Рис. 2.1. Входящие и исходящие информационные потоки СИП КУСМ
Основные подсистемы (функциональные блоки) СИП КУСМ
В качестве основных подсистем (блоков) системы информационной поддержки корпоративного управления и стратегического менеджмента можно выделить следующие.
Блок стратегического анализа и стратегического выбора. Предусматривает сбор и оценку информации для определения возможных сценариев развития организации, формирование предполагаемых глобальных стратегических инициатив (т. е. инициатив, охватывающих всю организацию и направленных на достижение глобальных целей), их оценку и выбор для реализации. Стратегический анализ опирается на информацию о текущем и прогнозируемом состояниях внешней среды (внешний анализ), а также на информацию о самой организации (внутренний анализ). При этом информация о предприятии может быть получена как из внутренних источников (учетных систем, источников неколичественной информации, других функциональных блоков СИП КУСМ), так и извне (например, от внешних аналитиков).
В результате стратегического анализа формируются общие цели развития (в иерархической системе стратегических целей они располагаются на верхнем уровне иерархии), определяются глобальные стратегические инициативы, принятые к реализации, составляются прогнозы, формируется нефинансовая корпоративная отчетность.
Многие модели стратегического анализа носят преимущественно качественный характер (например, PEST– или SWOT-анализ), но в рамках данного блока могут применяться и количественные методы – стратегический управленческий учет, статистический анализ, методы поддержки принятия решений и т. п.
Блок управления по ключевым показателям. Служит для трансформации выбранной стратегии в конкретные целевые показатели (индикаторы стратегического развития) и формирования конкретных мероприятий и сценариев развития. Исходной информацией для данного блока служат конкретные цели верхнего уровня иерархии и принятые к реализации глобальные стратегические инициативы (данные из блока стратегического анализа и стратегического выбора), а также информация, поступающая из учетных систем.
На основе целей верхнего уровня иерархии в рамках блока управления по ключевым показателям происходит декомпозиция целей, в результате которой формируется детальная система ключевых показателей и их целевых значений (иногда это процесс называют каскадированием). Для этого могут быть использованы различные методики, наиболее известной из которых является сбалансированная система показателей (Balanced Scorecard).
В данном блоке также происходит формирование, оценка и выбор конкретных действий и сценариев развития, направленных на достижение поставленных целей. Такие сценарии формируются на основе глобальных инициатив, выбранных для реализации в рамках функционального блока стратегического анализа и стратегического выбора. Формирование, тестирование и выбор сценариев происходят с учетом целевых значений ключевых показателей, полученных в результате декомпозиции.
Сформированная система ключевых показателей и их целевые значения, а также сценарии развития, выбранные для реализации, впоследствии используются при формировании корпоративных планов и бюджетов.
Учетная информация позволяет сопоставить целевые и фактические значения стратегических индикаторов и на этой основе оценить степень выполнения намеченной программы развития.
Блок корпоративного планирования и бюджетирования. Позволяет связать стратегические цели и ключевые показатели, определенные для компании в целом, с финансовыми и операционными планами отдельных бизнес-единиц и подразделений, обеспечив их сонаправленность и непротиворечивость.
В качестве исходных данных для планирования и бюджетирования выступают целевые значения ключевых показателей и принятые к реализации сценарии развития, сформированные блоком управления по ключевым показателям, а также прогнозы, сформированные блоком стратегического анализа и стратегического выбора. Если формирование планов и бюджетов ведется "от достигнутого", то наряду с целевыми показателями используется учетная информация, которая также служит для план-факт-анализа.
Блок консолидации финансовой отчетности. Как следует из его названия, служит для формирования и анализа финансовой отчетности по группе в целом, с возможной трансформацией учетной информации из одного стандарта в другой (например, из российского стандарта в МСФО). Эта задача связана со сбором финансовой отчетности дочерних и зависимых компаний, выполнением корректирующих проводок, обеспечением процедур консолидации и формированием итогового комплекта финансовых отчетов. Анализ консолидированной отчетности приобретает особое значение в свете глобализации бизнеса и все более широкого применения МСФО. Важно отметить, что консолидированная отчетность используется для поддержки принятия решений не только внешними пользователями финансовой информации, но и менеджерами самой компании.
В качестве исходной информации данного блока выступают прежде всего учетные данные, в частности финансовая отчетность отдельных предприятий группы. Кроме того, наряду с финансовой отчетностью в качестве объекта консолидации может выступать и управленческая информация, причем как фактическая, так и бюджетная. Поэтому бюджеты, сформированные в блоке корпоративного планирования и бюджетирования, также могут быть исходными данными для блока консолидации.
Выходная информация блока включает консолидированную финансовую и управленческую отчетность, а также результаты ее анализа.
В результате система информационной поддержки корпоративного управления и стратегического менеджмента может быть структурирована в виде источников информации, потребителей информации, функциональных блоков, а также соответствующих внешних и внутренних информационных потоков (рис. 2.2).
Данная модель может быть подвержена дальнейшей детализации. Для этого внутри каждого блока выделяют отдельные функциональные модули, между которыми также будут иметь место соответствующие информационные потоки. Таким образом, среди внутренних (по отношению к СИП КУСМ) информационных потоков можно выделить потоки между блоками и потоки между функциональными модулями, находящимися внутри определенного блока.
2.2. Блок стратегического анализа и стратегического выбора
Общая характеристика функционального блока
Как уже было отмечено, блок стратегического анализа и стратегического выбора служит прежде всего для внешнего анализа (состояние и динамика внешней среды) и внутреннего анализа (состояние и тенденции развития организации), а также для сводного анализа, позволяющего обобщить результаты анализа внешней и внутренней среды. Кроме того, в рамках данного блока происходит формирование, оценка и выбор глобальных стратегических инициатив, а также контроль достижения целевых показателей и исполнения корпоративных планов, включая анализ причин отклонений фактических значений показателей от запланированных.
Рис. 2.2. Функциональные блоки и информационные потоки СИП КУСМ
На вход функционального блока поступает информация из других блоков СИП КУСМ, других систем управления организации, а также из внешней среды. В частности, для внешнего анализа используется информация о внешней среде, а для внутреннего применяются учетные данные (из учетных систем), консолидированная финансовая и управленческая отчетность и результаты ее анализа (из блока консолидации финансовой отчетности) и неколичественная информация о компании (экспертные мнения, результаты опросов и т. п.). Кроме того, входящими данными блока являются результаты анализа достижения целей, поступающие из блока управления по ключевым показателям, и результаты план-факт-анализа из блока корпоративного планирования и бюджетирования.
Исходящая информация блока включает прогнозы (для формирования корпоративных планов и бюджетов), конкретные стратегические цели верхнего уровня и глобальные стратегические инициативы (для формирования системы ключевых показателей и выбора локальных инициатив), а также нефинансовую отчетность.
Схема внешних информационных потоков функционального блока стратегического анализа и стратегического выбора представлена на рис. 2.3.
Функциональные модули
В состав блока стратегического анализа и стратегического выбора входят следующие функциональные модули: модуль мониторинга, модуль прогнозирования, модуль формирования глобальных целей, модуль сводного анализа и позиционирования, модуль формирования глобальных стратегических инициатив, модуль оценки глобальных стратегических инициатив, модуль выбора глобальных стратегических инициатив, модуль формирования конкретных целей верхнего уровня.
Рассмотрим подробнее каждый из перечисленных модулей.
Рис. 2.3. Внешние информационные потоки функционального блока стратегического анализа и стратегического выбора
Модуль мониторинга. В общем случае под мониторингом понимается регулярный процесс сбора, структурирования и обобщения информации о характеристиках, событиях и явлениях, относящихся к объекту мониторинга, т. е. происходящих как в самой экономической системе, так и ее внешнем окружении. В дальнейшем информация мониторинга может быть подвергнута более углубленной обработке с использованием предметно-ориентированных аналитических процедур, направленных на решение конкретных задач, либо с привлечением экспертов для выражения мнений о состоянии и динамике развития объекта мониторинга.
Роль мониторинга в СИП КУСМ определяется прежде всего необходимостью внешнего и внутреннего анализа, т. е. анализа текущего состояния и тенденций развития внешней среды и самой организации. Мониторинг также служит для контроля реализации намеченных стратегических планов и достижения поставленных целей. Все это необходимо для формирования прогнозов, позиционирования предприятия во внешней среде, оценки (а в случае необходимости – и переоценки) целевых показателей и планов и на этой основе – формирования стратегических альтернатив дальнейшего развития организации.
Таким образом, в данном случае в качестве объектов мониторинга выступают как внешняя среда, так и само предприятие. При этом данные о состоянии предприятия поступают в модуль мониторинга как из внешних информационных источников, так и из других функциональных блоков системы информационной поддержки корпоративного управления и стратегического менеджмента. В качестве внешних (по отношению к СИП КУСМ) источников выступают внешняя среда, учетные системы и различные источники неколичественной информации. Среди других функциональных блоков СИП КУСМ отметим блок консолидации финансовой отчетности, поскольку именно в этом блоке формируется консолидированная (по группе компаний) финансовая и управленческая отчетность, а также некоторые результаты ее аналитической обработки. В качестве источников информации для мониторинга также отметим функциональные блоки управления по ключевым показателям и корпоративного планирования и бюджетирования, которые передают в систему мониторинга результаты анализа отклонений фактических значений целевых, плановых и бюджетных показателей от запланированных значений. Можно заметить, что практически все входящие информационные потоки блока стратегического анализа и стратегического выбора поступают на вход модуля мониторинга.
Информация, собранная и структурированная модулем мониторинга, в дальнейшем передается в модуль прогнозирования (для формирования прогнозов), в модуль сводного анализа и позиционирования (для обобщения данных внешнего и внутреннего анализа и позиционирования предприятия во внешней среде), а также в модуль формирования глобальных целей. Вся эта информация, а также результаты контроля (отклонения от целевых показателей и планов и причины их возникновения) доступны для руководителей и менеджеров организации.
Для реализации функций мониторинга могут применяться самые разные методы и подходы, включая финансовый и операционный анализ, бенчмаркинг, статистические методы, а также методы обработки трудноформализуемой информации (например, методы обобщения экспертных оценок или PEST-анализ).
В процессе стратегического менеджмента модуль мониторинга играет важную роль на стадиях внутреннего анализа, внешнего анализа и контроля.
Модуль прогнозирования. Сущность прогнозирования заключается в том, чтобы оценить будущие значения показателей, которые влияют на позиционирование организации и соответственно на формирование стратегических планов ее развития. В качестве исходной информации для прогнозирования могут выступать исторические данные, предположения об условиях, в которых будет функционировать предприятие, а также допущения в отношении погрешностей прогнозных данных. На основе этой информации производится определение прогнозных параметров с применением различных методов и моделей.
Задачи, для решения которых применяются методы прогнозирования, можно разбить на две большие группы: прогнозирование состояния и тенденций изменения внешней среды (например, прогноз рыночного спроса) и прогнозирование показателей предприятия.
Для прогнозирования изменения внешней среды часто применяются различные методы анализа временных рядов с разбивкой динамики наблюдений на долгосрочную составляющую (тренд), циклические вариации, сезонные вариации и случайную составляющую. Также могут использоваться и другие методы, основанные на статистической обработке данных (прогностическая аналитика).
Прогнозирование показателей предприятия может основываться на технологических оценках (на основе характеристик производственных процессов и вовлеченных в процесс производства ресурсов), бухгалтерских оценках (на основе информации финансового и управленческого учета), а также на оценках, полученных при помощи статистической обработки данных.
Прогнозные оценки, как правило, являются многовариантными: могут рассматриваться оптимистические, пессимистические и наиболее вероятные значения. Кроме того, прогнозы могут быть поставлены в зависимость от некоторых аспектов деятельности самого предприятия и реализуемых стратегических инициатив (например, маркетинговая активность влияет на рыночный спрос на продукцию предприятия).
Как правило, прогнозирование связано с довольно трудоемкими математическими методами и расчетами. Тем не менее прогнозы могут формироваться на основе не только количественного анализа, но и экспертных оценок. В последнем случае прогнозирование предусматривает формирование круга экспертов, сбор их мнений (желательно в формализованном виде, например с применением количественных или порядковых шкал) и обработку полученных оценок.
Основным источником информации для прогнозирования является модуль мониторинга, в котором аккумулируются данные о внешней среде и состоянии предприятия.
Сформированные прогнозы передаются в модуль сводного анализа и позиционирования (для использования при решении задачи позиционирования предприятия) и в блок корпоративного планирования и бюджетирования (для использования в процессе формирования планов корпоративного уровня).
В процессе стратегического менеджмента модуль прогнозирования применим на стадиях внутреннего и внешнего анализа.
Модуль формирования глобальных целей. Глобальные цели организации, как правило, носят описательный характер и служат для более детального выражения миссии организации и видения ее развития. Формирование глобальных целей в значительной степени носит неформальный характер. Тем не менее этот процесс также основан на определенной информации, а именно на информации о внешней среде и состоянии организации, т. е. информации мониторинга.
Глобальные цели учитываются в ходе сводного стратегического анализа, что обеспечивает преемственность стратегического управления. Для этого модуль формирования глобальных целей активно взаимодействует с модулем сводного анализа и позиционирования, причем это взаимодействие является двунаправленным и предусматривает как прямые, так и обратные информационные потоки. Глобальные цели наряду с информацией мониторинга принимаются во внимание прежде всего при позиционировании предприятия, на основе которого впоследствии формируются глобальные стратегические инициативы и конкретные цели верхнего уровня. Но существует обратная связь: результаты сводного анализа и позиционирования могут стать основанием для пересмотра глобальных целей, а в некоторых случаях – и для их корректировки.
Таким образом, в роли источников информации для формирования глобальных целей выступают функциональные модули мониторинга и сводного анализа и позиционирования, причем последний также является потребителем информации о глобальных целях организации.
Модуль сводного анализа и позиционирования. Сущность сводного анализа заключается в том, чтобы обобщить результаты анализа внешней среды и текущего состояния и динамики развития организации. При этом принимаются во внимание не только исторические данные, но и прогнозные оценки. Это дает основания для позиционирования предприятия в экономической среде, выявления разрыва между прогнозируемым и целевым состояниями предприятия и затем определения основных направлений развития и принципов деятельности организации.
Модуль сводного анализа и позиционирования оперирует данными мониторинга (из модуля мониторинга), прогнозами развития организации и динамики внешней среды (из модуля прогнозирования), а также информацией о глобальных целях компании (из модуля формирования глобальных целей). Результаты сводного анализа и сформулированного на его основе позиционирования организации передаются в модули формирования и оценки глобальных стратегических инициатив и модуль формирования конкретных целей верхнего уровня. Данные сводного анализа также могут быть использованы для оценки реалистичности сформулированных глобальных целей компании, что в случае необходимости может послужить основанием для пересмотра и корректировки глобальных целей.
Сводный анализ выполняется с применением специальных аналитических процедур (например, SWOT-анализа).
Модуль формирования глобальных стратегических инициатив. Под глобальными стратегическими инициативами понимаются крупномасштабные проекты и программы развития, оказывающие системное влияние на организацию в целом и способствующие достижению ее глобальных целей.