Финансовое право - Н. Химичева 10 стр.

Теперь Министерство финансов РФ стало правопреемником ряда самостоятельно существовавших служб, функции которых перешли ему, а именно Федеральной службы по надзору за страхо­вой деятельностью, Комитета РФ по драгоценным металлам и дра­гоценным камням, Федеральной комиссии лотерей и игр РФ.*

></emphasis>

* СЗ РФ. 1996. № 34. Ст. 4082; № 37. Ст. 4264; № 50. Ст. 5625; 1997. № 28. Ст.3422.

Изменена и организационная структура Министерства финан­сов РФ. В целях повышения эффективности осуществления своих задач и мер по оздоровлению экономики Минфину России разрешено иметь в составе центрального аппарата наряду с другими подразделениями 16 департаментов по основным направлениям деятельности: бюджетной политики; налоговой политики; меж­бюджетных отношений; финансирования государственного аппа­рата; оборонного комплекса и правоохранительных органов; мак­роэкономической политики и банковской деятельности; управления государственным внутренним долгом; управления государствен­ным внешним долгом; международного сотрудничества и внешнеэ­кономической деятельности; отраслевого финансирования; страхо­вого надзора; государственного финансового контроля и аудита; ме­тодологии бухгалтерского учета и отчетности; правовой; информа­ционно-технический; управления делами Министерства.*

></emphasis>

* См.: пост. Правительства РФ "О совершенствовании организационной структуры Министерства финансов РФ" от 4 августа 1998 г. // СЗ РФ. 1998. № 33. Ст 4006.

Такая структура Министерства финансов РФ обусловлена его основными задачами, к которым относятся:

- совершенствования бюджетной системы РФ, развитие бюд­жетного федерализма;

- разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики, политики в сфере развития фи­нансовых рынков в РФ, участие в разработке и проведении единой политики в сфере формирования и использования государствен­ных ресурсов драгоценных металлов и драгоценных камней;

- концентрация финансовых ресурсов на приоритетных на­правлениях социально-экономического развития РФ;

- разработка проекта федерального бюджета и обеспечение его исполнения, составление отчета об исполнении федерального бюд­жета и консолидированного бюджета РФ;

- разработка программ государственных заимствований и их реализация, управление государственным внутренним и внешним долгом РФ;

- осуществление в пределах своей компетенции государствен­ного финансового контроля; методологическое руководство ауди­том (кроме аудита в банковской системе, относящегося к функци­ям Центрального банка РФ);

- методологическое руководство бухгалтерским учетом и от­четностью (кроме бухгалтерского учета и отчетности в Централь­ном банке РФ и кредитных организациях).

Этим задачам соответствуют выполняемые Минфином России функции (например, подготовка предложений по совершенствова­нию механизма межбюджетных отношений с субъектами РФ,

участие в подготовке предложений по основным направлениям де­нежно-кредитной политики, контроль за целевым использовани­ем средств федерального бюджета, эмиссия государственных цен­ных бумаг, лицензирование деятельности страховых организа­ций, приобретение в Госфонд России драгоценных металлов и дра­гоценных камней и т.д.).

Для выполнения своих задач и функций Министерство финан­сов РФ имеет необходимые права, состоящие из полномочий раз­ного характера. К ним относятся:

- права, вытекающие из функций по составлению и испол­нению бюджета и связанного с этой деятельностью контроля (за­прашивать у государственных органов исполнительной власти Федерации и ее субъектов, а также организаций необходимые материалы);

- права, определяемые участием в формировании и использо­вании целевых бюджетных и государственных внебюджетных фондов (запрашивать материалы по проектам этих фондов и отче­ты об их использовании);

- права по регулированию соотношения доходов и расходов бюджетов субъектов Федерации, налоговых поступлений в феде­ральный бюджет (организовывать формирование Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ и предоставлять по­мощь за счет этих средств, выдавать субъектам Федерации кратко­срочные ссуды на покрытие временных кассовых разрывов, предо­ставлять отсрочки и рассрочки платежей по налогам в федераль­ный бюджет);

- права по применению мер принудительного воздействия в случаях нарушений установленного порядка (ограничивать, а в необходимых случаях приостанавливать финансирование органи­заций, взыскивать с них в установленном порядке средства феде­рального бюджета, израсходованные не по целевому назначению, с наложением штрафа в соответствии с законодательством РФ).

Таким образом, деятельность Министерства финансов РФ рас­пространяется на все звенья финансовой системы.

Подобные органы создаются субъектами Федерации - минис­терства финансов или финансовые управления. Кроме того, в сис­теме органов местного самоуправления действуют финансовые от­делы или управления.

В задачи всех этих органов входят:

- организация финансовой деятельности на соответствующей территории, способствующей развитию рыночных отношений в экономике, увеличению поступлений в бюджет;

- анализ и прогнозирование развития экономики и финансов;

- составление проекта бюджета данной территории и обеспече­ние его исполнения, прогнозирование и составление консолидиро­ванного бюджета, финансовое исполнение целевых внебюджетных фондов;

- наблюдение за состоянием денежного обращения и кредита, участие в разработке и осуществление мер по обеспечению товар­но-денежных пропорций и сбалансированности денежных доходов и расходов населения;

- организация и проведение финансового контроля;

- организация учета и отчетности в области финансов.

Федеральное казначейство. Указом Президента Российской Федерации от 8 декабря 1992 г. была образована система органов федерального казначейства в подчинении Министерства финансов РФ.* В состав этой системы входят Главное управление федераль­ного казначейства Министерства финансов РФ и подчиненные ему территориальные органы по субъектам Федерации, городам (за ис­ключением городов районного подчинения), районам и районам в городах. Начальник Главного управления федерального казначей­ства назначается и освобождается от должности Правительством РФ, руководители территориальных районов - руководителем вышестоящего органа казначейства.

></emphasis>

* Указ Президента РФ "О федеральном казначействе" // ВВС. 1992. № 50. Ст. 2978. См. также: Положение о федеральном казначействе Российской Федера­ции. Утв. пост. Правительства РФ от 27 августа 1993 г. // САПП. 1993. № 35. Ст. 3320; СЗ РФ. 1995. № 8. Ст. 681.

Эти органы созданы в целях проведения государственной бюд­жетной политики, эффективного управления доходами и расхода­ми в процессе исполнения федерального бюджета, повышения опе­ративности в финансировании государственных программ, усиле­ния контроля за поступлением, целевым и экономным использова­нием государственных средств.

На органы казначейства возложены следующие задачи:

- организация, осуществление и контроль за исполнением фе­дерального бюджета, управление доходами и расходами этого бюд­жета, для чего открываются счета в казначействах, исходя из принципа единства кассы;

- регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом и государственными (федеральными) внебюджетными фондами, финансовое исполнение и контроль за этими фондами;

- краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов и оперативное управление ими;

- сбор, обработка и анализ информации о состоянии государ­ственных финансов и представление высшим законодательным и исполнительным органам государственной власти и управления РФ отчетности о финансовых операциях Правительства РФ и о состоянии бюджетной системы РФ;

- управление и обслуживание совместно с Центральным бан­ком РФ государственного внутреннего и внешнего долга РФ;

- разработка методологических и инструктивных материалов по вопросам компетенции казначейства, обязательных для орга­нов государственной власти и управления, предприятий, учрежде­ний и организаций.

Органы федерального казначейства наделены необходимыми правами. Среди них ряд прав, обеспечивающих контрольные функции казначейства производить проверки денежных докумен­тов, смет и т.п. в органах управления, организациях, банках; по­лучать от банков, иных финансово-кредитных учреждений справ­ки о состоянии счетов предприятий, учреждений и организаций, использующих федеральные бюджетные и внебюджетные средст­ва; изымать у предприятий, организаций и учреждений докумен­ты, свидетельствующие о нарушениях порядка исполнения феде­рального бюджета и внебюджетных фондов.

Кроме того, органы федерального казначейства вправе приме­нять меры принудительного воздействия, требовать от руководи­телей и других должностных лиц проверяемых органов государст­венного управления и предприятий, организаций, учреждений устранения выявленных нарушений; приостанавливать операции по счетам предприятий, учреждений и организаций; выдавать предписания о взыскании с предприятий, организаций и учрежде­ний в бесспорном порядке бюджетных или внебюджетных средств, используемых не по целевому назначению, с наложением штрафа в размере действующей учетной ставки Центрального банка РФ, налагать на банки штрафы в случаях несвоевременного зачисле­ния ими средств, поступивших в федеральный бюджет или вне­бюджетные фонды, в размере действующей в данном банке про­центной ставки по краткосрочному кредитованию, увеличенной на 10 пунктов.

Органы федерального казначейства взаимодействуют с учреж­дениями Центрального банка РФ, иными финансово-кредитными учреждениями, налоговыми органами по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность, передают ма­териалы правоохранительным органам.

Помимо государственной системы органов федерального казна­чейства, представительные органы местного самоуправления вправе создавать муниципальное казначейство в целях управле­ния средствами местной казны и обслуживания использования местного бюджета (ст. 14 Федерального закона "О финансовых ос­новах местного самоуправления в Российской Федерации" от 25 сентября 1997 г.*).

></emphasis>

* СЗ РФ. 1997. №39. Ст. 4464.

В 1993 г в целях повышения эффективности инвестиций, созда­ния условий для широкого привлечения финансовых ресурсов, в том числе от иностранных инвесторов, была создана новая государ­ственная структура - Российская финансовая корпорация,* дея­тельность которой заключается в организации финансирования капитальных вложений в приоритетные проекты.

Российская финансовая корпорация как государственное пред­приятие наделена функциями агента** Правительства РФ по фи­нансированию инвестиционных проектов на возвратной и плат­ной основе за счет централизованных финансовых и кредитных ресурсов.

></emphasis>

* См.: Указ Президента РФ "О создании Российской финансовой корпорации" от 15 марта 1993 г. // САПП. 1993. № 12. Ст. 991; пост. Совета Министров - Пра­вительства РФ "О Российской финансовой корпорации" от 17 апреля 1993 г. // САПП. 1993. № 17. Ст. 1548.

** Термин "агент", согласно словарю В.И. Даля, означает лицо, которому пору­чено дело от лица же, общины, товарищества или от правительства (Даль В. Толко­вый словарь живого великорусского языка. М., 1978. Т. 1. С. 4).

Финансово-инвестиционные корпорации создаются также ор­ганами власти субъектов РФ.

Налоговые органы. Формирование в РФ новой системы налого­вых органов связано с необходимостью активного использования финансовых рычагов, в частности повышением роли налогов, обу­словленным перестройкой экономики страны. Налоговые органы были выделены в особую систему - Государственную налоговую службу РФ из структур финансовых органов (Министерства фи­нансов, финансовых управлений и отделов). Начало такой реорга­низации было положено постановлением Совета Министров СССР "О Государственной налоговой службе" от 24 января 1990 г.* До этого в финансовых органах имелись подразделения, ведавшие во­просами взимания налогов и других обязательных платежей. Дея­тельность налоговых органов была урегулирована Законом "О пра­вах, обязанностях и ответственности государственных налоговых инспекций" от 21 мая 1990 г., впоследствии принят Закон РСФСР

"О Государственной налоговой службе"** от 21 марта 1991 г., ныне Закон РФ "О налоговых органах Российской Федерации".***

></emphasis>

* СП СССР. 1990. № 5. Ст. 28.

** ВВС. 1991. № 15. Ст. 493; 1992. № 33. Ст. 1912; № 34. Ст. 1966; 1993. № 12. Ст. 429; СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2958; Российская газета. 1999. 14 июля.

*** См.: Федеральный закон о внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР" от 8 июля 1999 г. // Российская газета. 1999. 14 июля.

Указом Президента РФ от 23 декабря 1998 г. № 1635 Государ­ственная налоговая служба РФ преобразована в Министерство РФ по налогам и сборам.* Такое преобразование произведено в целях совершенствования структуры федеральных органов, деятель­ность которых направлена на реализацию налоговой политики, усиления государственного контроля за поступлением в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей, а также в связи с этим - за про­изводством и оборотом этилового спирта и алкогольной продук­ции. На Министерство возложена выработка и осуществление на­логовой политики с целью обеспечения своевременного поступле­ния в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей в полном объеме, координация деятельности федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих государственный контроль за соблюде­нием законодательства РФ о налогах и сборах.

></emphasis>

* СЗ РФ. 1998. № 52. Ст. 6393; 1999. № 11. Ст. 1299.

В систему органов Министерства РФ по налогам и сборам вхо­дят его территориальные органы, именуемые в совокупности нало­говыми органами.

Это единая централизованная система органов. Основное звено в системе налоговых органов - территориальные органы по райо­нам и городам. Именно на них возложено осуществление непосред­ственно контрольных функций. Исходя из этого построена их внутренняя структура: выделены отделы по видам налоговых пла­тежей (например, отдел налогов с доходов предприятий, отдел на­логов с доходов физических лиц, отдел местных налогов и др.). Кроме того, существует функциональный отдел отчетности и учета.

Главные задачи налоговых органов заключаются в обеспечении единой системы контроля за соблюдением налогового законода­тельства, за правильностью исчисления, полнотой и своевремен­ностью внесения в бюджет налогов и других обязательных плате­жей, установленных законодательством Российской Федерации и ее субъектов. В связи с этими задачами органы налоговой службы контролируют соблюдение законодательства о предпринимательской деятельности, законность сделок, применение контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населе­нием. Закон РФ от 8 июля 1999 г. отнес к задачам налоговых органов также валютный контроль.*

></emphasis>

* См.: Российская газета. 1999.14 июля.

Законодательство (Налоговый кодекс) закрепляет права, обя­занности и ответственность налоговых органов и их должностных лиц по контролю, вытекающие из их функций в области налогооб­ложения, а также применяемые ими меры ко взысканию налогов и санкции к налогоплательщикам в случае совершения ими нало­говых правонарушений.

Вся система налоговых органов финансируется из федерально­го бюджета. В целях укрепления финансовой системы страны, раз­вития материально-технической базы и стимулирования труда на­логовых органов на основании указа Президента от 31 декабря 1991 г. был создан Централизованный фонд социального развития Государственной налоговой службы РФ, впоследствии преобразо­ванный в целевой бюджетный фонд.* В рамках федеральных бюд­жетов на 1998 г. и на 1999 г. был создан единый Федеральный фонд Государственной налоговой службы РФ (впоследствии - Минис­терства по налогам и сборам) и Федеральной службы налоговой полиции РФ (ст. 9 Федерального закона "О федеральном бюджете на 1998 год"; ст. 8 Федерального закона "О федеральном бюджете на 1999 год"**).

></emphasis>

* Указ Президента РФ от 10 августа 1994 г. // СЗ РФ. 1994. № 16. Ст. 1885;

законы о федеральном бюджете на 1995-1997 гг.

** СЗ РФ. 1998. № 13. Ст. 1264; 1999. № 9. Ст. 1093.

Наряду с этими государственными налоговыми органами пред­ставительные органы местного самоуправления имеют право со­здавать муниципальную налоговую службу для сбора местных на­логов. Эта служба объединяет и координирует деятельность по контролю за соблюдением налогового законодательства с государ­ственными территориальными налоговыми органами, представ­ляет последним всю необходимую информацию (ст. 14 Закона РФ "О финансовых основах местного самоуправления в РФ" от 25 сен­тября 1997 г.).

Подобно налоговым органам, деятельность в области налого­обложения в рамках своих задач и функций осуществляет также Государственный таможенный комитет РФ. В связи с этим та­моженные органы пользуются правами и несут обязанности по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через та­моженную границу, контролируют поступление средств в государственные внебюджетные фонды, несут установленную законо­дательством ответственность.*

В целях усиления государственной дисциплины в области на­логообложения созданы федеральные органы налоговой полиции. Они действуют на основании Закона РФ от 24 июня 1993 г.** Это правоохранительные органы, являющиеся составной частью сил обеспечения экономической безопасности Российской Федерации.

></emphasis>

* См. Таможенный кодекс РФ // ВВС 1993. № 31. Ст. 1224; СЗ РФ. 1995. № 26. Ст. 2397; 1996. № 1 Ст. 4; 1997. №47. Ст. 5341; Налоговый кодекс РФ. Ст. 34, 35.

** ВВС. 1993. №29. Ст. 1114; 1995. №51. Ст. 4973.

Определены задачи этих органов: выявление, предупрежде­ние и пресечение налоговых преступлений и правонарушений; обеспечение безопасности деятельности государственных нало­говых инспекций, защита их сотрудников от противоправных по­сягательств при исполнении служебных обязанностей, предуп­реждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых ор­ганах.

На основании Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О федеральных орга­нах налоговой полиции" и Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР" от 17 декабря 1995 г. федеральные органы налоговой по­лиции получили право проводить предварительное следствие по налоговым преступлениям.*

></emphasis>

* Предшественником его был Указ Президента РФ "О создании Главного управления налоговых расследований при Государственной налоговой службе РФ". СЗ РФ. 1995 № 51. Ст. 4973.