В соответствии с Законом Республики Беларусь "О таможенном тарифе" определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь, производится путем применения следующих шести методов: 1 – по цене сделки с ввозимыми товарами; 2 – по цене сделки с идентичными товарами; 3 – по цене сделки с однородными товарами; 4 – на основе вычитания стоимости; 5 – на основе сложения стоимости; 6 – резервный.
Основным методом определения таможенной стоимости является метод оценки по цене сделки с ввозимыми товарами. Если основной метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из перечисленных выше. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода. Методы вычитания и сложения стоимости могут применяться в любой последовательности.
В таможенную стоимость товаров по цене сделки с ввозимыми товарами должны быть включены исчисленные отдельно расходы, отнесенные на счет покупателя, но не включенные в выставленную продавцом цену. К ним относятся транспортные и другие расходы, связанные с доставкой товаров, включая расходы по их страхованию и погрузочно-разгрузочным работам. При этом расходы по доставке ввозимого товара включают следующие компоненты (если они имели место до ввоза на таможенную территорию Республики Беларусь): стоимость транспортировки; расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товара, включая расходы по складированию; страховую сумму. Если доставка товара осуществляется безвозмездно либо с помощью собственных транспортных средств покупателя, то в его таможенную стоимость включается сумма, рассчитанная исходя из действующих тарифов на перевозку соответствующим видом транспорта.
Помимо транспортных расходов также должны быть учтены брокерские вознаграждения и комиссионные платежи посредникам продавца; стоимость контейнеров или многооборотной тары; расходы, связанные с упаковкой ввозимого товара, включающие стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке; соответствующая часть стоимости товаров, работ и услуг, которые прямо или косвенно были предоставлены покупателем продавцу бесплатно либо по сниженной цене; лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности; величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж. Основной метод таможенной оценки неприменим, если коммерческие операции совершают взаимосвязанные партнеры.
Схематично порядок и последовательность расчетов таможенной стоимости товара различными методами представлены на рис. 4.2.
Рис. 4.2. Порядок и последовательность расчета таможенной стоимости товара
При использовании метода 2 в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами. Под идентичными понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами по основным идентификационным признакам: физические характеристики; качество и репутация на рынке; страна происхождения; производитель.
При ввозе идентичного товара в другом количестве или на иных коммерческих условиях производится корректировка цены идентичного товара с учетом указанных различий в коммерческих условиях и количественных характеристиках и их документального подтверждения. При корректировке таможенной стоимости данным методом к цене товара дополнительно начисляются расходы, связанные с доставкой, и вычитаются доходы и расходы, связанные с продажей товаров на внутреннем рынке.
При использовании метода 3 в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми. Под однородными понимаются товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнить те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменимыми.
При определении однородности товаров учитываются такие их признаки, как качество, наличие товарного знака и репутация на рынке; страна происхождения; производитель.
Для того чтобы отвечать критерию однородности, сравниваемый товар обязательно должен быть произведен в той же стране, что и товар, подлежащий оценке. Как и в предыдущем методе, при методе 3 осуществляется корректировка цены. Определение таможенной стоимости товара по методу 4 производится в том случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории Республики Беларусь без изменения своего первоначального состояния. Данный метод сориентирован на последующие сделки купли-продажи ввезенного товара на внутреннем рынке страны-импортера. В качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом. В качестве базы для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, проданного первому покупателю. Из цены товара вычитаются, если они могут быть выделены, расходы на выплату комиссионных вознаграждений, на транспортировку, страхование, погрузочно-разгрузочные работы, возникающие на территории страны ввоза, суммы импортных таможенных пошлин, налогов, сборов, подлежащих уплате, стоимость дополнительной обработки или переработки.
В качестве базы для определения таможенной стоимости методом 5 принимается цена, рассчитанная путем сложения трех компонентов: стоимости материалов и издержек производства, понесенных изготовителем; общих затрат, связанных с доставкой товара до места таможенного оформления; прибыли, получаемой экспортером в результате поставки таких товаров.
Если таможенная стоимость товара не может быть определена в результате последовательного применения предыдущих методов, она рассчитывается методом 6, т. е. с учетом мировой практики и путем гибкого применения предыдущих методов таможенной оценки. В качестве основы для определения таможенной стоимости товара по резервному методу не могут быть использованы: цена товара на внутреннем рынке Республики Беларусь; цена товара, поставляемого из страны-экспортера в третьи страны; цена на внутреннем рынке Республики Беларусь на товары отечественного происхождения; произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена товара.
Неотъемлемой частью таможенно-тарифного регулирования в Республики Беларусь является единая таможенная политика, являющаяся составной частью внутренней и внешней политики государства. Под таможенным регулированием понимается установление порядка и правил перемещения товаров через таможенную границу, использования ввезенных или вывозимых товаров в соответствии с таможенными процедурами. Применение тарифных инструментов и мер экономической политики в полном объеме или частично зависит от заявленного таможенного режима.
Под таможенным режимом понимается совокупность положений, определяющих для таможенных целей статус товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу.
Избранный таможенный режим влияет на возможность перемещения товаров, на порядок таможенного оформления и таможенного контроля, на размер таможенных платежей и возникающих налоговых обязательств, подлежащих уплате. Применение тарифных инструментов и мер экономической политики в полном объеме или частично зависит от заявленного таможенного режима. К таможенным платежам относятся ввозные и вывозные таможенные пошлины; специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины; налог на добавленную стоимость; акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию; таможенные сборы.
В действующем с 1 июля 2007 г. Таможенном кодексе Республики Беларусь содержится перечень, включающий 14 таможенных режимов: свободное обращение; экспорт; переработка на таможенной территории; переработка вне таможенной территории; временный ввоз; временный вывоз; таможенный склад; реимпорт; реэкспорт; уничтожение; отказ в пользу государства; свободная таможенная зона; беспошлинная торговля; свободный склад.
В основе выделения таможенных режимов лежит ряд так называемых режимообразующих признаков: происхождение товара (является ли он белорусским или иностранным); направление перемещения товара; уплата таможенных пошлин и иных налогов, а также предоставление налоговых льгот; помещение под таможенный режим; срок нахождения товара под таможенным режимом; статус товара после завершения таможенного оформления (полностью или условно выпущенный товар); некоторые другие признаки.
4.3. Нетарифные меры регулирования
4.3.1. Классификация нетарифных барьеров
Нетарифное регулирование – государственное регулирование, включающее экономические (кроме таможенного тарифа), административные и технические условия и заключающееся во введении количественных и иных ограничений, с помощью которых государство оказывает непосредственное воздействие на субъектов внешнеэкономической деятельности, определяет структуру внутреннего рынка, ограждая его как от импортных поставок, так и от возможностей дефицита отечественных товаров на данном рынке. В противоположность этому тарифное регулирование – это принятие мер, увеличивающих импортную или экспортную цену товаров при пересечении ими границы таможенной территории.
Единой международной классификации нетарифных барьеров пока еще не выработано. Свои варианты классификации предлагают разные международные организации, а также экономисты – исследователи в области мировой экономики. Классификационная схема, разработанная Секретариатом ГАТТ в начале 70-х гг. прошлого столетия, к настоящему времени насчитывает более 800 конкретных видов нетарифных мер и объединяет их в пять основных категорий:
• субсидии и дотации экспортерам или импортозамещающим отраслям, предпочтительная система размещения государственных заказов, использование местных полуфабрикатов и узлов на определенных условиях; меры, дискриминирующие перевозку иностранных товаров и иностранных перевозчиков;
• таможенные и иные административные импортные и экспортные формальности, например усложненная процедура таможенного оформления, а также методы оценки таможенной стоимости и страны происхождения товара; завышенные требования к необходимой для оформления документации;
• технические барьеры в торговле: стандарты и требования, связанные с экологическими, санитарными, ветеринарными нормами, упаковкой и маркировкой товара, правила и порядок сертификации продукции;
• количественные и сходные с ними административные меры, в частности импортные квоты, экспортные ограничения, лицензирование, добровольные ограничения при экспорте, запреты, а также валютные ограничения;
• ограничения, основанные на принципах обеспечения платежей: налоги, сборы, импортные депозиты, скользящие налоги, антидемпинговые и компенсационные пошлины, пограничное налогообложение.
Данная классификация нетарифных ограничений и составленный на ее основе каталог нашли широкое применение в ходе международных торговых переговоров и послужили теоретической базой для формирования классификационных схем нетарифных мер другими международными организациями.
Нетарифные ограничения причисляются ЮНКТАД ко всем видам действий, предпринимаемых правительствами, которые могут оказывать ограничительное влияние на международную торговлю. Секретариат ЮНКТАД разработал свою систему классификации, предполагающую деление всех нетарифных ограничений на три группы. Основополагающим критерием ранжирования нетарифных мер была их целевая направленность. В начале 80-х гг. XX в. в целях накопления на комплексной и систематической основе информации о фактах применения нетарифных мер и последующей оценки воздействия их на торговлю Секретариатом ЮНКТАД была создана база данных по нетарифным мерам, в основу систематизации которой было заложено разграничение данных мер на две классификационные схемы.
Первая схема учитывала меры, применяемые в отношении конкретных товаров (первая часть базы данных), вторая – нетарифные ограничения общего характера (вторая часть базы данных). В общей сложности было указано более 200 видов нетарифных мер. Применяемые в отношении конкретных товаров меры были классифицированы по пяти категориям. Структура данной классификационной схемы представлена следующим образом: первая категория – фискальные меры (различного рода тарифы, пошлины, налоги); вторая категория – меры по ограничению объема (запрещения, квоты, "добровольные" ограничения экспорта, а также государственная монополия на внешнюю торговлю); третья категория – разрешения на импорт (неавтоматические: адискреционные разрешения – лицензирование, декларация с подтверждением, разрешения отдельным покупателям; условные разрешения: в зависимости от экспорта, от осуществления национальных поставок, от закупки национальной продукции и т. п.; автоматические разрешения: лицензия для целей контроля, автоматическое лицензирование, декларация без подтверждения и т. п.); четвертая категория – контроль над ценами (системы минимальных цен, антидемпинговое компенсационное расследование, надзор за ценами); пятая категория – прочие меры (технические требования: санитарно-гигиенические и ветеринарные нормы, технические стандарты, требования к упаковке и маркировке, меры по оказанию помощи отраслям, конкурирующим с импортом (субсидирование товаров, рабочей силы, капитала, налоговые льготы); дополнительные таможенные формальности, импортные депозиты и др.).
В настоящее время ЮНКТАД классифицирует нетарифные ограничения внешней торговли общего характера и классифицирует их по таким категориям, как паратарифные меры контроля над ценами, финансовые меры автоматического лицензирования, меры количественного контроля, монополистические меры, технические меры.
В экономической литературе меры нетарифного регулирования по механизму воздействия делятся на нижеследующие категории.
Экономическая категория в сфере мер нетарифного регулирования включает оценку и контроль таможенной стоимости, валютное регулирование, финансовые меры (субсидии, санкции и т. д.), защитные меры в виде особых пошлин (антидемпинговые, компенсационные и специальные), налоговые и дополнительные таможенные обложения (акциз, НДС, другие налоги).
Административная категория в сфере мер нетарифного регулирования включает эмбарго (запреты – открытые и завуалированные), лицензирование (автоматическое и неавтоматическое), квотирование.
Под техническими мерами ( барьерами ) следует понимать такие меры, которые основаны на соблюдении национальных требований к техническим характеристикам товаров и специальных требований к их качеству.
По степени воздействия на внешнеэкономическую деятельность нетарифные ограничения можно разделить на четыре группы: жесткие средства (hard care measures) – все барьеры, характерные для таможенных войн (эмбарго, таможенная блокада); умеренные средства (mild measures) – лицензирование, квотирование, сертификация, меры нетарифного регулирования экономического характера; надоедливые средства (niusance measures) – завышенные требования к документам, бюрократические проволочки на границе при соблюдении таможенных формальностей (таможенное оформление, таможенный контроль, лицензирование в сфере таможенного дела); средства, степень воздействия которых установить невозможно, – ограничения, которые установлены новым законодательством, но на практике не применяются или механизм использования которых не регламентирован (предотгрузочная инспекция).
4.3.2. Характеристика основных мер нетарифного регулирования
При рассмотрении элементов мер нетарифных ограничений целесообразно взять за основу следующее определение.
Меры нетарифного регулирования – инструменты механизма государственного регулирования в международной торговле, включающие экономические (кроме таможенного тарифа), административные и технические условия, ограничивающие или затрудняющие свободную торговлю между государствами (рис. 4.3).
Рис. 4.3. Классификация мер нетарифного регулирования ВЭД
Экономические меры нетарифного регулирования . Экономические меры оказывают влияние на внешнеторговый оборот через механизм ценообразования и стоимостное воздействие. В экономическую категорию мер нетарифного регулирования можно включить оценку и контроль таможенной стоимости, валютное регулирование и валютный контроль, финансовую государственную поддержку, меры по обеспечению платежей, защитные, налоговые меры, дополнительные таможенные обложения и др. (рис. 4.4).
Применение таких мер в той или иной степени увеличивает стоимость импортных товаров, снижает их конкурентоспособность.