы страхования:
1) социальное страхование;
2) собственно страхование, связанное с непредвиденными чрезвычайными событиями.
Функции страхования:
1) распределительная. Проявляется в страховании через такие специфические черты, как предупреждение, восстановление и сбережение;
2) предупредительная. Страховые компании вправе использовать временно свободные средства страхователей на проведение широкой системы профилактических мероприятий, направленных на предупреждение наступления возможных убытков страхователей;
3) восстановительная (защитная). В случае наступления страхового случая и выплаты определенной, обусловленной договором денежной суммы происходит полное или частичное погашение (восстановление) потерь, понесенных юридическими или физическими лицами;
4) сберегательная. Используется как средство обеспечения защиты не только личных и имущественных потерь, но и самих денежных средств, вложенных в качестве страховых платежей;
5) контрольная. Проявляется в том, что страховые платежи аккумулируются в страховом фонде на строго определенные цели.
Отношения в области страхования, регулируемые нормами финансового права, в зависимости от участвующих в них субъектов можно классифицировать на следующие виды:
1) отношения между государством в лице Правительства РФ с Департаментом Минфина России по поводу утверждения основных положений их деятельности в целях осуществления государственного надзора за страховой деятельность в РФ;
2) отношения между государством в лице федерального антимонопольного органа и организациями-страховщиками по поводу предупреждения монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции на страховом рынке;
3) отношения по обязательному государственному страхованию.
Методы образования страховых фондов:
1) централизованный метод. Осуществляется прямое выделение средств на эти цели из централизованных бюджетов или средств внебюджетных фондов;
2) децентрализованный метод. Страховые фонды обязуются самими хозяйствующими субъектами (например, для возмещения локального ущерба).