Чтобы получить налоговый вычет по пенсии, необходимо проделать те же процедуры, что и при получении иного социального вычета. Иными словами, вам будет необходимо прийти в страховую компанию или НПФ, где у вас заключен договор НПФ или ДПС, и взять документ, подтверждающий ваши расходы на программы ДПС или НПФ в отчетном периоде. Далее этот документ, подтверждающий ваши фактические расходы на обеспечение негосударственной (добровольной) пенсии, необходимо будет принести в налоговый орган по месту жительства, и написать заявление на получение налогового вычета.
Налоговые вычеты по ДПС и НПФ – это, безусловно, плюс, так как они позволяют вернуть часть расходов на обеспечение негосударственной пенсии, и эту возвращенную сумму можно также инвестировать, в том числе на пенсионные цели. Но они сопряжены с некоторыми особенностями, в том числе возможными трудностями.
Например, установленные социальные налоговые вычеты на взносы, уплаченные по договорам добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, будут распространяться только на договоры, заключенные с 1 января 2007 года. Так, в 2008 году можно вернуть часть взносов, уплаченных по этим договорам.
Также трудности начинаются, если вы захотите досрочно разорвать договор по ДПС или НПФ. Здесь мы будем рассматривать случай, когда договор разрывается по вашему желанию, а не в силу каких-либо непреодолимых действий, не зависящих ни от вас, ни от страховой компании или НПФ. Вы можете пожелать разорвать договор по разным причинам, например – понадобится существенная сумма средств, а иных источников, кроме договора ДПС или НПФ, у вас не будет. Либо возможен вариант существенного изменения вашего финансового положения, когда вы не сможете более вносить средства в ДПС или НПФ и захотите забрать уже внесенную сумму. Иными словами, вариантов досрочного расторжения договоров НПФ или ДПС – множество.
Как же быть, если необходимо разорвать договор, по которому вам положены налоговые вычеты? Допустим, вы уже успели их получить, но все же приняли решение расторгнуть договор. Тогда НПФ или страховая компания вернет ваши взносы и начисленный на них доход (сумму, которую вы к тому моменту внесли, и полученный от размещения ваших средств на фондовом рынке доход), но вычтет из них налог в 13 % за каждый календарный год, в котором вы имели право на получение социального налогового вычета. Для этого вам придется предоставить в страховую компанию или НПФ справку из налоговых органов по месту жительства, подтверждающую неполучение или, наоборот, получение вами социального налогового вычета по пенсии. Если вы не принесете справку, это будет означать, что вы получали вычет, и с вас эту сумму удержат.
Например, вы внесли за год в НПФ или ДПС 100 тыс. руб., а потом решили разорвать договор. Если вы получили налоговый вычет в 13 тыс. руб., с вас вычтут 13 % с 100 тыс. руб. (то есть эти же 13 тыс. руб.) при возврате взносов. Если же вы вычет не получали, тогда их удерживать не станут.
Правда, если вы вносите в НПФ или ДПС суммы более 100 тыс. руб. в год (с 2009 года – более 120 тыс. руб.), а потом досрочно расторгаете договор, то все равно теряете. Например, вы могли не получать никакого вычета, а внести сумму гораздо больше (например, 500 тыс. руб.), и тогда с вас возьмут 13 % с 500 тыс. руб., за минусом тех 13 тыс. руб. (15,6 тыс. руб. с 2009 года), которые вы не брали по вычету. То есть все равно 500 тыс. руб. себе назад не вернуть.
Если же вы решите просто перевести средства из одного НПФ в другой фонд, с вас налог удерживать не станут. Таким образом, не нужно опасаться появления более интересных программ, чем ваша, на которые вы предпочли бы переключиться. Возможен вариант появления новых игроков на рынке НПФ, которым вы будете больше доверять, чем текущим партнерам и т. д. В этом случае можно просто перевести средства (взносы) из одного фонда в другой, причем без потерь в плане налогообложения.
Рассмотрим пример. В 2008 году вы оплатили взнос по программе накопительного страхования жизни к пенсии в размере 35 тыс. руб., оплатили обучение в Финансовой академии в сумме 45 тыс. руб. Также, например, вы сделали пожертвование на восстановление храма в размере 50 тыс. руб. Ваш налогооблагаемый доход за год составил 500 тыс. руб.
Соответственно, вы можете претендовать на вычеты:
• на образование – в размере 45 тыс. руб.;
• на пенсионные и страховые программы – в размере 35 тыс. руб.;
• на благотворительность – в полном объеме, 50 тыс. руб., так как максимум вычета по расходам на благотворительность составляет 25 % от официального дохода, то есть 25 % от 500 тыс. руб. (125 тыс. руб.).
Итак, вы можете уменьшить вашу налогооблагаемую базу на 130 тыс. руб.
Таким образом, вы сможете претендовать на возврат налога в размере 13 % с суммы 130 тыс. руб., то есть компенсировать налог в размере 16,9 тыс. руб.
Имущественные вычеты
Данный вид вычетов, как ясно из названия, применяется к операциям с имуществом, в частности – с недвижимостью. Они различаются в зависимости от того, осуществляете вы покупку, строительство недвижимости либо ее продажу.
Вычет при продаже имущества
Если вы продаете имущество, то вычет будет зависеть от срока, в течение которого вы им владели на праве собственности.
Возможны два варианта:
• Если проданное имущество находилось у вас в собственности 3 года и больше, вообще не придется платить НДФЛ, так как вам предоставляется имущественный вычет на 100 % выручки от продажи.
• Если проданное имущество было в собственности меньше 3 лет, то размер вычета будет зависеть от его типа: первый-это жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, садовые домики и земельные участки, второй тип – все остальное.
На ваш выбор предоставляются следующие варианты имущественных вычетов при продаже собственности:
• фиксированный вычет в размере не более 1 млн руб. (с 2009 года – 2 млн руб. по сделкам, начиная с 1.01.2008) по имуществу первого варианта или не более 125 тыс. руб. по второму;
• имущественный вычет в размере фактических расходов на приобретение имущества.
Какой из вариантов вычета применять – решаете вы сами, но к одному типу недвижимости можно применять только один способ расчета. Так, нельзя при продаже дома использовать фиксированный вычет, а при продаже квартиры – вычет на базе фактически понесенных расходов на приобретение недвижимости. Но можно применять разные способы расчета вычета для разных вариантов имущества, например, для продажи имущества первого типа – дачи – использовать фиксированный вычет, а для продажи имущества второго типа – гаража – имущественный вычет в размере фактических расходов на приобретение имущества.
Фиксированные имущественные вычеты ограничены в применении одним налоговым периодом (годом). Если вы в течение года уже использовали право на вычет в 1 млн руб. (2 млн по сделкам с 1 января 2008 года) при продаже имущества, то при аналогичной сделке в том же году не сможете второй раз воспользоваться им. В то же время, если в течение года вы и продали имущество, и приобрели другое, то вправе воспользоваться налоговым вычетом в 1 млн руб. (2 млн по сделкам с 1 января 2008 года) на продажу и 1 млн руб. (2 млн по сделкам с 1 января 2008 года) – на покупку.
ВАЖНО
С 1 января 2008 года размер суммы, принимаемой к налоговому вычету при покупке жилья, увеличивается задним числом в 2 раза – до 2 млн руб. При этом налоговый вычет в увеличенном объеме будет применяться к операциям с имуществом, осуществленным начиная с 1 января 2008 года. Иными словами, это изменение в налоговом законодательстве действительно для прошлых операций с имуществом, теперь налогоплательщики смогут вернуть себе уплаченный НДФЛ уже в двойном размере – максимум 260 тыс. руб. Для тех, кто купил или построил жилье после 1 января 2008 года, подоходный налог будет пересчитан, а уплаченные деньги возвращены.
Данная мера во многом может быть рассмотрена как антикризисная, предназначенная для снижения социальной напряженности.
ВАЖНО
Если сделка купли-продажи имущества была проведена между взаимозависимыми лицами: родственниками, сослуживцами, состоящими в отношениях «начальник – подчиненный» и т. п. – право на имущественный вычет не возникает.
СОВЕТ
При выборе варианта между фиксированным вычетом и вычетом в размере фактических расходов на приобретение имущества сравните, что будет больше – сумма в 1 млн руб. (или 2 млн руб. для имущества, проданного с 1 января 2008 года) либо 125 тыс. руб. фиксированного вычета, либо реальные затраты на приобретение, и используйте вариант, дающий максимальный вычет.
Рассмотрим пример. Допустим, Петр продал в 2007 году квартиру за 2,5 млн руб. и дачу – за 800 тыс. руб. При этом и одно и второе имущество принадлежало ему 1,5 года, квартиру он покупал в свое время за 1,5 млн руб., а дачу – за 350 тыс. руб. Фиксированный вычет в 1 млн руб. намного меньше фактических расходов Петра на приобретение этого имущества, поэтому в данном случае ему выгоднее использовать расчет вычета на базе фактических расходов на приобретение имущества. И тогда вычет составит 1,5 млн + + 350 тыс. = 1,85 млн руб. Налогооблагаемая база по НДФЛ для Петра сократится с 3,3 млн руб. от продажи квартиры и дачи до 1,45 млн руб. после налогового вычета. Петр должен будет заплатить НДФЛ лишь с этой суммы, то есть налог на полученный от продажи квартиры и дачи доход составит 188,5 тыс. руб.
Если бы Петр использовал фиксированный вычет в 1 млн руб., он должен был бы уплатить налог с суммы в 2,3 млн руб., что составило бы 299 тыс. руб. Правильный выбор варианта имущественного вычета дал Петру налоговую экономию в размере 110,5 тыс. руб.!
Если вы продаете имущество, которым владеете вместе с кем-то другим, то способ расчета и получения налогового вычета будет зависеть от того, находилось ли проданное имущество в общей долевой либо общей совместной собственности. Если имущество вам принадлежало на правах совместной собственности, то размер имущественного налогового вычета распределяется по договоренности между владельцами, а если на праве общей долевой собственности, то в соответствии с вашими долями. Например, если Петр и Елена продали квартиру, которой владели на праве общей совместной собственности, то, по договоренности, имущественный вычет может получить только Петр. А если квартира принадлежала им на праве общей долевой собственности, при этом 50 % принадлежало Петру и 50 % – Елене, то она имеет право на получение 50 % вычета.
Вычет при покупке или строительстве имущества
Если же вы приобретаете имущество или строите его, то тоже можете претендовать на имущественный вычет в размере 1 млн руб. (для имущества, приобретенного или построенного с 1 января 2008 года – 2 млн), но он применим только для жилых домов, квартир и комнат (а также доли в них), находящихся на территории РФ.
ВАЖНО
Если сделка купли-продажи имущества была проведена между взаимозависимыми лицами: родственниками, сослуживцами, состоящими в отношениях «начальник – подчиненный» и т. п. – право на имущественный вычет не возникает.
При строительстве или покупке дома в налоговый вычет могут включаться:
• расходы на разработку проектно-сметной документации;
• расходы на приобретение строительных и отделочных материалов, если в договоре купли-продажи указано приобретение дома на стадии строительства;
• расходы на приобретение жилого дома, в том числе недостроенного;
• расходы, связанные с работами или услугами по строительству и отделке;
• расходы на подключение к сетям или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
При покупке квартиры в налоговый вычет могут включаться:
• расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
• расходы на приобретение отделочных материалов;
• расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, если в договоре купли-продажи указано приобретение квартиры (комнаты) без отделки на стадии строительства.
Вознаграждения (комиссионные) посредникам не учитываются для целей вычета.
Кроме того, если вы использовали ипотечный кредит для покупки или строительства имущества, то можете претендовать на имущественный вычет в размере уплачиваемых по нему процентов, и этот вычет никакой суммой не ограничен.
ВАЖНО
Чтобы получить налоговый вычет по процентным платежам, данный кредит должен быть именно целевой, то есть ипотека на строительство (приобретение) жилья. По любому другому кредиту вычет в части уплачиваемых процентов получить нельзя. Аналогично, если налогоплательщик брал ипотечный кредит в одном банке, а потом рефинансировал его в другом с целью экономии на процентах, то он не сможет претендовать на вычет процентов по новому кредиту, полученному в рамках рефинансирования, так как целью нового займа уже является не приобретение жилья, а погашение старого ипотечного кредита.
Для подачи заявления на получение имущественного вычета при приобретении и строительстве дома, квартиры, комнаты необходимо, чтобы:
• жилье (или доля в нем) было оформлено в собственность;
• расходы, связанные со строительством или приобретением жилья, были фактически произведены и документально подтверждены (квитанциями, банковскими выписками и т. д.).
Так, если вы покупаете жилье в новостройке еще в процессе строительства, для проведения налогового вычета нужно будет дождаться получения свидетельства о собственности или акта приема-передачи имущества.
Чтобы получить вычет по уплачиваемым процентам с ипотеки, вам придется для подтверждения расходов ежегодно брать у банка выписку произведенных платежей с разбивкой на сумму основного долга и сумму процентов.
Имущественный вычет, связанный со строительством и приобретением жилья, имеет следующие принципиальные особенности:
• предоставляется однократно, то есть один раз в жизни;
• если часть вычета осталась неиспользованной в год приобретения или строительства жилья, ее можно перенести на следующие годы, пока она не будет полностью учтена.
В случае приобретения жилья в долевую (совместную) собственность действует порядок применения налоговых вычетов, такой же, как при продаже имущества. Вычет делится между собственниками пропорционально их долям в случае долевой собственности или по договоренности в случае совместной собственности.
СОВЕТ
♦ Приобретая жилье в совместную собственность, лучше передать возможность получения вычета одному из владельцев, чтобы остальные могли в будущем воспользоваться подобной льготой при покупке аналогичного имущества.
♦ Если покупку или строительство жилья производят супруги, и имущество регистрируется на правах совместной собственности, лучше оформить имущественный вычет в полном объеме на супруга с более высоким официальным доходом для скорейшего получения имущественного вычета.
Вычет при покупке и строительстве жилья вы можете оформить через работодателя, либо подав декларацию в налоговые органы, на основании письменного заявления и документов, подтверждающих расходы на приобретение (строительство) жилья, а также удостоверяющих право собственности на приобретенное (построенное) жилье. К этим документам относятся:
• свидетельства, подтверждающие право собственности на квартиру (дом);
• договор о приобретении квартиры (дома) или прав на квартиру в строящемся доме;
• акт приема-передачи квартиры покупателю;
• платежные документы, подтверждающие факт оплаты расходов, включаемых в налоговый вычет (квитанции к приходным ордерам, расписки продавца квартиры, банковские выписки о перечислении денежных средств в счет погашения ипотечного кредита, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов и другие документы);
• кредитный договор.
После получения всех документов налоговая инспекция проверяет их в течение месяца и по окончании принимает решение, предоставлять налоговый вычет или нет. При положительном решении налоговый орган выдает уведомление о подтверждении права на налоговый вычет, которое необходимо представить работодателю, если вы пожелаете получить возврат средств через него. В случае отрицательного решения вы получите по почте письменное сообщение об отказе в предоставлении вычета.
В завершение рассмотрим пример.
Допустим, Петр в 2008 году приобрел квартиру в ипотеку за 4 млн руб. Первоначальный взнос по кредиту составил 1,5 млн руб., сумма кредита составила 2,5 млн руб. Доход Петра составляет 800 тыс. руб. в год. За истекший год сумма уплаченных процентов по ипотеке составила около 250 тыс. руб.
Соответственно, сумма налогового вычета для Петра за год составит 2 млн руб. плюс 250 тыс. руб., итого – 2,25 млн руб.
Однако доход Петра за год составил всего 800 тыс. руб., поэтому весь вычет он получить за текущий год просто не сможет. За год он сможет получить вычет не более чем на 800 тыс. руб. То есть за текущий год с дохода Петра просто не возьмут НДФЛ.
Оставшаяся сумма вычета будет перенесена на следующий год и составит 1,45 млн руб., и к ней в следующем году добавится сумма вычета с процентов по ипотечному кредиту, которые Петр продолжит уплачивать.
ВАЖНО
Для заявления вашего права на имущественный налоговый вычет предельных сроков подачи налоговой декларации не предусмотрено. То есть представить декларацию можно в любое время в течение года. Если же вы предъявляете налоговую декларацию в связи с уплатой НДФЛ, то срок ее подачи жесткий. Срока давности для получения имущественного налогового вычета также нет, и если вы подадите документы на вычет спустя 3 года после покупки (строительства) жилья, то сможете получить вычет с доходов за последние прошедшие 3 года, подав в налоговую инспекцию декларации за эти периоды.
Профессиональные налоговые вычеты
Данные вычеты предоставляются налогоплательщикам в связи с их расходами в рамках профессиональной деятельности при получении доходов. Они доступны только следующим категориям налогоплательщиков: