Нормативный метод планирования (или метод технико-экономических расчетов) заключается в расчете плановых показателей на основе использования нормативов. Под последним понимается научно обоснованная величина какого-либо показателя, либо разработанная в централизованном порядке, либо установленная законодательно, либо определяемая самим предприятием. Отраслевые нормативы не всегда способны учесть особенности различных типов предприятий.
В планировании деятельности предприятия обычно используются нормативы следующих показателей: нормативы запасов и удельных расходов сырья, материалов, топлива, электроэнергии, а также нормативы удельных капиталовложений, финансовых затрат на единицу продукции, нормы амортизации, транспортных тарифов, ставок арендной платы, ставок процентов по займам, естественной убыли материальных ресурсов.
Группа экономико-математических методов планирования отличается тем, что обеспечивает возможность оптимизации плановых решений. Эти методы также применяются в прогнозировании. Экономико-математические методы в планировании позволяют оценить и принять во внимание эффект от определенных действий работников по достижению цели, в том числе:
а) можно произвести расчеты по отдельным трудовым операциям работников с учетом производительности труда и производительности оборудования;
б) можно произвести экстраполяцию тенденций эффективности труда в прошлом на предстоящий период и др.
Сущность экономико-математических методов планирования состоит в определении количественной меры взаимосвязи между сложными социально-экономическими, технологическими и иными явлениями и процессами, измеряемыми экономическими показателями. Так, можно определить оптимальную зависимость между:
1) объемом партии товаров, сроками поставки и издержками на их транспортировку и хранение;
2) объемом выпуска продукции и издержками в сфере производства и обращения;
3) объемом капиталовложений и прибылью.
Практически любой экономический показатель предприятия может быть запланирован посредством экономико-математического метода. Применение этой группы методов способствует преодолению субъективизма в планировании и повышает научный уровень и обоснованность плана. Однако применение этих методов возможно при условии профессионального владения математическим аппаратом, наличия компьютерных программ, умения обеспечить постановку и формализацию экономических задач, а также осуществлять интерпретацию и обязательную экспертную оценку полученных данных.
Таковы основные аспекты определения методов планирования. Одновременно с методами, необходимо формировать систему плановых показателей. Показателем плана является выраженная числом с определенной единицей измерения характеристика свойства (явления, процесса, решения) экономического объекта. Показатели, используемые в плановых расчетах и экономическом анализе, классифицируются по следующим основаниям и признакам.
1. По роли в управлении различают показатели:
а) директивные, обязательные для исполнения;
б) расчетные, необязательные для исполнения, в том числе те, которыми обосновывают директивные показатели. Их количество намного больше директивных.
2. По способу измерения показатели могут быть:
а) натуральные, выраженные в физических единицах – тоннах, метрах, литрах и др.;
б) стоимостные, выраженные в денежной форме, которая является универсальной мерой оценки экономических явлений и процессов;
в) трудовые, выраженные в трудозатратах на производство товаров, работ, услуг;
г) выражены в условных единицах, применяемых для однородных, но имеющих некоторые различия, видов товаров.
3. По способу построения показатели бывают:
а) абсолютные (объемные, количественные), характеризующие объем деятельности, инвестиций и др., например, товарная продукция, грузооборот, торговая площадь, объем строительно-монтажных работ;
б) качественные (относительные), определяемые как соотношение двух абсолютных показателей.
Относительные показатели характеризуют интенсивность процесса или значимость характеристики, например, производительность труда, себестоимость продукции, средняя заработная плата, рентабельность производства, продукции, активов и др. Относительные показатели имеют много разновидностей: средние величины, индексы, показатели интенсивности динамики, оценки дисперсии, показатели структуры.
4. По роли в экономическом анализе различают показатели:
а) прогнозные;
б) плановые;
в) фактические;
г) ожидаемого выполнения.
Ожидаемое выполнение показателя определяется в период, когда еще отсутствуют фактические данные в целом за изучаемый период, но имеются результаты процесса за часть периода. Показатель ожидаемого выполнения представляет собой нечто среднее между плановым заданием и его фактическим выполнением. При расчете этого показателя учитывают, как правило, сумму фактических данных за истекшую часть планового периода и сумму плановых данных на оставшийся период планового срока.
5. По направленности показатели могут быть:
а) адресные (индивидуализированные), т. е. ориентированные на конкретного исполнителя;
б) обезличенные, предназначенные для всех исполнителей, например нормативы.
6. По формам учета и отчетности различают показатели:
а) оперативные, получаемые в процессе текущего наблюдения за процессами;
б) статистические, предусмотренные статистическим учетом и отчетностью;
в) бухгалтерские, представленные в документах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
В заключение сформулируем несколько положений общеметодологического характера, актуальных при планировании и прогнозировании развития предприятия. Методический аппарат и выбор показателей должны быть ориентированы на реализацию принципов системного подхода. В методологическом аспекте это предполагает необходимость комплексного, разностороннего воспроизведения всех наиболее существенных аспектов работы предприятия в количественно измеренных показателях. Каждый отдельно взятый показатель является лишь частной характеристикой и способен полноценно выполнять свою аналитическую функцию, будучи включенным в общую систему показателей. Таким образом, система экономических показателей – это комплекс взаимосвязанных характеристик объекта. Эти характеристики могут быть взаимосвязаны функционально, технологически, организационно или каким-то иным образом.
Система экономических показателей отражает организацию, объем, результаты и структуру, динамику процессов; реальные связи элементов и объектов хозяйствующих единиц. Эти характеристики формируются на основе единой стандартизированной и обязательной для применения методики расчетов, установленной либо директивными документами, либо решениями на уровне самого предприятия.
Показатели бухгалтерского и статистического учета на предприятии, регламентированные государством, в основном унифицированы по отраслям и видам деятельности согласно кодам Росстата РФ и положениям по бухгалтерскому учету, разработанным Минфином РФ. В настоящее время решается задача сближения методологии расчета этих показателей с международными стандартами системы экономических показателей.
Следующим общеметодологическим положением, актуальным при проведении планирования и прогнозирования на предприятии, является обеспечение сопоставимости показателей в следующих аспектах:
а) по методике расчета;
б) по ценам, тарифам, нормативам;
в) по хронологическим параметрам;
г) по границам объектов планирования и прогнозирования и др.
Такая сопоставимость показателей достигается специальными расчетами: переводом в сопоставимые цены, в сопоставимость по времени учета, по иным аспектам.
Методология прогнозирования в основе своей близка к методологии планирования, но имеет ряд специфических особенностей. При прогнозировании существенную роль играет ряд математических и логических операций, направленных на получение оценок наиболее вероятной ситуации в будущем с учетом различных вариантов интенсивности процессов и влияния комплекса факторов. Наиболее распространенными методическими приемами, используемыми при подготовке исходной информации для прогнозирования, являются сглаживание или выравнивание динамических рядов, расчет средних значений показателей. Основными методами определения значений прогнозируемых показателей выступают: экстраполяция, нормативные расчеты, интерполяция, экспертные оценки, метод аналогии, математическое моделирование. Кратко охарактеризуем суть каждого из этих методов.
Экстраполяция – метод, при котором прогнозируемые показатели рассчитываются как продолжение динамического ряда на будущее.
Следовательно, экстраполяция является переносом закономерностей и тенденций прошлого на будущее на основе взаимосвязей показателей одного ряда. Она эффективна для краткосрочных прогнозов, если уровни динамического ряда отличаются устойчивостью.
Метод интерполяции заключается в вычислении искомой величины, которая находится между двумя известными величинами. Простейшим способом является ее определение как половины от суммы предыдущего и последующего значения. Могут применяться более сложные способы расчетов, основанные на использовании техники коэффициентов.
Экспертные оценки определяются как коллективное мнение группы специалистов-экспертов. Область применения экспертных оценок определяется в зависимости от ограничений, связанных с трудностями или невозможностью сбора информации обычным путем (отчетность, сплошные или выборочные обследования и т. д.). Разработаны специальные методики получения экспертных оценок, проверки их надежности. Наиболее известными являются Дельфи-метод, метод мозгового штурма, синектики и др. Упрощенную разновидность экспертных оценок представляют конъюнктурные совещания. Качество экспертных оценок в значительной мере определяется профессиональным опытом экспертов. Экспертные оценки могут по своей форме быть описательными и количественными.
Метод аналогии заключается в формировании экономической информации на основе аналогичных данных по другим объектам. В случае необходимости вводятся поправочные коэффициенты. Целесообразно оценить вероятную погрешность данных, полученных методом аналогии.
Математическое моделирование может осуществляться с использованием целого ряда специальных моделей, например, основанных на теории множеств, теории графов, теории вероятности и т. д. Экономико-математические методы и модели применяют с целью выбора наилучшего решения из нескольких возможных вариантов, измерения влияния комплекса факторов и условий на исследуемый параметр, классификации объектов и для решения ряда других задач экономического анализа, связанных с планированием и прогнозированием. Существуют экономико-математические модели, предназначенные непосредственно для выполнения операций по прогнозированию и планированию.
Таким образом, методология планирования и прогнозирования выступает как специальный блок приемов и действий в рамках базового комплекса методов экономического анализа. По мере эволюции экономической науки совершенствуются методы планирования и прогнозирования, обеспечивая их более высокую достоверность и научную обоснованность.
2.6. Организация планирования на предприятии
Внутрифирменное планирование является составной частью системы управления объектом хозяйствования и соответственно элементом общей организационной структуры управления предприятием. Предприятие как первичное звено экономики обладает правом самостоятельно разрабатывать планы своей деятельности. Кроме определения методологии планирования компания устанавливает последовательность этапов работы при планировании. Функция планирования в значительной мере обеспечивается системой контроллинга. Контроллер осуществляет организацию и координацию процесса планирования на всех его этапах.
Процесс планирования рассматривается представителями разных научных школ в форме моделирования стратегического плана. Наиболее известными являются концептуальные модели, разработанные представителями западных школ: модель Гарвардской группы, модель Г. Стейнера (G. A. Steiner) и др.
В отечественной литературе также представлен ряд концептуальных подходов к формированию стратегического плана предприятия. Контур стратегического планирования разработан авторами книги "Стратегический менеджмент" под редакцией А. Н. Петрова. В основе этой модели лежат три постулата. Во-первых, процесс стратегического планирования рассматривается как последовательность трех этапов: анализ, целеполагание и выбор. Во-вторых, стратегия предприятия строится по иерархическому принципу, т. е. каждое подразделение предприятия имеет собственную стратегию развития, которая, как и стратегии всех остальных подразделений, интегрирована общей стратегией предприятия. В-третьих, стратегическое планирование является непрерывным процессом, включающим реализацию плана, его корректировку в случае необходимости или даже новую формулировку.
Последовательность разработки плана фирмы предполагает выполнение следующих этапов работы:
1) обоснование целей деятельности;
2) сбор экономической информации;
3) проведение комплексного экономического анализа;
4) составление прогнозов;
5) контроллинг методологии планирования;
6) собственно планирование – составление проектов общего и частных планов;
7) утверждение планов;
8) доведение планов до исполнителей;
9) выполнение плана исполнителями;
10) контроллинг и мониторинг исполнения плана;
11) корректировка плана;
12) оценка итогов выполнения плана;
13) подготовка к разработке планов на следующий период.
Планирование в широком смысле можно определить как деятельность по "формированию будущего". Такое созидание будущего состоит в целенаправленной систематической работе по построению гипотетической модели предприятия на перспективу, по определению альтернативных вариантов комплекса средств и способов достижения целей, по выбору оптимального варианта сценария развития предприятия, по выработке и реализации конкретной системы мероприятий, обеспечивающих достижение целей.
Процесс планирования можно представить как последовательный поток действий, в котором представлены следующие этапы:
1) формулировка целей;
2) постановка проблемы;
3) поиск возможных вариантов действий;
4) оценка вариантов действий;
5) принятие решения в форме определения плановых параметров;
6) руководство организацией выполнения плана;
7) реализация плановых заданий;
8) контроль хода реализации плана;
9) диагностика и тестирование результатов выполнения плана на основе сравнения плановых и фактических параметров, анализ причин отклонений.
Представленная в перечне последовательность этапов не является жестко фиксированной. За счет эффекта многообразных обратных связей может возникнуть необходимость в корректировке итогов предыдущего этапа, в согласовании решений по сопредельным разделам плана. "Неприкосновенной" остается ориентация на миссию предприятия, а конкретные средства и способы ее реализации могут видоизменяться в зависимости от динамично меняющихся условий внешней и внутренней среды предприятия.
Как видно из перечня этапов, планирование является непрерывным процессом, в котором соблюдаются принципы преемственности и непрерывности. Условность приведенного перечня состоит в том, что этапы могут разграничиваться с разной степенью детализации, а различные операции (этапы) – чередоваться в различной последовательности; возможен возврат к предыдущим этапам с целью корректировки или параллельная работа по нескольким операциям.
В рамках приведенного перечня этапов рассмотрим содержание каждого из них. Планирование начинается с выбора приоритетов в развитии предприятия, что соответствует определению целей и методов их достижения.
Работа по сбору данных при осуществлении прогнозирования и планирования во многом одинакова. Однако при планировании используется преимущественно информация о внутренней среде хозяйствования, в то время как при прогнозировании велика значимость данных о факторах внешней среды функционирования предприятия.
Комплексный экономический анализ осуществляется в форме оценки информации о настоящем и прошлом в деятельности предприятия, что необходимо для определения будущего. В процессе экономического анализа изучаются данные об экономическом, коммерческом, технологическом, кадровом и ином состоянии в прошлом и настоящем с целью оценки будущих условий и результатов деятельности предприятия. Экономический анализ является обязательным начальным этапом планирования. Он включает: расчеты экономических показателей; содержательный анализ, т. е. определение позитивных результатов деятельности; выявление негативных аспектов в итогах деятельности предприятия; общую оценку деятельности; разработку рекомендаций по улучшению экономического положения предприятия.
Разработаны стандартные процедуры и методики экономического анализа. К основным методам экономического анализа относятся: сравнение; группировка; индексный метод; метод цепных подстановок; графический метод; балансовый метод; корреляционный и регрессионный анализ; факторный анализ; маржинальный анализ; дисперсионный анализ; морфологический анализ; дельфийский метод экспертных оценок; теории игр; теория массового обслуживания и др.
На основе данных комплексного экономического анализа разрабатываются прогнозы в виде многовариантных моделей (высокий, средний, низкий варианты).
Существенную роль в обеспечении высокого качества планирования играет контроллинг, призванный обеспечить оптимизацию методики планирования и формирование исходной базы данных на основе материалов экономического анализа для составления планов. На этапе комплексного экономического анализа также используются методы контроллинга.
Следующий этап организации работ – собственно планирование, т. е. составление проектов общего и частных планов. Содержанием планирования является выполнение серии расчетов в соответствии с принятой методологией и получением системы итоговых плановых показателей.
Процесс утверждения плановых показателей включает предварительное обсуждение проекта плана заинтересованными службами фирмы, его рассмотрение высшим руководством предприятия, которое утверждает план либо возвращает его на доработку. Утверждение официальных планов фиксируется документально протоколом, приказом или распоряжением.
После утверждения планы доводятся до исполнителей: структурных подразделений, отделов, служб и отдельных работников. Необходимо обеспечить правильное понимание всеми исполнителями своих функций.