50. Пути укрепления доходной базы
Доходы бюджета формируются за счет законодательно установленных налоговых и неналоговых платежей. Это обеспечивает стабильность поступлений в бюджет и развития хозяйственной деятельности. Увеличение доходов может быть получено за счет установления новых источников поступлений или расширения действующей базы доходов.
В условиях стабильно развивающейся экономики величина доходов бюджета зависит от роста ВВП и налоговой нагрузки, определяемой ставками налогообложения. С ростом ВВП общая сумма налогов возрастает даже при неизмененных ставках налогообложения. Повышение налогообложения имеет свой предел в виде допустимого уровня налоговой нагрузки. Его превышение увеличивает в момент повышения налогов доходы бюджета, но временно снижает заинтересованность в расширении деятельности и ведет к укрытию доходов от налогообложения. Затем оно приводит к сокращению выпуска продукции. Снижение налогов увеличивает потребительские расходы и одновременно сбережения.
Система налоговых ставок и льгот должна быть построена таким образом, чтобы стимулировать воспроизводственные процессы – расширение и обновление производства, создание новых рабочих мест. Рост производства и доходов предприятий и населения ведет к увеличению поступлений в бюджет.
Величина взимаемых налогов и социальных выплат зависит от уровня доходов. В периоды роста ВВП размеры взимаемых налогов, ставки которых пропорциональны получаемым доходам, возрастают, асоциальные выплаты сокращаются. С ростом доходов увеличивается величина чистых налогов, а рост располагаемого дохода и потребительского спроса отстает от роста ВВП. В периоды экономического спада чистые налоги уменьшаются, что способствует увеличению совокупного спроса.
В условиях экономического спада, финансового кризиса и острого недостатка бюджетных средств для самых насущных государственных нужд проблема доходов бюджета приобретает особую остроту.
Основными направлениями решения этой проблемы являются увеличение доходной базы и укрепление налоговой дисциплины. Основами укрепления доходной базы являются экономическая и финансовая стабилизация, создание обстановки экономического роста, стимулирование инвестиционной активности и увеличение доли накопления в ВВП. Созданию условий для экономического роста способствует снижение налоговой нагрузки, сопровождающееся мерами по повышению уровня собираемости налогов.
Величина налоговой нагрузки может оказывать стимулирующее или негативное влияние . В целях создания более благоприятных условий для инвестиций может осуществляться регулирование налоговых ставок, а налогооблагаемая база при исчислении налога на прибыль может уменьшаться на величину финансирования капитальных вложений, на взносы в благотворительные фонды, затраты предприятия, связанные с содержанием социально-культурной сферы.
Содействию развития национального производства, росту налоговой базы способствуют благоприятный валютный курс и тарифы на импорт, повышающие цены импортных товаров. Производители аналогичных отечественных товаров получают дополнительную прибыль и возможность увеличения объема производства и рабочих мест. В этом случае получают отчисления в бюджет от возросшей прибыли производителей и подоходный налог с увеличившегося количества работников. Защита отечественного рынка такими методами не должна приводить к ликвидации конкуренции иностранных фирм.
Увеличивая подоходные налоги, государство уменьшает располагаемый доход работников на величину роста чистых налогов, т. е. налогов за вычетом социальных выплат за счет государственных средств. Уменьшение располагаемого дохода сказывается на потребительском спросе и инвестиционных возможностях населения.
51. Понятие и виды расходов
Расходы бюджета – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.
Формирование расходов бюджетов всех уровней должно базироваться на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ.
Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания подразделяются на:
1) капитальные расходы бюджетов , предназначенные для обеспечения инновационной и инвестиционной деятельности. Они включают в себя:
а) расходы на инвестиции в соответствии с утвержденной инвестиционной программой;
б) средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам;
в) расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством;
г) расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности РФ, ее субъектов и муниципальных образований;
д) другие расходы бюджета, вошедшие в капитальные расходы в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов РФ;
2) текущие расходы бюджетов предназначены для обеспечения текущего функционирования органов государственной власти, органов местного самоуправления и бюджетных учреждений, а также оказания государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций. В эту категорию входят и другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы.
Выделяются следующие формы расходов бюджетов:
1) ассигнования на содержание бюджетных учреждений;
2) оплата по государственным (муниципальным) контрактам;
3) трансферты населению;
4) ассигнования на осуществление полномочий, передаваемых на другие уровни власти и на компенсацию дополнительных расходов, возникающих из-за решений вышестоящих органов власти;
5) бюджетные кредиты юридическим лицам;
6) субвенции и субсидии юридическим и физическим лицам;
7) инвестиции в уставные капиталы юридических лиц;
8) бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней, внебюджетным фондам;
9) кредиты иностранным государствам;
10) средства на обслуживание и погашение долговых обязательств.
Под дотацией понимаются средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов.
Субвенция – средства, предоставляемые на той же основе бюджету другого уровня или юридическому лицу на осуществление целевых расходов.
Субсидия – средства, предоставляемые бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Политика государства в области расходов заключается в следующем. Необходимо установить жесткие сметы расходов для всех государственных органов и бюджетных учреждений. Расходная часть федерального бюджета должна стать инструментом достижения важнейших социальных и экономических целей. Для этого необходимо овладеть современными методами оценки рациональности бюджетных расходов, внедрять индикаторы результативности затрат государственных средств. Оптимизация группы научных учреждений, финансируемых из федерального бюджета, должна быть проведена путем сосредоточения средств на поддержание наиболее перспективных тем и направлений, а не самих учреждений в соответствии с потребностями страны. Прозрачность соответствующих финансовых потоков должна быть обеспечена за счет внедрения практики публичной отчетности. Внедрение контрактных форм финансирования учреждений социальной сферы должно осуществляться по принципу "выделение денег зависит от результатов работы структуры".
52. Принципы расходов
Организационное построение системы государственных расходов строится на определенных принципах , устанавливаемых государством.
1. Целевое направление средств. Этот принцип означает, что расходы государства осуществляются строго по целевому назначению в соответствии с направлениями расходования, предусмотренными в финансовых планах. Государство определяет приоритетность потребностей, устанавливая порядок их удовлетворения исходя из экономической политики и имеющихся ресурсов. Это обеспечивает условия для получения максимального эффекта от использования имеющихся государственных ресурсов. Основными целевыми направлениями государственных расходов в коммерческой сфере деятельности являются капитальные вложения и финансирование оборотных средств. Основными целевыми направлениями государственных расходов в некоммерческой сфере являются заработная плата, затраты на текущее содержание, капитальные вложения.
2. Безвозвратность расходования государственных ресурсов. Этот принцип означает, что средства, использованные государством на финансирование народного хозяйства, социальные и другие цели, не должны быть возвращены государству в обязательном порядке. Этот режим расходования финансовых ресурсов отличается от использования заемных средств. Однако принцип безвозвратности не означает, что можно использовать бесконтрольно и бессмысленно государственные финансовые ресурсы. Порядок и условия их инвестирования в различные виды затрат должны быть такими, чтобы способствовать развитию экономики государства, повышению производительности труда и росту национального дохода и в конечном итоге приводить к общему увеличению государственных финансовых ресурсов. В условиях административно-командной экономики, существовавшей в нашем государстве до 90-х гг. ХХ в., отмечалась система безвозвратного финансирования государственных расходов, которая приводила к бесхозяйственности и низкой эффективности использования государственных средств. Поэтому необходимо увязывать в единой системе принцип безвозвратного расходования финансовых ресурсов с условием их наиболее результативного инвестирования.
3. Соблюдение режима экономии. Достижению наибольшей результативности в процессе осуществления государственных расходов отвечает такой принцип их организации, как соблюдение режима экономии. Он может быть представлен как система форм и методов последовательной минимизации затрат относительно получаемого результата. Этот принцип не всегда связан с сокращением расходов, но обязательно предполагает наиболее целесообразное их осуществление. Так, например, в сфере социального обслуживания, соблюдая режим экономии государственных средств, не всегда следует стремиться к снижению затрат, но всегда нужно стремиться к более высокой их результативности.
Финансирование государственных расходов осуществляется в таких формах, как:
1) самофинансирование;
2) бюджетное финансирование;
3) кредитное обеспечение.
Самофинансирование используется для покрытия расходов государственных предприятий за счет их собственных финансовых ресурсов.
Бюджетное финансирование применяется для обеспечения затрат, имеющих общегосударственное значение.
Кредитное обеспечение применяется государственными предприятиями, получающими банковские кредиты для покрытия своих текущих и инвестиционных затрат. Государственные структуры разного уровня управления также могут прибегать к заимствованию денежных средств на финансовом рынке в форме государственного кредита.
Рациональное соотношение между формами финансового обеспечения государственных расходов позволяет найти баланс экономических интересов и добиться высокой результативности от применения каждой из форм.
53. Бюджетная классификация расходов
Бюджетные классификации – группировки доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемых для составления и исполнения бюджета, обеспечивающих сопоставимость бюджетов всех уровней по вертикали.
Состав расходов бюджетов построен в соответствии с основными функциями государства и в разрезе ведомств – конкретных получателей бюджетных средств.
Бюджетная классификация, на которой базируются как составление, так и исполнение бюджета, обеспечивает сопоставимость бюджетов всех уровней. Законодательные органы субъектов Федерации и органы местного самоуправления при утверждении бюджетных классификаций соответствующих бюджетов могут производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации Российской Федерации.
В управлении бюджетным процессом принимают участие практически все органы государственной власти и управления в Российской Федерации.
Для составления и исполнения бюджетов и обеспечения сопоставимости показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации используется бюджетная классификация Российской Федерации.
Бюджетная классификация включает:
1) классификацию доходов бюджетов РФ , представляющую собой группировку доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы. Группы доходов состоят из статей доходов. Статьи доходов объединяют конкретные виды доходов по источникам получения;
2) функциональную классификацию расходов бюджетов РФ, представляющую собой группировку расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, которая отражает направление бюджетных средств на выполнение государством основных функций. Первым уровнем классификации являются разделы, вторым – подразделы, которые конкретизируют направление средств. Третий уровень – классификация целевых статей расходов, четвертый уровень – классификация видов расходов;
3) экономическую классификацию расходов бюджетов РФ , т. е. это группировку расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию. Выделяются текущие расходы (закупки товаров, оплата услуг) и капитальные расходы (капитальные вложения, капитальный ремонт и т. д.);
4) классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ – группировку заемных средств, привлекаемых Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления на внутреннем рынке для финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;
5) классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета , т. е. группировку заемных средств, привлекаемых Правительством РФ на внешнем финансовом рынке для финансирования дефицита федерального бюджета;
6) классификацию видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований – группировку их долговых обязательств;
7) классификацию видов государственного внешнего долга РФ и государственных внешних активов РФ – группировку государственных внешних долговых обязательств, осуществляемых Правительством РФ, например государственный внешний долг РФ (в т. ч. по кредитам), и т. п.;
8) ведомственную классификацию расходов федерального бюджета , представлящую собой группировку расходов бюджета по главным распорядителям средств федерального бюджета. Органы государственной власти Российской Федерации и местного самоуправления могут производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации Российской Федерации.
54. Классификация расходов бюджета по экономическому назначению
Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные. Такая группировка устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.
Экономическая классификация расходов может быть представлена в следующем виде:
1) текущие расходы:
а) расходы на товары и услуги:
✓ оплата труда;
✓ начисления на заработную плату;
✓ приобретение товаров и услуг;
✓ оплата прочих услуг;
б) выплата процентов:
✓ выплата процентов по займам у Центрального банка;
✓ выплата процентов по займам у других уровней управления;
✓ выплата процентов по прочим займам внутри страны;
✓ выплата процентов по государственному внешнему долгу;
в) субсидии и другие текущие трансфертные платежи: s субсидии;
✓ текущие трансфертные платежи;
✓ трансферты другим уровням государственного управления;
✓ трансферты некоммерческим (неприбыльным) организациям;
✓ трансферты домашним хозяйствам;
2) капитальные расходы:
а) приобретение основного капитала;
б) приобретение товаров для создания государственных запасов;
в) приобретение земли и нематериальных активов; г) капитальные трансферты.
Текущие расходы бюджетов – часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации. Текущие расходы включают возмездные платежи, за исключением платежей за капитальные активы или товары и услуги, которые предназначены для создания капитальных активов, а также любые безвозмездные платежи, назначением которых не является приобретение их получателем капитальных активов, компенсация потерь, связанных с разрушением или порчей капитальных активов, или увеличение финансового капитала получателя таких платежей,
Капитальные расходы бюджетов – часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая:
1) статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой;
2) средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством;