Кредит – предоставление денег или товаров в долг, как правило, с уплатой процента.
Проценты по вкладам – плата, получаемая от банка за использование вклада.
Проценты по кредитам – плата, получаемая за пользование кредитом.
Срочный вклад – вклад денежных средств в банк под проценты на определённый срок; в случае снятия денег раньше назначенного срока проценты не выплачиваются.
Фетиш – предмет почитания, слепого поклонения.
Чековый вклад – бессрочный вклад на текущий счёт банка, с которого деньги выдаются по распоряжению вкладчика.
§ 9. Налоги
Задача урока. Уметь объяснять понятия: виды налогов, единая ставка налога, налог, налог на доходы физических лиц, налоговая декларация, налоговые льготы.
Зачем государству налоги? Государство живёт и развивается за счёт налогов. Эта очевидная истина постепенно овладевает умами россиян. В условиях командной экономики государство, собственник всех основных средств производства, транспорта, других материальных ценностей, не придавало налогам серьёзного значения. Государственный бюджет пополнялся в основном за счёт других источников.
Рыночная экономика, основанная на развитии частного предпринимательства, знает один надёжный способ привлечения доходов в бюджет. Это налоги с отдельных граждан, предприятий, фирм и организаций. В странах с развитой рыночной экономикой налоги с физических и юридических лиц составляют до 80 % доходов бюджета.
Платить налоги не любят нигде. Сборщиков налогов во все времена ненавидели, пожалуй, больше, чем других государственных служащих. Это и понятно! Человек работает не покладая рук, собирает копейку к копейке, надеется на лучшую жизнь. Но приходит время, и государство требует отдать в казну 20, 30, 50 % заработанного. «Почему так много?» – стонет налогоплательщик. «А как же? – отвечают ему представители государства. – Посмотри сам: армию содержать надо? Надо. Правительство, суд, полицию. А учителям из каких средств платить? Врачам? Учёным?»
С. Иванов. Юрьев день
Действительно, без налогов государство существовать просто не сможет. Оно не сумеет выполнить свои функции перед обществом. «Государственные люди» – чиновники, военные, судьи, врачи, учителя, библиотекари и др. – в производстве материальных богатств не участвуют. Они решают другие важные для государства и общества задачи управления, обеспечения безопасности, справедливого правосудия, здравоохранения, обучения и воспитания детей, развития культуры и науки. Все эти функции чрезвычайно дорогостоящи.
Виды налогов. Чёткое определение понятия «налог» даётся в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ). Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, устанавливаемых законодательными актами.
Определение сложное, оно требует пояснений. В законе как равнозначные названы налоги, сборы, пошлины. Указаны «бюджеты соответствующего уровня» – федеральный, субъектов РФ, местный. Внебюджетным фондом является, например, Пенсионный фонд РФ, который образуется за счёт взносов предприятий и отдельных граждан и из которого достигшим определённого возраста гражданам платят пенсию. О законодательных актах, которые определяют порядок и условия осуществления «обязательного взноса», т. е. собственно налога, гражданами, речь впереди.
А вот совсем короткое определение: налоги – обязательные платежи, взимаемые государством с физических (граждан) и юридических (предприятий и организаций) лиц. Им и будем пользоваться.
Налоги делятся на прямые, которыми облагаются доходы и имущество (например, налог на доходы физических лиц), и косвенные, которые включаются в цену товаров (таковы акцизы).
Если налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством, то порядок их взимания, размеры регулируются законами, которые должны быть хорошо известны всем налогоплательщикам.
Налог на доходы физических лиц. Налоги платят почти все. Подчиняясь НК РФ, данный налог в виде определённых сумм вносят в государственный бюджет юридические лица – работодатели: заводы, фабрики, производственные кооперативы, хозяйственные товарищества, акционерные общества, биржи, банки, магазины, предприятия шоу-бизнеса.
Налоги с физических лиц взимаются, если они получили доходы от соответствующих законодательству источников в Российской Федерации или за её пределами. Не может, например, возникнуть вопрос о необходимости уплаты налога с дохода, полученного от наркоторговли или продажи краденого. Этими «доходами» и теми, кто их получает, занимаются правоохранительные органы.
Налоговый кодекс относит к доходам от источников в Российской Федерации:
1) дивиденды и проценты;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая;
3) доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества;
5) доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, прав требования к организации, иного имущества;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия;
7) доходы, полученные от использования любых транспортных средств и др.
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:
• государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребёнком);
• государственные пенсии;
• все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, оплатой стоимости полагающегося натурального довольствия, оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения и т. д. для спортсменов, увольнением работников, гибелью военнослужащих и др.
С трудовых доходов установлена единая ставка налога – 13 %. Но в отношении пассивных доходов: а) от выигрышей и призов, от процентов по вкладам в банках (в части, превышающей установленные размеры) ставка налога – 35 %; б) доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, доходов в виде процентов по облигациям, – 9 %.
Некоторым налогоплательщикам (предпринимателям без образования юридического лица, частным нотариусам и др.) необходимо ежегодно представлять в налоговые инспекции по месту жительства налоговые декларации. Это официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определённый период доходов и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах.
Налоговые льготы. Закон не предусматривает граждан, полностью освобождённых от налога, независимо от размера доходов. Раньше, например, участники и инвалиды Великой Отечественной войны не платили налоги, даже если доход некоторых из них был весьма большим (что случалось редко). Теперь, с принятием НК РФ, действуют иные правила. В нём учитывается, что некоторые из этих заслуженных пенсионеров могут работать или получать иной доход, например от коммерческой деятельности. Поэтому тех из них, кто так или иначе трудится, Кодекс не освобождает от уплаты налогов, но предусматривает льготы по ним в виде налоговых вычетов. Например, из доходов (зарплат) инвалидов Великой Отечественной войны предусмотрены при подсчёте налогов ежемесячные налоговые вычеты в размере 3000 руб., у участников Великой Отечественной войны – 500 руб. Это значит, что данные лица будут платить значительно меньше налогов, чем обычные налогоплательщики.
Льготы по налогообложению имеют также многие другие категории граждан: родители или супруги военнослужащих, погибших при защите Родины; военнослужащие, участвовавшие в боевых действиях в Афганистане, Чечне и других горячих точках, ряд других военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, ликвидаторы последствий Чернобыльской катастрофы, родственники, на содержании которых находятся инвалиды с детства, инвалиды I группы и др.
Виды ответственности за неуплату налогов. Вспомним, что уплата установленных законом налогов и сборов отнесена в России к числу конституционных обязанностей граждан. И тем не менее нарушения в налоговой сфере происходят сплошь и рядом, в том числе в развитых странах, население которых имеет давние традиции законопослушного поведения в этой сфере. В США, где ежегодно обрабатывается около 1 млрд деклараций фирм и свыше 100 млн деклараций отдельных граждан, бюджет недополучает налогов на сумму 100 млрд долларов. Недоплата составляет 15 % всех налоговых платежей.
По российскому законодательству должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются к административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.
Административная ответственность. В соответствии с Налоговым кодексом РФ за нарушения налогового законодательства налогоплательщик несёт следующую ответственность:
• за неуплату или неполную неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы (т. е. дохода, подлежащего налогообложению), иного неправильного исчисления налога или других неправильных действий (бездействия) предусмотрен штраф в размере 20 % от неуплаченных сумм налога;
• за грубое нарушение организациями правил учёта доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, за нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учёт в налоговом органе предусмотрен штраф в твёрдой сумме;
• за непредставление налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта предусмотрен штраф в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, и т. д.
Уголовная ответственность. Особенно серьёзны санкции, предусмотренные Уголовным кодексом РФ.
Уклонение от уплаты налогов с организаций путём включения в бухгалтерские документы заведомо искажённых данных о доходах или расходах путём сокрытия других объектов налогообложения, совершённое в крупном размере (если сумма неуплаченного налога превышает одну тысячу минимальных зарплат), наказывается лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от четырёх до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трёх лет.
При неоднократном совершении этого преступления предусмотрено лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет (ст. 199 УК РФ).
Уклонение гражданина от уплаты налога путём непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путём включения в декларацию заведомо искажённых данных о доходах или расходах, совершённое в крупном размере, наказывается штрафом в размере от двухсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда (МРОТ – см. § 10) или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от двух до пяти месяцев, либо обязательными работами на срок от восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишением свободы на срок до одного года.
То же деяние, совершённое лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налога, либо совершённое в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от пятисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от пяти месяцев до одного года либо лишением свободы на срок до трех лет (ст. 198 УК РФ).
Уклонение гражданина от уплаты налога признается совершённым в крупном размере, если сумма неуплаченного налога превышает двести минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере – пятьсот минимальных размеров оплаты труда.
Дисциплинарная ответственность. К дисциплинарной ответственности привлекаются, например, сотрудники налоговых органов, совершившие дисциплинарные проступки, не предусматривающие административную и уголовную ответственность.
* * *• Вопросы и задания к параграфу
1. Что такое налоги и зачем они нужны?
2. На какие виды делятся современные российские налоги?
3. Как взимается налог на доходы физических лиц?
4. Какие источники доходов Налоговый кодекс РФ относит к законным?
5. Что такое налоговая декларация?
6. Какие льготы предусмотрены для отдельных категорий граждан?
7. Почему уплата налогов относится к конституционным обязанностям граждан?
8. К каким видам правовой ответственности привлекаются должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства?
9*. Какую административную ответственность несёт налогоплательщик в соответствии с Налоговым кодексом РФ?
10. Какая уголовная ответственность предусмотрена за уклонение от уплаты налогов?
11*. К какой ответственности привлекаются сотрудники налоговых органов, совершившие дисциплинарные проступки?
• Обсудите на уроке
Вместе они родились, выросли, окрепли и набрались сил: солдат и сборщик налогов. Ибо слово «солдат» происходит от sold, а sold означает «деньги». Ну а деньги, если они должны попасть в руки государства, именуются в конечном счёте налогом. Оба они, солдат и сборщик налогов, создали в период между Средневековьем и Новым временем то, что наука называет сегодня «ранним современным государством». Сборщик налогов кормил солдата, а солдат защищал, если доходило до войны, своего кормильца, «фискала»… Оба они знали, кем они были друг для друга.
(М. Штюрмер, экономист)Чиновники и попы, солдаты и балетные танцовщицы, школьные учителя и полицейские, греческие музеи и готические башни, цивильный лист и Табель о рангах – все эти сказочные создания в зародыше покоятся в одном общем семени – в налогах.
(К. Маркс)В рыночном хозяйстве налоги, помимо фискальной функции (т. е. осуществления надзора за пополнением за счёт налогов бюджетов – государственного, муниципального и т. д.), выполняют функцию регулирующую (т. е. стимулируют или душат экономические процессы). Высокие налоговые ставки противодействуют «перегреву» экономики. Низкие ставки поощряют экономическую активность.
(Б. Лагутенко, экономист)Лучше маленькие налоги и маленькая, но достаточно стабильная зарплата, чем большие налоги и возможная большая зарплата.
(З. Бейлис, экономист)• Задания для самостоятельной работы
1. Какие из платежей относятся к налогам: штраф; пени; сбор; пошлина; начёт; налог; рента?
2. В стихотворении «Разговор с фининспектором о поэзии» В. Маяковский доказывал, что творчество поэта сложнее и требует больше трудовых усилий, чем многие самые тяжёлые виды работ. Как вы думаете, почему поэт выбрал в собеседники фининспектора?
3*. Объясните, почему в условиях командной экономики и господства государственной собственности налоги не являются важнейшим способом пополнения бюджета.
4. От чего зависит успех действия налоговой системы? Обоснуйте своё мнение.
От умения государства регулировать налогообложение.
От эффективности репрессий против нерадивых налогоплательщиков.
От сознательности налогоплательщиков.
От количества налоговых инспекций.
От качества работы налоговых инспекций.
5. Гражданин Павлов получил платёжное извещение об уплате 1000 руб. налога до 15 июля. Павлов перечислил эти деньги на счёт налоговой инспекции 22 июля. Какую пеню он обязан уплатить за просрочку платежа?
6. Представьте, что вам надо принять участие в телевизионной передаче, посвящённой проблеме уплаты налогов, в роли эксперта. Найдите в газетах, журналах, книгах факты, с помощью которых вы можете убедить аудиторию в необходимости платить налоги.
• Работа с текстом
Для многих малый бизнес – это лишь способ уйти от налогов. Есть, например, огромный нефтеперерабатывающий завод. При нём создаётся сеть малых предприятий, возможно, даже без образования юридического лица. Генеральный директор, сын и три инвалида – вот и всё, что требуется для льгот по налогам. У этих фирмочек по уставу обширное поле деятельности – от производства мороженого до нефтедобычи.
Рэкетир не придёт к тому, у кого нет неучтённых денег. Мафия уже давно вычислила потенциальную доходность предпринимателей и берёт один вид налога, в точном проценте с того, что человек зарабатывает. Без институтов, без чиновников, без налоговых инспекторов. Сосчитали и берут.
Мы предложили нестандартный ход: разрешить облагать налогом нелегальные доходы. Если доказано, что у человека были нелегальные доходы, разрешите взять с них налоги. Это будет гораздо страшнее, чем любое другое наказание. Суммы, которые человек в этом случае должен заплатить, поистине огромные. Забирается доход, укрытый от налогов, плюс штраф в таком же или вдвое-втрое большем размере, плюс сам налог. В итоге мы наказываем страшнее, чем Уголовный кодекс.
Это с нашим правовым нигилизмом многие поехали в Испанию и на Кипр покупать недвижимость и думали, что она потом будет обходиться бесплатно. Сейчас уже пошёл плач горькими слезами. Вдруг обнаруживается, что там-то налог на недвижимость есть, а они по российской привычке забывают его платить.